Исчисление среднего заработка. Как правильно определить дни расчетного периода. Как определить расчётный период для отпуска и в других случаев сохранения среднего заработка? Расчетный период начальный

В ч. 1 ст. 10 Закона 212 дается легальное определение такого самостоятельного и важного элемента обложения страховыми взносами, как расчетный период. Систематический анализ ч. 1 и частей 3-6 ст. 10 позволяет сделать ряд выводов:

1) по общему правилу расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, т.е. период с 1 января по 31 декабря включительно. В этом случае расчетный период включает в себя все три отчетных периода;

2) в случае, если организация была:

Создана после начала календарного года (например, в середине января, или в мае, в июле, в сентябре и т.д.), то первым расчетным периодом для нее считается период со дня создания, до окончания данного календарного года. Например, если запись о создании организации внесена в ЕГРЮЛ 17 мая 2011 г, то первым расчетным периодом для нее считается период с 17 мая по 31 декабря 2011 г. В практике возник вопрос: делится ли в этом случае расчетный период на отчетные периоды? Систематический анализ частей 2 и 3 ст. 9 не позволяет утвердительно ответить на этот вопрос;

Ликвидирована (днем ликвидации считается дата внесения записи об этом в ЕГРЮЛ, ст. 63 ГК) или реорганизована (в любой иной форме за исключением выделения или присоединения, например, в форме разделения, слияния, преобразования: при этом днем реорганизации считается дата внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ ст. 57 ГК), до конца данного календарного года (например, организация ликвидирована 19 июня) то последним расчетным периодом для нее считается период с начала года до дня завершения ликвидации, или реорганизации (в нашем примере - период с 1 января по 19 июня). В практике возник вопрос: есть ли в такой ситуации отчетный период? Да, есть. В нашем примере отчетным периодом будет считаться период с 1 января по 31 марта (т.е. "первый квартал");

Создана после начала календарного года (например, 15 января) и потом была ликвидирована (или реорганизована) до конца этого же календарного года (например 13 сентября), то расчетным периодом для нее считается период со дня создания до дня внесении соответствующей записи (о ликвидации или реорганизации) в ЕГРЮЛ (в нашем пример это период с 15 января по 13 сентября). И здесь в практике возник вопрос: делится ли такой расчетный период на отчетные периоды? Да, это вполне возможно. Так, в нашем примере отчетными периодами будут признаны период с 1 января по 31 марта ("первый квартал") и период с 1 января по 30 июня ("полугодие");

3) указанные выше положения не подлежат применению при реорганизации ЮЛ в форме:

Выделения. В этом случае у ЮЛ (из состава которого произошло выделение других ЮЛ) расчетный не изменяется. Однако у выделившегося ЮЛ - расчетный период определяется по правилам, предусмотренным в частях 3-5 ст. 10;

Присоединения. В этом случае ЮЛ к которому присоединилось другое ЮЛ - расчетный период не изменяется. Что касается присоединенного ЮЛ то, у него последний расчетный период определяется по правилам частей 4 и 5 ст. 10.

Ч. 2 ст. 10 посвящена отчетным периодам (после их окончания плательщики страховых взносов должны представлять отчетность).

Отчетными периодами признаются:

В практике возник вопрос: признается ли отчетным периодом четвертый квартал данного календарного года (т.е. период с 1 октября по 31 декабря)? Нет, не признается. Однако Период с 1 января по 31 декабря - признается расчетным периодом.

Налоговая ставка

Закон N 112-ФЗ устанавливает единую структуру страховых тарифов для всех плательщиков, применяющих как общий режим налогообложения, так и специальные налоговые режимы. Федеральным законом от 24.07.09 г. N 213-ФЗ исключены положения, согласно которым при применении специальных налоговых режимов плательщики освобождаются от уплаты социальных взносов. Изменения коснулись плательщиков ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ), УСН (п.п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ) и ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Общий процент страховых взносов составляет 34%, из них 26% - в ПФР, 2,9% - в ФСС РФ, 2,1% - ФФОМС, 3% - в ТФОМС. Как видим в общий процент страховых взносов не входят страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые в зависимости от класса профессионального риска составляют от 0,2 до 8,5%.

Кроме того, Законом N 112-ФЗ предусмотрен переходный период для тех плательщиков, которые применяют специальные налоговые режимы (%).

Как и ранее, "спецрежимники" смогут сэкономить, уменьшая налоговую нагрузку по своему основном налогу на социальные взносы.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", а также плательщики ЕСХН страховые взносы, а также взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний могут учитывать в расходах (п.п. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и п.п. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленного за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основе патента, оставшуюся стоимость патента уменьшают на суммы страховых взносов, а также взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ).

Плательщики ЕНВД уменьшают единый налог на сумму страховых взносов, а также взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Практическая часть

Приведем примеры расчета страховых взносов.

Задача 1

Рассчитаем сумму страховых взносов, которые ООО «Драцена», применяющее УСН, должно будет уплатить в бюджет за январь - март 2011 года. Выплаты сотрудникам за этот период отражены в табл. 1. Государственные социальные пособия не выдавались.

Бухгалтер сталкивается с исчислением среднего заработка в различных случаях: при исчислении отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск, при отправлении работника в командировку и иных случаях. Первое, что необходимо сделать бухгалтеру при исчислении среднего заработка, - это правильно определить расчетный период.

Как определить расчетный период?

На первый взгляд, всё просто. Мы знаем, средний заработок работника рассчитывается исходя из фактически начисленной ему зарплаты и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). И это независимо от режима работы сотрудника. В указанной норме также говорится, что календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно). То есть, если работник отправляется в командировку 15 апреля 2017 г., то расчетным периодом будет период с 1 апреля 2016 г. по 31 марта 2017 г.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Расчет средней заработной платы. Иные периоды…

А можно ли предусмотреть иные периоды для расчета средней заработной платы? Да, можно, если это не ухудшает положение работников и закреплено в коллективном договоре, локальном нормативном акте (ст. 139 ТК РФ). Но, выбрав иной период, бухгалтеру при исчислении среднего заработка необходимо производить расчет дважды:

Исходя из 12 месяцев;
Исходя из другого периода, установленного в организации.

Полученные суммы надо будет сравнить. И если во втором случае средний заработок окажется ниже среднего заработка, рассчитанного за 12 месяцев, то иной период применять нельзя.

Далее при исчислении среднего заработка необходимо исключить из расчетного периода время, которое поименовано в пункте 5 постановления № 922. Например, из расчетного периода исключается время, когда за работником сохранялся средний заработок, когда сотрудник болел и иное время.

В целом, на первый взгляд, сложностей при расчете возникнуть не должно. Но могут возникнуть нестандартные ситуации, например, если работник в расчетном периоде не работал или все время расчетного периода следует исключить. Как быть в таких случаях?

Примеры расчета среднего заработка. Определяем дни расчетного периода

Ситуация 1. Рассчитываем средний заработок для командировки

Сотрудница 15 апреля 2017 года отправилась в командировку. Расчетный период будет с 1 апреля 2016 г. по 31 марта 2017 г. Но в этом время сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком. А мы знаем, что это время следует исключить из расчета. Как быть в данном случае?

Решение : обратимся к пункту 6 Постановления № 922, где указано: «…в случае, если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный период, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с пунктом 5 Положения № 922, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному».

Из этой нормы делаем вывод: для исчисления среднего заработка следует применять предшествующий период, равный расчетному периоду. В данной ситуации с 01 апреля 2015 г. по 31 марта 2016 г.

Но может возникнуть ситуация, когда работник не работал как в расчетном периоде, так и до начала расчетного периода. Как быть в таком случае? Рассмотрим следующую ситуацию.

Ситуация 2. Если в расчетном периоде сотрудник не работал

Сотрудница принята на работу 1 апреля 2017 г., а 15 апреля работодатель направляет ее в служебную командировку. В пункте 7 постановления № 922 говорится: «…в случае, если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка». Соответственно, расчетным будет период с 01 апреля 2017 г. по 14 апреля 2017 г. включительно.

Ситуация 3. Средний заработок для новых сотрудников

Сотрудница принята на работу 1 апреля и в этот же день ее направляют в командировку. Как исчислить средний заработок? Ответ — в пункте 8 постановления № 922: «…в случае, если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада)». Для отображения формы необходимо включить JavaScript в вашем браузере и обновить страницу.

Принимая на работу каких-либо сотрудников, работодатель должен правильно понимать, что на него накладывается не только ответственность по выплате заработной платы, но еще и по оплате всевозможных страховых взносов, а также составлению отчетности в государственные органы.

В частности, каждый работодатель должен сдавать ежеквартально расчет по выплаченным страховым взносам для того, чтобы государственные органы могли удостовериться, что компания ведет свою деятельность в полном соответствии с установленными нормами законодательства.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Именно поэтому в процессе оформления важно правильно указывать коды расчетного и отчетного периода в расчете по страховым взносам в 2020 году с учетом всех внесенных изменений.

Определение терминов

В 2020 году контроль над выплатой всевозможных страховых взносов осуществляется уже Налоговой службой, в связи с чем теперь отчетность подается именно в отделения этого контрольного органа. При этом многие не знают о том, что в соответствии с последними изменениями в действующем законодательстве была введена новая форма отчетности, которую нужно будет подавать уже по результатам первого квартала 2020 года.

Начиная с 2020 года, выплата страховых взносов регулируется в соответствии с положениями действующего Налогового кодекса. В частности, статья 423 Налогового кодекса указывает на то, что в качестве расчетного периода по страховым взносам законодательством рассматривается календарный год, в то время как отчетность должна подаваться в первый квартал, полугодие, а также после девяти месяцев года.

Инструкция по заполнению документа

В новой форме расчета объединились существующие раньше документы 4-ФСС и РСВ-1, в связи с чем при подаче отчетности требуется указание следующей информации:

рассчитанные взносы на социальное, пенсионное и медицинское страхование;
полный перечень выплаченных пособий;
персонифицированная информация о сотрудниках компании.

Стоит отметить тот факт, что в данном расчете не нужно указывать информацию о сделанных страховых взносах, и по ним нужно будет сдавать отчетность в Фонд социального страхования, заполняя сокращенную .

В новой форме расчета нужно включать только рассчитанные выплаты и те страховые взносы, которые делаются с них по каждому сотруднику. Каких-либо строк, в которых пишутся перечисленные суммы, а также остатки, присутствующие на начало или же конец периода, в отчетности отсутствуют.

В связи с этим не нужно указывать в этой документации какую-то информацию, связанную с переплатой или же задолженностью по взносам, которая осталась по окончанию предыдущих периодов.

Таким образом, в новом расчете присутствует достаточно большое количество информации, но при этом заполнение всего отчета полностью является необязательным.

Коды расчетного и отчетного периода в расчете по страховым взносам в 2020 году

Подача единого расчета по страховым взносам осуществляется каждый квартал, и делается это до 30-го числа того месяца, который идет за отчетным периодом. В данном случае нужно обязательно указать код того или иного периода, взяв его в приложении №3, которое опубликовано к принятому Порядку оформления таких документов.

Сами же коды выглядят следующим образом:

При этом стоит отметить тот факт, что это далеко не все коды, которые нужно указывать в процессе оформления такой документации. Помимо этого, занимаясь оформлением единого расчета, придется также заниматься заполнением кодов категории застрахованного лица, кодов видов различных бумаг, а также еще целого ряда других номеров, присвоенных в соответствии с теми или иными нормативными актами.

Порядок и форма подачи

Расчет должен подаваться, как говорилось выше, до 30-го числа того месяца, который идет после первого, второго и третьего квартала. Эти сроки являются утвержденными действующим законодательством и прописаны в пункте 7 статьи 431 Налогового кодекса, который начал действовать в 2020 году.

Таким образом, в связи с введением нового законодательства после первого квартала отчетность нужно подавать:

Все компании и предприниматели, деятельность которых характеризуется более 25 человек, должны отправлять документацию исключительно в электронной форме, используя телекоммуникационные каналы связи. Если же общая численность работников оставляет менее 25 человек, то в таком случае отчетность подается исключительно на бумажных носителях. Эта особенность подачи единого расчета прописана в пункте 10 статьи 431 Налогового кодекса.

Принимать расчет в соответствии с новой формой будет Налоговая служба, и сдавать ее нужно в то отделение, которое расположено по месту расположения компании или же по месту регистрации частного предпринимателя.

Если же компания имеет какие-либо обособленные подразделения, которые начисляют выплаты физическим лицам, то в таком случае они должны будут также подавать отчетность, но уже в те отделения налоговой, которые расположены на их территории. При этом в данной ситуации нет никакой разницы в том, есть ли у филиала собственный расчетный счет или отдельный .

Первый раздел документа должны заполнять все лица, которые выплачивают средства в пользу физических лиц. В частности, нужно указать здесь сводную информацию по тем суммам, которые должны выплачиваться на протяжении расчетного периода по пенсионным, социальным и медицинским взносам.

Также именно в этом разделе нужно указать перечень сумм, которые отправляются в Пенсионный фонд в соответствии с дополнительным тарифом, а также те взносы, которые делаются в целях обеспечения сотрудников дополнительным социальным страхованием. Каждая такая величина изначально должна указываться целиком, и только потом ее уже указывают за последние три месяца, осуществляя разбивку по всем месяцам.

Помимо этого, для каждого отдельного типа взносов потребуется указание конкретного кода бюджетной классификации, и это является обязательным требованием, благодаря которому сотрудники Налоговой службы могут зафиксировать на лицевом счете плательщиков задолженность по тем или иным кодам.

Также обязательно нужно заполнить второй раздел с указанием персонифицированной информации по всем застрахованным лицам, в то время как заполнение второго является обязательным только для тех предпринимателей, которые ведут деятельность в области организации фермерских хозяйств.

Ответственность за несоблюдение сроков

В случае несоблюдения установленных сроков за первый квартал Налоговая служба имеет право привлечь компанию или частного предпринимателя к административной ответственности, возложив на нее соответствующую сумму штрафа. На сегодняшний день стандартная сумма штрафа составляет 5% от общей суммы страховых взносов, которые должны быть выплачены, но при этом стоит отметить тот факт, что при расчете данного штрафа налоговые органы уберут ту сумму, которая была перечислена в срок.

С течением времени 5% будет постоянно увеличиваться, возрастая за каждый месяц снова и снова, но в конечном итоге его сумма не может составлять в общей сумме более 30% от суммы, подлежащей уплате. С другой стороны, действующее законодательство также устанавливает и минимальный порог для таких штрафов, и составляет он 1000 рублей.

Если в установленные сроки предприниматель оплачивает только определенную часть взносов, то в таком случае сумма штрафа рассчитывается в виде разницы между общей суммой, прописанной в документации, и той, которая была фактически перечислена в бюджет.

Владимир Ильюков

Определить расчётный период - это первая задача, которую должен решить расчётчик при расчёте отпуска или в других случаях сохранения среднего заработка. Все случаи, когда за отсутствующим (неработающим) сотрудником сохраняется средний заработок, установлены в разных местах ТК РФ. Вот некоторые из них.

Ежегодный оплачиваемый отпуск, ст. 114 ТК РФ.
Компенсация за неиспользованный отпуск, ст. 126-127 ТК РФ.
Дополнительные учебные отпуска, ст. 173-174, 176 ТК РФ.
Служебные командировки, ст. 167 ТК РФ.
Простой по вине работодателя, ст. 157 ТК РФ.
Повышение квалификации, ст. 187 ТК РФ.
Сдача крови и её компонентов (дни доноров), ст. 186 ТК РФ.
Выходное пособие в связи с увольнением по причине ликвидации организации, сокращения штата (численности) работников, призыва работника на военную службу; ст. 178 ТК РФ.
И другое.

Для определения размера средней заработной платы (среднего заработка) для всех этих случаев установлен единый порядок, ст. 139 ТК РФ. При этом согласно абз. 7 ст. 139 ТК РФ особенности исчисления среднего заработка регламентированы постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», далее Постановление № 922.

При поверхностном анализе представляется, что фраза «… или за период, превышающий расчетный период » представляется излишней, ошибочной, не логичной. К такому выводу можно прийти, если под «периодом, превышающим расчётный период» понимать месяцы за пределами базового расчётного периода. Если отсчитывать от месяца наступления события, в котором сохраняется средний заработок, то это 13-й, 14-й или другой месяц.

Это неправильное понимание. Здесь под периодом, превышающим основной расчётный период, понимается весь период, предшествующий периоду сохранения среднего заработка . Рассмотрим достаточно типичную ситуацию для работницы организации.

06.2016 . Дата приёма на работу.
11.2016 по 16.04.2017 . Период отпуска по беременности и родам; 140 календарных дней. Ребёнок родился 07.02.2017.
04.2017 по 07.08.2018 . Период отпуска по уходу за ребёнком до 1.5 лет. Считаем, что отпуск по уходу за ребёнком до трёх лет работница не оформляла.
08.2018 . С этой даты работница уходит в очередной оплачиваемый отпуск.

Данные примера проиллюстрированы на следующем рисунке.

На этом рисунке месяцы основного расчётного периода показаны на жёлтом фоне. Это период от 01.08.2017 по 31.07.2018 года. Период, который превышает основной расчётный период, это период от 01.11.2016 по 31.07.2018 года. Шестиугольники, обозначающие месяцы этого периода, залиты серым цветом.

Расчётный период для расчёта ежегодного отпуска работницы включает в себя месяцы с 01.11.2015 по 31.10.2016 года. Они обозначены голубыми шестиугольниками.

Ситуация 4: начисления есть только в месяце ухода в отпуск

Дословная цитата, п. 7 Постановления № 922.

«В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка»

Например, сотрудник принят на работу 10 апреля текущего года, а 25 апреля ему авансом предоставлен оплачиваемый отпуск. Более реальна ситуация, когда сотрудник в день приёма на работу отправляется, например, в командировку. Расчётный период равен периоду с 10 апреля по 24 апреля включительно.

Ситуация 5: расчётный период отсутствует

В п. 8 Постановления № 922 предусмотрена достаточно редкая ситуация.

«В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада)».

Трудно себе представить случай, когда работник уходит в очередной отпуск в день приёма на работу, но теоретически он возможен. Более реальна ситуация, когда сотрудник в день приёма на работу отправляется, например, в командировку. В этом случае расчётный период отсутствует.

Заключение

В статье рассмотрены ситуации применительно к стандартной длительности (12 календарных месяцев) расчётного периода. Однако всё сказанное справедливо и для любой иной длительности расчётного периода. Важно лишь помнить о том, что если организация применяет расчётный период длительностью отличной от 12 календарных месяцев, то соответствующее решение должно быть отражено в коллективном договоре или в локальном акте, абз. 6 ст. 139 ТК РФ.

Не обязательно, чтобы все месяцы расчётного периода были полностью отработаны. При расчёте ежегодного отпуска или компенсации за неиспользованный отпуск для определения среднего заработка используется среднее месячное количество календарных дней в расчётном периоде. Этому вопросу будет посвящена отдельная статья.

При необходимости расчётный период сдвигается на 12 месяцев только в случае, если отсутствуют начисления в базовом расчётном периоде; ситуация 2. В остальных случаях он сдвигается назад до первого месяца включительно, в котором есть учитываемые в среднем заработке начисления, ситуация 3.

В ситуации, когда работник и наниматель решают прекратить трудовые отношения, необходимо правильно выполнить исчисление среднего заработка для увольнительных выплат и расчетного периода при расчете компенсации.

Порядок выплат при прекращении трудовых отношений

При увольнении работнику положены несколько видов выплат:

зарплата за последний календарный месяц до увольнения;
компенсация неиспользованного отпуска в текущем рабочем периоде;
выдача среднего заработка, размер которого начисляется в зависимости от причины увольнения (сокращение, отказ от перевода, призыв на воинскую службу и т. д.);
иные компенсации, предусмотренные у конкретного работодателя, например, в коллективном соглашении.

Все виды выплат должны быть перечислены бывшему работнику не позднее дня увольнения . Исключением может стать премия, если во внутренних нормативных документах нанимателя установлен порядок ее выплаты после периода, за который она положена.

Например, сотрудник уволился в середине месяца, по коллективному договору ему положена премия. Тем же документом установлено, что она рассчитывается и выплачивается по результатам выполнения запланированных показателей за месяц и выдается в следующем месяце. В таком случае бывшему работнику ее перечислят позже даты увольнения.

Если дата увольнения сотрудника приходится на выходной, то все деньги он должен получить в последний рабочий день.

Пример: по заявлению работника трудовые отношения прекращаются 12 декабря. По календарю этот день приходится на субботу и является выходным. Значит, все выплаты положено перечислить в последний рабочий день, т. е. 11 декабря.

Если отдать компенсационные и зарплатные выплаты позже даты увольнения, то такая ситуация может стать поводом для жалобы в суд. Для организации, откуда уволился сотрудник - это чревато штрафами и дополнительными расходами.

Для правильного расчета всех выплат, первоначально определяют период, за который они положены, и временной отрезок для исчисления среднего заработка.

Расчетный период при увольнении

Продолжительность этого интервала времени зависит от того, для чего он впоследствии будет использован. Это может быть промежуток времени, за который увольняющемуся работнику положена заработная плата, период, применяемый для расчета средней величины заработка или оставшихся дней отпуска.

При определении размера зарплаты, положенной увольняемому за фактически отработанное время, расчетный период равен количеству дней, отработанных этим человеком в календарном месяце до даты расторжения трудовых отношений . В большинстве случаев законодательство предусматривает выплату зарплаты не реже двух раз в месяц. Поэтому из окончательного расчета с сотрудником вычитается сумма полученного аванса.

Пример: сотрудник увольняется 25 числа. 14 числа им получен аванс за работу в первой половине месяца. Зарплата рассчитывается за период с 1 по 25 число и из нее вычитается сумма полученного 14 числа аванса.

Если дата увольнения приходится на период до выплаты аванса , то включаются все дни в рабочем месяце.

Неиспользованные дни отпуска

Для расчета неиспользованных дней отпуска расчетным периодом будет являться не календарный, а текущий рабочий год. При определении дней отпуска в текущем рабочем периоде следует учесть несколько моментов:

Во-первых, при подсчете фактического количества месяцев, отработанных в текущем рабочем году, месяц, в котором отработано больше половины дней считается целым. Это значит, что если дата увольнения приходится на вторую половину календарного месяца, то он засчитывается как полностью отработанный. А месяц, в котором отработано меньше половины дней, в расчет не берется.
Во-вторых, если человек отработал в текущем рабочем периоде 11 месяцев, то отпуск ему положен в полном размере.

При расчете неиспользованных дней отпуска в неполном рабочем году используют две методики. Одна из них предложена еще в 1930 году (Правила No169 от 30.04.1930). Ее используют некоторые организации, а также суды при решении вопроса о выплате компенсаций по спорам между работником и нанимателем.

По этой методике полное количество дней отпуска умножается на отработанные в текущем рабочем году месяца. Затем получившееся число делят на 12.

Второй метод расчета предложила Федеральная служба по труду и занятости (письмо № 944-6 от 23.06.2006).

По ней рассчитывают сначала количество дней отпуска в месяц, а затем умножают на отработанное время. При этом дни отпуска в одном месяце округляются до двух знаков после запятой. С учетом погрешности при таком методе расчета, для работника выгоднее первая методика.

Пример: согласно ТК РФ установлена продолжительность отпуска в размере 28 дней. При расчете по второму методу в месяц приходится 2,33 дня отпуска.

Работник отработал 8 месяцев в текущем рабочем году.

По первой методике получается: 8*28/12= 18,67 дня.

По второй: 2,33*8=18,64 дня.

После определения положенной продолжительности отпуска, увольняющийся сотрудник может их использовать полностью или частично, либо получить компенсацию на неиспользованные дни. Для определения размера компенсации рассчитывают среднедневной заработок.

Расчетный период для определения среднего заработка

При увольнении человеку положены компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск и в связи с причиной увольнения. Для их расчета берется среднемесячный, средненедельный или среднедневной размер оплаты труда.

Для правильного и единообразного подхода к его расчету в законодательстве определено понятие расчетного периода (ТК РФ, ст. 139). Особенности определения временного промежутка и входящих в среднюю оплату денежных выплат, регламентированы Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007.

По общему правилу промежуток времени для определения размера компенсационных выплат при увольнении равен одному году до даты прекращения трудовых отношений. Если сотрудник работал в компании меньше года, то расчетный период будет равен длительности его трудовых отношений с фирмой.

Трудовое законодательство позволяет организациям устанавливать другую длительность этого промежутка времени, однако такая ситуация не должна влиять на ухудшение положения работника.

Важный факт — из расчетного периода исключают время и суммы выплат, когда за сотрудником сохранялся средний заработок, например, он, находился на больничном или в командировке.

Если для компенсационной выплаты необходимо определить среднедневной заработок, то применяют усредненное количество дней в месяце. По законодательству оно равно 29.3 дня.

Особенности исчисления расчетного периода

На практике возникает проблема определения расчетного периода при увольнении в последний день месяца. В промежуток времени для расчета среднего заработка последний месяц работы включается только в том случае, когда он отработан полностью до календарной даты его окончания.

Пример: сотрудник увольняется в последний рабочий день января, который приходится на 30 число. В этом случае расчетный период будет считаться с 01 января по 31 декабря. А вот если бы датой увольнения стояло 31 января, то средний заработок нужно рассчитывать с 01 февраля прошлого года по 31 января текущего года.

Вопросы у бухгалтеров может вызвать и ситуация, когда человек, ранее уволившийся из организации, принят на ту же должность вновь и, проработав меньше года, решает расторгнуть трудовые отношения.

В таком случае для расчета берут только время после повторного приема на работу, так как при первом увольнении выплачены все положенные компенсации.

Пример: шофер проработал несколько лет в организации, а затем был уволен по сокращению штата. Через некоторое время должность появилась вновь, и он вернулся на работу. Однако по прошествии полугода работник увольняется по соглашению сторон. При расчете компенсации будет учитываться его зарплата и другие доходы, которые ему выплачивала организация за последние 6 месяцев.

Расчетный период при увольнении после отпуска по уходу за ребенком

Иногда у работника за последние 12 месяцев нет отработанных дней, например, все это время сотрудница находилась в декрете и хочет уволиться, не выходя из отпуска по уходу за ребенком . В таком случае для исчисления компенсационных выплат используют период до расчетного. Его вычисляют от последнего рабочего дня перед уходом на больничный по беременности и родам, если до этого дня не было иных оснований для начисления среднего заработка. Этот период может быть меньше 12 месяцев.

Например, женщина устроилась на работу 1 сентября 2016 года, а на больничный по беременности и родам ушла в феврале следующего года. Для расчета среднего заработка будет суммирован ее заработок за 5 месяцев.

Если среднедневной заработок исчисляется за период до расчетного, то он увеличивается на коэффициент повышения заработной платы в расчетном периоде.

В трудовом законодательстве также предусмотрен алгоритм расчета на случай, если до даты увольнения у человека нет периода фактической работы на нанимателя. В этой ситуации средний заработок определяется исходя из действующего должностного оклада или тарифной ставки.

Например, женщина сразу после заключения трудового договора с нанимателем ложится в больницу, а затем ей открывают больничный по беременности и родам, после которого она уходит в отпуск по уходу за ребенком до полутора лет.

В случае увольнения, во время такого отпуска у нее нет фактически отработанных дней, и все компенсационные выплаты ей будут рассчитаны исходя из оклада, положенного ей по должности.

Пример расчета компенсации при увольнении

Сотрудница известила работодателя, о своем желании уволится, за две недели до выхода из отпуска по уходу за ребенком. В компании она работает с февраля 2013 года, а на больничный ушла в июне 2015 года. При этом наниматель в январе 2017 года увеличил оклад по ее должности на 10 %. Продолжительность отпуска составляет 28 дней.

У нее остались неиспользованные дни трудового отпуска. Для исчисления компенсации при увольнении после декретного отпуска, расчетным периодом будет считаться время с мая 2014 года по апрель 2015 года. При этом должностной оклад для определения среднедневного заработка необходимо проиндексировать с коэффициентом 1,1.

Во время фактического выполнения рабочих обязанностей ее зарплата составляла 15 000 рублей в месяц, кроме этого ежеквартально выплачивалась премия в фиксированной сумме 5000, и женщина получила от нанимателя материальную помощь в 20 000 рублей, в связи с выходом замуж.

В расчет среднего заработка не входят суммы социальных пособий, выплаченных работодателем. В этом примере мат. помощь не войдет в расчет среднедневного заработка.

Рабочий год у работника начался в феврале. В отпуск по уходу за ребенком она ушла в октябре 2015 года. За 8 месяцев до начала декрета остались отпускные дни.

Компенсация рассчитывается следующим образом:

количество дней отпуска — 2,33*8= 18,64 дня;
совокупный доход — 15 000*12*1,1 + 5 000*4 = 218 000 рублей;
среднедневной заработок — 218 000/12/29,3= 620,02 рубля;
компенсация за неиспользованный отпуск — 620,02*18,64= 11 557,17 рубля.

В том случае, если сотрудница устроилась на работу в мае 2015 года, а затем сразу пошла на больничный, после которого был выдан больничный лист по беременности и родам, выплаты ей будут рассчитаны исходя из действующего оклада по должности. В этом примере он составит 16 500 рублей.

В российском законодательстве четко определяются периоды времени, которые применяются для расчета всех видов выплат при увольнении работников и методики их исчисления. Кроме того, у нанимателя есть право установить другие промежутки времени для расчета среднего заработка своим сотрудникам. Такие расчетные периоды не должны способствовать снижению размера выплат при увольнении, по сравнению с установленными законодательством.