Бухгалтерский учет по корпоративной банковской карте. Временная блокировка суммы на счёте карты В чем преимущества применения корпоративных карт

Использование корпоративных пластиковых карт все более популярно. Рассмотрим часто встречающиеся проблемы, связанные с использованием корпоративного «пластика», а также разногласия в законодательстве и способы минимизации налоговых рисков.

Получение любой пластиковой карты производится на основании Положения № 266-П от 24 декабря 2004 г. об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт (далее по тексту – Положение № 266-П). На карте практически всегда указываются имя и фамилия ее держателя; даже на корпоративной карте все равно будет выбито либо имя ответственного лица, либо номер, но никак не наименование организации. При этом к одному специальному банковскому счету может быть открыто несколько карточек, оформленных на разных лиц, работающих при этом в одной организации. Также можно каждую карту привязывать к отдельному счету, дабы в аналитическом учете отслеживать расходы в разрезе по каждому из держателей карт.

Расскажите налоговикам

При этом часто возникает необходимость проинформировать налоговую инспекцию об открытии новых счетов организацией. Если корпоративная карта выдается в привязке к новому банковскому счету на основании вновь заключенного договора с кредитным учреждением, то необходимо сообщить об этом инспекторам в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 23 НК РФ. Если же корпоративная карта выдается в дополнение к уже имеющемуся счету и никаких новых счетов в банке открывать не пришлось, то информировать об этом налоговый орган не надо. В подтверждение этого выступает и судебная практика: постановлением ФАС Уральского округа № Ф09-4730/10-С3 от 26 июля 2010 г. по делу № А60-7128/2010-С6 решение налогового органа о привлечении к ответственности за несообщение об открытии счета было отменено. Суд решил, что бизнес-счет не является счетом в том значении, которое придает ему налоговое законодательство, так как он открыт в целях обслуживания корпоративных банковских карт и при его открытии не заключается договор банковского счета, денежные средства третьих лиц на него не зачисляются, и стало быть, обязанность сообщать об открытии данного счета отсутствует.

Какие использовать счета

Согласно пункту 2.8 Положения № 266-П банк может включать в условия договора дополнительные услуги в виде совершения операций даже тогда, когда их сумма превышает остаток денежных средств на банковском счете или больше установленного лимита по овердрафту или кредиту. Если же таких условий в договоре по корпоративной карте не оказывается, то банкиры вправе отказать в проведении подобных операций либо же провести ее и в дальнейшем требовать возмещения по общим условиям исполнения требования на основании статьи 314 Гражданского кодекса РФ.

Специфика договора с банком на выдачу и обслуживание корпоративных карт влияет на аналитический учет по субсчету «Специальный карточный счет в банке» счета 55 «Специальные счета в банках». Нередко договором устанавливается обязательное условие о наличии на счете организации к дебетовой карте неснижаемого остатка, то есть минимальной суммы, которая постоянно должна сохраняться на счете. К этому субсчету бывает целесообразно открыть субсчет второго порядка. Также отдельные субсчета второго порядка необходимы, когда к единому корпоративному счету открыто несколько банковских карт. При перечислении денежных средств на специальный карточный счет клиент аналогично перечислению зарплаты на корпоративные карты передает в кредитную организацию ведомость с данными держателей, номерами карт и суммами на зачисление по каждой карте.

Если корпоративная карта выдается в привязке к банковскому счету на основании вновь заключенного договора с кредитным учреждением, то необходимо сообщить об этом в вашу налоговую инспекцию

После получения от держателей банковских карт первичных документов, подтверждающих совершение операций с использованием корпоративных карт, записи по счетам учета затрат корреспондируют со счетом 57 «Переводы в пути». Это необходимо из-за того, что выписка из банка по специальному карточному счету, подтверждающая фактическое списание денежных средств со счета организации, поступает обычно с небольшой задержкой. После получения банковской выписки суммы оплаты списываются на счет 55, субсчет «Специальный карточный счет».

Расходы на оплату комиссий банка за открытие и ведение карточных счетов отражаются в составе прочих расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы».

По условиям договора может быть предусмотрено начисление процентов на остаток средств, находящихся на специальном карточном счете в банке. Суммы таковых отражаются в составе прочих доходов по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

Если в банковской выписке по итогам месяца отражено списание денежных средств, не подтвержденных документально подотчетным лицом, тогда эти суммы до представления оправдательных документов должны отражаться по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Одна на всех

Корпоративные карты очень удобны для расчетов с подотчетными лицами, особенно в командировках, так как всегда можно пополнить или заблокировать «пластик» при необходимости. Однако здесь нередко возникают сложности с признанием оплаченных такой картой расходов. Подотчетное лицо – это всегда один конкретный человек, а почти все документы по оформлению расходов в командировке персонифицированы. И если в рабочей поездке была группа сотрудников, а все расходы нес лишь один из них, то признать расходами подотчетного лица оплату билетов или счетов на проживание, а также суточных для других сотрудников будет затруднительно: передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается согласно пункту 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ № 40 от 22 сентября 1993 г.

Получается, что наиболее разумный выход для бухгалтера – либо открыть каждому командированному отдельную корпоративную карту, либо по старинке выдать наличными денежный аванс на командировочные расходы из кассы организации. Во всех иных случаях высока вероятность возникновения спора с налоговыми инспекторами. Тем же, кто готов постоять за свои права в суде, наверняка пригодится постановление Девятого арбитражного апелляционного суда № 09АП-12853/2007-АК от 8 октября 2007 г., признавшего допустимым приложение к авансовому отчету оправдательного документа, выписанного на другое лицо, но лишь при условии, что денежные средства фактически были использованы на нужды работодателя. Кроме того, в этом судебном решении сделан важный вывод о том, что нарушение положений пункта 11 Порядка ведения кассовых операций не может быть признано основанием для признания доходом работника и основанием для с сумм, полученных под отчет.

Запрещено?

Следующая острая проблема заключается в ограничениях, установленных для держателей корпоративных карт. В письме ЦБ РФ № 14-27/513 от 24 декабря 2008 г. предусматривается, что перечисление денежных средств на командировочные расходы подотчетному лицу на его банковскую карту допустимо, но только тогда, когда в коллективном договоре (или в локальном нормативном акте – приказе, Положении о командировках и т. п.) прямо предусмотрена такая возможность. Во всех остальных случаях, в том числе и для выдачи сумм под отчет на хозяйственные или представительские расходы, этим письмом такая возможность не предусмотрена.

Против этого порядка выступает судебная практика (см. постановление ФАС Северо-Западного округа № А52-174/2007 от 11 февраля 2008 г., где признана законной выдача средств на административно-хозяйственные расходы сотрудникам организации с расчетного счета на банковскую карточку подотчетного лица). Несмотря на запрет таких операций со стороны ЦБ РФ, штрафы за безналичную выдачу подотчетных средств в КоАП РФ не предусмотрены. А чтобы исключить любые претензии со стороны налоговых органов, следует строго соблюдать требования по оформлению такой операции в бухгалтерском учете и во всех необходимых документах.

Одна карта – масса возможностей!

Помимо традиционных функций по оплате представительских расходов, товаров и услуг, командировочных и общехозяйственных расходов, а также снятия наличных средств, вы можете самостоятельно вносить выручку вашей компании на расчетный счет посредством банкоматов Cash-in.

Новый полезный сервис

При внесении наличных через терминалы и банкоматы Вы можете выбрать источник поступления средств, который отразится в назначении платежа, например, выручка от продажи товаров и услуг, займы, погашение кредитов. Теперь все приходные операции будут у Вас под контролем.

Оплата смартфоном в одно касание

Корпоративная карта ПСБ поддерживает бесконтактные платежи и позволяет оплачивать покупки смартфоном в одно касание, используя современные технологии Android Pay, Apple Pay, Samsung Pay – выбирайте, что удобно именно Вам!

Оформите карту удаленно

Для того чтобы оформить карту, не нужно ездить в банк. Достаточно заявления, которое можно подготовить в интернет-банке. Воспользуйтесь инструкцией по работе с корпоративными картами.

Управляйте картой дистанционно

Используя современную систему интернет-банка, вы можете устанавливать лимиты, оформлять или блокировать карты, пополнять счет и вести учет операций дистанционно, в режиме реального времени.

Доступность 24/7

С корпоративной картой нет необходимости посещать ваш обслуживающий офис. Внести выручку на расчетный счет вы можете самостоятельно, без предоставления паспорта (с использованием ПИН-кода) и в любом банкомате банка с функцией Cash-in.

С корпоративной картой вы экономите время

Вам больше не нужно обращаться в офис для обналичивания чека и тратить время на составление командировочных расходов. С помощью карты можно оперативно купить авиабилет, забронировать номер в гостинице или снять наличные деньги в любой точке мира.

Скидки и предложения партнеров

Расплачиваясь бизнес-картой Промсвязьбанка, вы получаете скидку до 40%. Также вы можете воспользоваться специальными предложениями от наших партнеров Visa и Mastercard.

www.psbank.ru

Налоговики смогут блокировать корпоративные карты компаний

<О приостановлении операций по счету>

Решение налоговиков о приостановлении операций по счету компании распространяется в том числе на корпоративные карты, которые относятся к этому счету. Такой вывод впервые сделал Минфин России в письме от 07.06.12 № 03-02-07/1-135 (ответ на частный запрос).

Как блокируют карту

Банк, получивший от инспекции решение о блокировке счета, приостанавливает по этому счету все расходы (п. 1 ст. 76 Налогового кодекса). Как разъяснил Минфин, исключений для корпоративных карт не предусмотрено. А это значит, что, как только в банк придет решение налоговой, он заблокирует и счет, и карту. Ведь корпоративная карта привязана к банковскому счету.

После блокировки расходные операции по карте будут невозможны, заплатить или снять наличные через банкомат уже не получится. Ни снять наличные деньги в банкомате, ни перевести с карты средства на другой счет.

Замороженные операции

Сложности возникают в ситуациях, когда информация о расходах по карте поступает в банк уже после блокировки. Дело в том, что в момент оплаты или снятия наличных через банкомат банк не списывает деньги с карты, а только замораживает их на счете. То есть компания не может ими воспользоваться, но реально деньги со счета не уходят. Через некоторое время в банк поступает реестр операций от платежной системы (Visa, MasterCard). Именно по этому реестру банк отправляет деньги в организации, где расплачивались картой. А значит, между оплатой картой и реальным списанием денег может пройти несколько месяцев. В этот период налоговая вполне может заблокировать счет.

В комментируемом письме Минфин сообщил, что в период блокировки банк не вправе перевести деньги, даже несмотря на то, что оплата по карте прошла до приостановления операций. Между тем это не означает, что компания должна заплатить повторно или оплата картой отменена. В опрошенных банках нам подтвердили, что банк не вернет замороженные суммы на счет компании, а исполнит платеж сразу, как только налоговая разблокирует счет.

Компания в свою очередь вправе отразить в учете покупку по корпоративной карте на день оплаты и признать расходы в целях налогообложения прибыли. В качестве подтверждения затрат у компании будет квитанция терминала, через который прошла оплата картой. Реальное списание денег со счета в данном случае роли не играет. Это нам подтвердили специалисты Минфина России.

Блокировать счета будут только по интернету

Решение о блокировке счетов с 1 августа будут только электронными. У этого изменения есть как плюсы, так и минусы. С одной стороны, до банков решения будут доходить в течение дня. С другой - компании лишаются возможности лично забрать решение по доверенности банка (подробнее см.«УНП»№ 25, 2012, стр. 4 «В кодекс внесены новые поправки про зачет, возврат, блокировку и баланс»).

www.gazeta-unp.ru

КАК ОБНАЛИЧИВАНИЕ СЧЁТА С КОРПОРАТИВНОЙ КАРТЫ ПРИВОДИТ К БЛОКИРОВКЕ

Банки должны внимательно следить за операциями по снятию наличных с корпоративных карт. ЦБ России передал соответствующие инструкции в виде методических рекомендациях №19-МР от 21.07.2017.

Целью таких операций является отмывание доходов, полученных преступным путем. При этот максимальный порог снятия составляет не более 100 000 рублей в день. Корпоративные карты привязываются к счёту организации, компании или ИП. В том случае, когда объёмы обналичивания денежных средств начинают резко увеличиваться, возникает подозрение и привязанные к картам счета отслеживаются, а после блокируются.

ЦБ сопровождает свои действия ценными указаниями во избежание неприятного момента блокировки. Во-первых, необходимо регулярно проводить анализ, устанавливать размер максимальной суммы допустимых в течение одного операционного дня с использованием корпоративных карт клиента наличных. Во-вторых, следует еженедельно проводить мониторинг операций с целью выявления клиентов, совершающих операции, принимая во внимание объём получаемых наличных денежных средств к оборотам по банковским счетам. И в-третьих, при возникновении подозрений на необычный характер сделки, нужно отправлять информацию в Росфинмониторинг.

Всё это в будущем создаёт проблемы для ИП, использующих корпоративные карты для снятия своих средств с расчётного счёта. Это может спровоцировать невозможность использования карт для таких операций и от Вас каждый раз будут требовать доказательства легальности целей на снятие денежных средств.

ОХ УЖ ЭТОТ ФэЗэ….

«СЕВЕРО-ВОСТОЧНЫЙ АЛЬЯНС» ЛИШИЛСЯ ЛИЦЕНЗИИ

unblock.money

Для чего нужна корпоративная карта

Корпоративная карточка – классический продукт, эмитентом которого является финансово-кредитная организация. Он имеет непосредственную привязку к номеру счета юридического лица и применяется в целях покрытия расходных направлений, имеющих взаимосвязь с прямой работой предприятия. «Пластик» не может применяться для расчетных операций по оплате за труд. По сути, это аналог финансов, выдаваемых на основании отчета. Она может выступать в роли кредитки или же носить дебетовый характер. Для чего нужна корпоративная карта, какие опции за ней закреплены, и как ее применить в практической работе – все это будет освещено в материале.

Корпоративная карта помогает оплачивать нужды компании

Что это такое и для чего применяется

Мы уже говорили, что корпоративный карточный продукт имеет непосредственное отношение к счету юридического лица и является безналичным аналогом денег, выданных со стороны руководства фирмы. Посредством этого инструмента можно осуществлять расчетные действия в процессе покрытия двух направлений затрат.

Расходы по основной работе

расчеты с поставщиками товарных позиций и с подрядчиками;
командировочные расходные направления и представительские издержки;
оплата услуг контрагентов, которые имеют отношение к основному направлению деятельности.

Накладные и хозяйственные затраты

Эта группа включает в себя несколько классических направленностей, которые стоит принять во внимание:

приобретение канцелярских принадлежностей;
оплата за пользование ПО и обучающими средствами;
курьерская доставка и почтовые сервисы;
прочие направления по хозяйственной части.

Важно знать

Предприятия-налогоплательщики должны уяснить тот факт, что расходы, финансированные посредством корпоративной банковской карты, могут быть приняты к налоговому учету только в той ситуации, если они имеют регламент и несут в себе документальное подтверждение на базе НК РФ.

Ознакомиться с условиями карты можно на сайте банка

В чем преимущества применения корпоративных карт

Достоинств, которые подразумевает под собой использование подобных продуктов, предостаточно:

Сокращение издержек операционного плана, которые имеют непосредственную взаимосвязь с выдачей подотчетных денежных величины. Компании уже не придется отправляться в банк в целях получения наличности.
Отсутствие необходимости покупки иностранной валюты для зарубежных командировок или открытия валютного счета. Помимо этого, вы избавите себя от острой необходимости оформления деклараций в процессе перехода таможни. Деньги будут уходить со счета организации посредством конвертации автоматического характера в валюту страны, в которой пребывает владелец.
Возможность управления. Шанс на установление карточного лимита. Опция подключаемой услуги оповещений по сообщениям. Все это способствует контролю расхода денег и возможности непосредственного отслеживания всех операций.
Совершение платежных действий на внушительные суммы. Согласно указаниям Центрального банка, расчетные операции посредством наличности между различными субъектами могут быть осуществлены только при не превышении суммы в 100 000 рублей. Посредством карточки они будут носить безналичный характер и предполагать отсутствие каких-либо ограничений по суммам.
Вам не составит труда отправиться на шопинг в сеть Интернет и без проблем осуществить расчетные действия.
Невзирая на хранение средств на счете организации, вы будете иметь к ним доступ круглые сутки, а также обретете возможность получать наличные деньги в специальных аппаратах.
Пользователь обретает уникальную возможность по прикреплению всех корпоративных карточек к одному счету, который оснащен одним расходным лимитом для всех работников компании.
Если вдруг карту довелось утратить, ни копейки с нее не уйдет при условии своевременной блокировки. Вы снизите риск утраты или кражи наличных денежных средств в несколько раз и сохраните собственные сбережения.
Кроме того, применение данной карты может стать хорошим альтернативным вариантом использованию чековой книги.

Исходя из типа карты, которую выбрал клиента, а также специализированной программы, есть возможность получения определенных разновидностей льгот и скидок.

Образец корпоративной карты

Условности для оформления «пластика» корпоративного типа

Вот мы и рассмотрели, что это такое, и с какими особенностями предстоит столкнуться, владея подобным продуктом. Для того чтобы мероприятия по оформлению открылись для вас и стали возможными, необходимо соблюсти несколько ключевых условий:

представить перечень сотрудников организации, которые будут применять данный продукт, а также иметь в наличии все поданные ими заявления и доверенную бумагу от самой организации;
заключить с банковской организацией соответствующие договорные отношения;
заняться открытием карточного расчетного счета путем предоставления необходимого перечня документации;
сообщить о том, что карта была выпущена, соответствующие налоговые службы, сделав это на протяжении 7-дневного периода с момента составления соглашения, иначе последуют взыскания, что оговорено в ст. 118 НК РФ;
при закрытии счета также необходимо сообщить об этом в соответствующие государственные службы и структуры.

Что касается основных условий, на которых осуществляется эмиссия, то в среднем финансовые структуры взимают средства за годовое обслуживание продуктов порядка 1 000 – 1 500 рублей. Число карт, которые могут иметь привязку к какому-то открытому счету, устанавливается каждой финансовой организацией в самостоятельном порядке, а в некоторых случаях лимит и вовсе не предусмотрен. Некоторые учреждения, предоставляя своим клиентам льготным перечень условий, выбирают установки неснижаемого остатка, который по традиции равняется от 3 до 10 т. р.

Что еще необходимо учесть в процессе открытия карточки

Невзирая не некоторые сложности составления и оформления, корпоративная банковская карта представляет собой в действительности полезное и удобное средство, способствующее рациональной организации и полноценному контролю расходных направлений по основной работе организации и хозяйственным издержкам. Для того чтобы пройти процедуру оформления продукта, необходимо заняться заключением соответствующего соглашения, связанного с обслуживанием корпоративных карт, в которых отображаются данные о потенциальных пользователях.

Картой можно расплачиваться в магазинах и интернете

К этой договорной бумаге следует приложить заявления сотрудников, поданные специально на выпуск карт, и доверенности от организации. Для того чтобы открыть счет, следует уделить должное внимание сбору оптимального документационного пакета. Их перечень является общим для многих банков, но может меняться, в зависимости от индивидуальной ситуации. Возможное количество карт к открытию определяется на уровне банковской организации, и может меняться исходя из особых условий.

В среднестатистических российских финансовых структурах годовое обслуживание одной корпоративной карточки равняется от 1 000 рублей за годовой период. К примеру, в банке «Авангард» этот показатель составляет 900 р., а по карте класса Gold – 2 000 рублей. В Питерском Индустриальном банке акций обслуживание продукта в год обойдется в 1 000 рублей. А в некоторых московских банках обслуживание карт данного класса и того больше и равняется под 2 000 рублей.

Какой вывод можно сделать из вышеописанных нюансов

Вот мы и рассмотрели, что такое корпоративная карта, и каким образом можно ее использовать. Расходные направления организации, сопряженные с ключевым видом деятельности, выступают в качестве ключевого элемента работы любой фирмы. Для того чтобы осуществлять их было максимально удобно, финансовые структуры и создали этот уникальный инструмент. Он позволяет компании решить обширное количество задач и таит в себе массу положительных моментов. Стоимость обслуживания традиционно рассчитывается в годовой период и составляет величину в диапазоне 1-2 т. российских рублей. Некоторые ставки и условия имеют зависимость строго от того, какую карту и какой банк вы для себя выбрали.

Интересное по теме:

Вконтакте

Навигация записи

denegkom.ru

Учет операций с корпоративными картами

Источник: журнал «Главбух»

Для удобства расчетов за услуги через подотчетных лиц турфирмы могут оформить корпоративную карту. Расскажем о нюансах таких расчетов.

Какими бывают корпоративные карты

Корпоративная карта – это банковская карта, держателем которой является сотрудник компании, заключившей договор на выпуск такой карты. Банки могут выпускать дебетовые и кредитовые корпоративные карты (п. 1.5 Положения об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием, утвержденного Банком России 24 декабря 2004 г. № 266-П).

Держатель дебетовой (расчетной) карты может совершать операции в пределах установленной банком суммы денежных средств. Данные расчеты совершаются за счет денег компании, находящихся на ее счете. С использованием кредитной карты держатель может совершать операции за счет денег, предоставленных банком в установленном лимите в соответствии с условиями кредитного договора.

И те и другие корпоративные карты могут быть как именными, так и неименными. Именные карты выпускаются на конкретного сотрудника туристической компании. Неименные выпускаются на компанию. Такой картой может пользоваться любое из подотчетных лиц.

Как показывает практика, турфирмы в основном используют дебетовые карты с установлением лимита для каждой карты на разные категории трат и овердрафтом.

Как оформить корпоративную карту

Чтобы оформить корпоративную карту, турфирма должна заключить договор с банком. К нему необходимо приложить:

список сотрудников, которые будут пользоваться картой. Их подписи должны быть заверены печатью фирмы;
копии паспортов сотрудников, на имена которых выпускаются карты;
договоры об использовании карт установленной банком формы, заполненные и подписанные лично сотрудниками.

Корпоративная банковская карта выдается непосредственно держателю, указанному туристической компанией в заявлении о выдаче банковской карты, или представителю компании, действующему на основании доверенности.

Как регламентировать использование корпоративной карты

Чтобы сотрудники могли свободно оперировать корпоративными картами, турфирме необходимо разработать положение о порядке их использования (ч. 1 ст. 8 Трудового кодекса РФ). В нем рекомендуем установить:

перечень расходов и операций, которые могут быть совершены сотрудником по корпоративной карте;
лимиты расчетов по корпоративным картам;
срок, по истечении которого сотрудник должен вернуть карту;
порядок представления отчета держателями карт по израсходованным суммам;
срок, в течение которого сотрудник должен представить в компанию авансовый отчет с приложением подтверждающих документов;
перечень документов, которые принимаются в качестве подтверждения произведенных расходов.

Кроме того, необходимо утвердить список должностей лиц, трудовые обязанности которых предполагают использование корпоративных карт (п. 1 ст. 847 Гражданского кодекса РФ). Сотрудники, должности которых перечислены в списке, должны быть ознакомлены с положением под подпись (ч. 2 ст. 22 Трудового кодекса РФ).

Чтобы исключить случаи утери корпоративных карт, а также нецелевое использование или хищение денежных средств, необходимо организовать в компании учет приема и выдачи корпоративных банковских карт (ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Для этого целесообразно разработать регистр, в котором отражаются следующие данные: номера карт, Ф. И. О. их держателей, даты передачи и возврата карт. Факт выдачи и возврата корпоративной карты будет подтвержден сотрудником, ее получившим, и тем, кто ведет учет данных карт.

Именные корпоративные банковские карты могут находиться на руках у держателей при условии соблюдения ими требований безопасности. Все неименные корпоративные карты хранятся в сейфе компании. Как правило, неименные карты выдают сотруднику для выполнения определенного задания – оплаты командировочных, представительских или других расходов.

Какие расходы можно оплачивать по карте

Согласно пункту 2.5 Положения № 266-П, юридическое лицо может осуществлять с использованием банковских карт, в частности, следующие операции:

получать наличные для расчетов в России, связанных с деятельностью юрлица, в том числе с оплатой командировочных и представительских расходов;
производить оплату в рублях, связанную с деятельностью юрлица, в том числе оплачивать командировочные и представительские расходы в РФ;
получать наличную инвалюту за границей для оплаты командировочных и представительских расходов;
оплачивать командировочные и представительские расходы в иностранной валюте за пределами РФ.

У бухгалтера турфирмы часто возникает вопрос: может ли командированный сотрудник использовать за рубежом корпоративную карту для оплаты туристских услуг от имени самой организации? А если может, каким образом уполномоченный банк осуществляет валютный контроль таких операций?

Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не установлены ограничения на проведение валютных операций между резидентами и нерезидентами. Следовательно, командированный за границу сотрудник, действующий от имени и по поручению своей организации, теоретически может использовать корпоративную карту для оплаты туристских услуг.

Ранее действовавшее Положение о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт (утверждено Банком России 9 апреля 1998 г. № 23-П) содержало норму, согласно которой при совершении валютных операций с использованием корпоративных карт юридическое лицо было обязано в течение одного месяца с даты совершения операции представить в уполномоченный банк обоснование операции, в том числе отчет о расходах. В действующем в настоящее время Положении № 266-П подобного требования нет.

При этом пунктом 2.5 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И определено, что при списании иностранной валюты с расчетного счета с использованием банковской карты справка о валютной операции в уполномоченный банк не представляется. Кроме случая осуществления валютных операций, требующих оформления паспорта сделки. Напомним, что при совершении валютных операций паспорт сделки можно не оформлять, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долл. США по официальному курсу на дату заключения контракта (п. 5.2 Инструкции № 138-И).

Таким образом, организация вправе оплачивать корпоративной банковской картой туристские услуги за рубежом в иностранной валюте.

Как отчитаться о расходовании денег по корпоративной карте

В настоящее время нет нормативных актов, устанавливающих, какой документ должен составить сотрудник компании, чтобы подтвердить расходование денежных средств по корпоративной карте. Поэтому турфирма может использовать унифицированную форму авансового отчета № АО-1 утвержденную постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55.

Также компания вправе разработать собственную форму отчета (п. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ), которую надо привести в приложении к бухгалтерской учетной политике (подп. 4 п. 3 ст. 21 Закона № 402-ФЗ, п. 4 ПБУ 1/2008).

Когда у сотрудника возникает облагаемый НДФЛ доход

Производя выплаты на корпоративные карты, надо помнить, что сотрудник должен отчитаться за полученные денежные средства: представить авансовый отчет с подтверждающими документами.

Если сотрудник своевременно не отчитался о расходовании денежных средств или не вернул снятые денежные средства с карты, у него возникает доход, облагаемый НДФЛ (постановления Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 14376/12, ФАС Западно-Сибирского округа от 19 февраля 2014 г. № А45-25321/2012). Хотя, по мнению некоторых судей, отсутствие подтверждающих документов о расходовании выданных под отчет денежных средств или возврате их в кассу не является доказательством того, что такие суммы можно отнести к доходам работников (постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 11 апреля 2013 г. № А43-14173/2012, решение Арбитражного суда Нижегородской области от 31 января 2013 г. № А43-14173/2012).

Надо ли соблюдать лимит расчетов при использовании карты

Пунктом 6 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У ограничены расчеты между юридическими лицами, юридическими лицами и предпринимателями наличными денежными средствами. Лимит составляет 100 000 руб. по одному договору.

Использование корпоративной банковской карты – это безналичный расчет. Поэтому сумма платежа может превышать 100 000 руб., если сотрудник оплачивает товары (работы, услуги) посредством карты.

Однако снятие наличных денег сотрудником с карты означает получение денежных средств под отчет. И поскольку подотчетное лицо осуществляет дальнейшие платежи от лица турфирмы, такие наличные денежные средства в расчетах должны использоваться с учетом лимита.

Штраф за нарушение лимита расчетов для туристической компании составляет от 40 000 до 50 000 руб., для должностного лица – от 4000 до 5000 руб. (ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Как вести бухгалтерский учет операций с корпоративными картами

Бухгалтерский учет операций с корпоративными картами необходимо вести на счете 55 «Специальные счета в банках». Для более удобного учета операций по корпоративным картам к этому счету открывают субсчет «Корпоративные карты». Аналитический учет по данному субсчету целесообразно вести по каждой полученной корпоративной карте. Наличие и движение денежных средств в инвалюте учитываются обособленно.

Пример 1 Турфирма направила сотрудника в командировку. При этом ему выдали корпоративную карту, зачислив на нее с расчетного счета 45 000 руб. По возвращении из командировки сотрудник представил авансовый отчет.

Расходы составили: – 16 000 руб. – на проезд; – 30 000 руб. – на проживание; – 6300 руб. – суточные; – 3500 руб. – представительские расходы.

В учете сделаны следующие проводки:ДЕБЕТ 55 субсчет «Корпоративная карта» КРЕДИТ 51 – 45 000 руб. – зачислены средства на карту;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55 субсчет «Корпоративная карта» – 45 000 руб. – списаны средства с карты при оплате сотрудником в безналичной форме или в случае снятия наличных средств;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71 – 52 300 руб. – отражены командировочные расходы;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71 – 3500 руб. – списаны представительские расходы;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 – 10 800 руб. – произведен окончательный расчет с сотрудником.

С помощью корпоративной карты можно осуществлять расчеты в инвалюте. Тогда будет использоваться счет 57.

Пример 2 Изменим данные предыдущего примера. Предположим, что сотрудник был направлен в загранкомандировку.

На покупку валюты с расчетного счета было перечислено 45 900 руб., на карту было зачислено 900 долл. США. Курс валюты на дату покупки составил 50 руб/USD (условно).

Расходы составили: – 30 000 руб. (600 USD х 50 руб/USD) – затраты на проживание; – 15 000 руб. ((50 USD х 50 руб/USD х 6 дн.) – суточные за время за границей (российские суточные в примере опустим).

В учете сделаны следующие проводки:ДЕБЕТ 57 субсчет «Корпоративная карта в рублях» КРЕДИТ 51 – 45 900 руб. – перечислены денежные средства на покупку валюты;

ДЕБЕТ 55 субсчет «Корпоративная карта в валюте» КРЕДИТ 57 – 45 000 руб. ((900 USD + 50 USD) – зачислена валюта;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 57 – 900 руб. (45 900 – 45 000) – отражены расходы на конвертацию рублей в доллары США;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55 субсчет «Корпоративная карта в валюте» – 15 000 руб. – сняты с карты денежные средства для оплаты суточных;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55 субсчет «Корпоративная карта в валюте» – 30 000 руб. – списаны с карты средства в инвалюте на оплату отеля;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71 – 45 000 руб. – отражены командировочные расходы подотчетного лица на основании авансового отчета.

Так как денежные средства компании конвертировались в иностранную валюту в размере командировочных расходов сотрудника и перечислялись на корпоративную карту на дату расчетов по карте, курсовые разницы в учете не возникают (п. 4, 5, 9 ПБУ 3/2006, приложение к ПБУ 3/2006).

Алексей, добрый день!

Преавторизация - процедура резервирования на Счете суммы денежных средств, в размере необходимого обеспечения исполнения обязательства Клиента перед своими контрагентами в соответствии с правилами соответствующей Платежной системы.

Применительно к ситуации бронирования гостиниц положения о преавторизации прописаны одним из банков следующим образом.

6.7.1. К проведению операций оплаты услуг бронирования проживания в гостинице (далее –Бронирование) допускаются ПРЕДПРИЯТИЯ, получившие разрешение БАНКА на проведение указанных операций в виде активации БАНКОМ специальной функции «Преавторизация» в программном интерфейсе Электронного терминала. В целях получения такого разрешения ПРЕДПРИЯТИЕ предоставляет в БАНК Заявку на активацию услуг для гостиниц по форме Приложения № 3 к настоящим Общим условиям.
6.7.2. В течение 10 (десяти) рабочих дней с даты предоставления ПРЕДПРИЯТИЕМ в БАНК Заявки на активацию услуг для гостиниц БАНК активирует в программном интерфейсе Электронного терминала возможность осуществления операций «Преавторизация» и проводит внеочередной инструктаж персонала ПРЕДПРИЯТИЯ по правилам оформления операций Бронирования.
6.7.5. При Бронировании ПРЕДПРИЯТИЕ обязано:
6.7.5.1. Объяснить Держателю карты условия предоставления услуги Бронирования;
6.7.5.3. Уведомить Держателя карты о процедуре отмены Бронирования во избежание списания со счета банковской карты суммы, равной стоимости однодневного проживания в забронированном помещении (плюс применимые налоги), в случае неявки Держателя карты;
6.7.5.4. Зарегистрировать путем выполнения на Электронном терминале операции «Преавторизация»:
 номер Банковской карты (как указано на карте);
 срок действия Банковской карты;
 трехзначный код безопасности CVV2/CVC2, указанный на оборотной стороне Банковской карты
(для Банковских карт Платежных систем Visa International/MasterCard Worldwide соответственно)
 имя Держателя карты, указанное на Банковской карте;
 адрес фактического проживания держателя.
6.7.5.5. Подтвердить Держателю карты стоимость забронированного помещения и местонахождение гостиницы, сообщить Держателю карты номер, подтверждающий бронирование. БАНК рекомендует ПРЕДПРИЯТИЮ подтверждать Бронирование письменно по факсу и/или по электронной почте с указанием номера бронирования и описанием процедуры отказа от бронирования.

В части корпоративных карт следует иметь ввиду, что они по сути являются альтернативной формой выдачи денежных средств под отчет сотруднику компании. Данные об этом сотруднике имеются в банке, как и доверенность от организации на пользование картой данному сотруднику в пределах установленного лимита.

Вот например как одним из банков регламентировано использование средств через корпоративную карту:

2.5. Денежные средства, находящиеся на Счете Клиента, могут быть использованы Клиентом в пределах Платежного лимита для целей:
– получения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации для осуществления на территории Российской Федерации в соответствии с установленным Банком России порядком расчетов, связанных с деятельностью Клиента, в том числе - с оплатой командировочных и представительских расходов;
– оплаты расходов в валюте Российской Федерации, связанных с деятельностью Клиента, в том числе с оплатой командировочных и представительских расходов, на территории Российской Федерации;
– иных операций в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка
России, не установлен запрет (ограничение) на их совершение;
– получения наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации для оплаты командировочных и представительских расходов;
–оплаты командировочных и представительских расходов в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации.

В части законодательных запретов:

Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О национальной платежной системе»

Статья 7. Особенности осуществления перевода электронных денежных средств
9. При переводе электронных денежных средств юридические лица или индивидуальные предприниматели могут являться получателями средств, а также плательщиками в случае, если получателем средств является физическое лицо, использующее электронные средства платежа, указанные в части 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, либо физическое лицо, прошедшее процедуру упрощенной идентификации.
(часть 9 в ред. Федерального закона от 28.12.2013 N 403-ФЗ (ред. 05.05.2014))

С учетом изложенного, при расчетах между юридическими лицами от практики выставления счетов на данном этапе не уйти.

<О приостановлении операций по счету>

Как блокируют карту

Замороженные операции

Блокировать счета будут только по интернету

Решение о блокировке счетов с 1 августа будут только электронными. У этого изменения есть как плюсы, так и минусы. С одной стороны, до банков решения будут доходить в течение дня. С другой — компании лишаются возможности лично забрать решение по доверенности банка (подробнее см.«УНП» № 25, 2012, стр. 4 «В кодекс внесены новые поправки про зачет, возврат, блокировку и баланс»).