Можно ли вернуть налог ип. Налоговые вычеты и возврат ндфл для ип. Если ИП находится на одном или нескольких спецрежимах

В этой статье мы поговорим, то в каких случаях возможен возврат подоходного налога индивидуальным предпринимателем и каким образом можно это сделать.

Государство предоставило индивидуальному предпринимателю возможность самостоятельно выбрать налоговый режим используемый при уплате им налогов в связи с осуществление предпринимательской деятельности. Выбор предпринимателя ограничен тремя налоговыми системами: общая система налогообложения (ОСН); упрощенная система налогообложения (УСН); единый налог на вменённый доход(ЕНВД) От этого будет зависит будет ли возможен возврат подоходного налога индивидуальному предпринимателю или нет.

Большая часть индивидуальных предпринимателей используют УСН. Это связано с тем, что данная система значительно упрощает ведение налогового учета.

Но есть и те кто использует ОСН, так как не могут по тем или иным причинам использовать упрощенную систему или ЕНВД. К таким категориям предпринимателей относятся индивидуальные предприниматели:

Чья предпринимательская деятельность требует лицензирования;

Чьи доходы от предпринимательской деятельности превышают 60 млн. рублей;

Если есть необходимость выделять из общей суммы налога часть НДС (например, тем у кого большая часть клиентов плательщики НДС);

В случае если предприниматель осуществляет перевозку товаров через границу РФ;

Так же тем у кому требуется большая площадь торгового зала или большой персонал или же на балансе находиться высокое по стоимости имущество.

Одной из важных особенностей ОСН является возможность осуществить возврат подоходного налога индивидуальному предпринимателю. При использовании иных систем налогообложения такой вычет индивидуальный предприниматель не может осуществить, так как в состав ЕНВД и УСН не предполагает уплату подоходного налога. Это сделано с целью облегчить финансовое бремя, которое несет малый бизнес, неспособный эффективно конкурировать с крупными компаниями так как имеет небольшой финансовый оборот. Соответственно большие налоги препятствуют успешному развитию бизнеса и отбивают желание у людей заниматься малым предпринимательством на законных основаниях. Размер подоходного налога составляет 13%.

Возврат подоходного налога индивидуальному предпринимателю могут осуществить все лица занимающиеся частным предпринимательством без образования юридического лица и использующие общую систему налогообложения. При этом они должны быть зарегистрированы в установленном государством порядке, как индивидуальные предприниматели.

Вне зависимости от рода занятий возврат подоходного налога индивидуальному предпринимателю возможен в отношении расходов, которые индивидуальный предприниматель смог подтвердить документально и при этом эти расходы должны быть непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью.

То есть вычет будет осуществляться с того имущества, которое предприниматель использует для осуществления своей деятельности и если оно попадает под действие главы НК РФ «Налог на имущество физических лиц(НДФЛ)»

Бывают случае когда предприниматель не в состоянии подтвердить документально расходы произведенные на осуществление предпринимательской деятельности, то в таком случае возврат подоходного налога осуществляется от общей суммы доходов в размере 20%. Это положение не касается лиц, которые не зарегистрированы в установленном государстве порядке.

Возврат подоходного налога индивидуальному предпринимателю осуществляется в течении 3 месяцев, с того момента, как предприниматель подал заявление. В течении этого периода Идет проверка документов предоставленных предпринимателем, для получения вычета по НДФЛ. После проверки ФНС предоставляет предпринимателю в письменном виде уведомление о ее результатах. Где указано о том, что принято положительное решение по возврату части НДФЛ либо об отказе. Отказ должен содержать мотивированный ответ. После чего предприниматель должен написать заявлении о предоставлении излишне уплаченного налога. Вычет, должен быть осуществлен в течении одного месяца, после написания такого заявления.

Процедура предоставления вычетов ИП содержится в НК РФ . В частности, здесь есть указание на то, на какие доходы допускается оформление возврата НДФЛ, сроки обращения за вычетом, максимальная сумма для оформления возврата и пр.

Отдельные спорные вопросы предоставления вычетов рассмотрены в рекомендательных письмах Минфина и решениях Верховного/Конституционного суда . Правовое регулирование в отношении совместной собственности супругов содержится в Семейном и Гражданском кодексах.

Может ли ИП на УСН и других налоговых режимах получить имущественный вычет?

Может ли ИП претендовать на получение имущественного вычета? Ответ на этот вопрос во многом зависит от применяемого в предпринимательской деятельности налогового режима.

Для получения налогового вычета требуется, чтобы лицо обладало доходами, облагаемыми по ставке НДФЛ 13% (иначе проще не с чего оформлять возврат).

Большая часть российских предпринимателей применяют в своей работе спецрежимы , направленные на оптимизацию налоговой нагрузки. В их числе, упрощенка, вмененка и патент. Особенность данных спецрежимов в том, что ИП освобождается от НДФЛ , вместо которого он платит единый налог по сниженной ставке (в соответствии с п.3 ст. 346.11 НК).

Но в некоторых случаях предприниматели могут рассчитывать на получение налоговых преференций :

Они работают на общем налоговом режиме (ОСНО), который предполагает уплату НДФЛ с предпринимательских доходов. ИП должен уплачивать НДФЛ с суммы полученных доходов, уменьшенных на предусмотренные законом вычеты (социальные, связанные с ведением бизнеса, имущественные и пр.).
Они параллельно трудоустроены и имеют налогооблагаемые доходы в виде зарплаты (для оформления бюджетного возврата не будет иметь значения их предпринимательский статус).
У них есть альтернативные доходы, облагаемые по ставке 13% (от аренды комнаты/квартиры, продажи другой собственности– в такой ситуации оформляется двойной налоговый вычет в пределах одного года).

Стоит учесть еще один момент: ИП может обратиться за получением вычета в последующем налоговом периоде, когда у него появятся доходы, облагаемые по ставке 13%. При этом период обращения за вычетом ограничивается тремя годами.

Пример . ИП в 2016 году купил недвижимость. В 2017 году он устроился на работу и может обратиться в Инспекцию за получением вычета, но сделать это необходимо не позднее 2019 года.

Но если предприниматель так и не реализует свое право на возврат налога по данному объекту, он сможет сделать это в отношении следующего приобретения пока не исчерпает установленный законодательством лимит в 2 млн.р.

Есть ли законные пути обхода для ИП?

Чтобы получить право на получение имущественного вычета предприниматель может воспользоваться одним из следующих вариантов :

Заблаговременно перейти на другой режим налогообложения , который предполагает уплату НДФЛ, и подать соответствующее уведомление в ФНС до конца года. Ведь обычно решение о покупке недвижимости не принимается спонтанно и у предпринимателя есть время, чтобы «подготовить почву» для получения имущественного вычета.
Реорганизовать свой бизнес из ИП в формат ООО . Тогда бывший предприниматель будет оформлен в компании как директор. Он может быть единоличным учредителем и единственным работником в ООО. Но в глазах государства будет выступать рядовым наемным работником, который получает налогооблагаемые доходы.
Оформить вычет за предпринимателя может его супруга , если она официально трудоустроена и обладает доходами в виде зарплаты. Квартира должна быть оформлена в общую совместную/долевую собственность. С 2014 года право на вычет не распределяется в соответствии с принадлежащими долями супругам. Теперь каждый из них может вернуть сумму в пределах 2 млн.р. (или же 260 тыс.р.). Про имущественный вычет при покупке квартиры в долевую собственность или по ДДУ читайте .

Как индивидуальный предприниматель может получить льготы через ФНС?

Допустим, предприниматель работает на ОСНО и может обратиться в инспекцию за получением имущественной преференции самостоятельно. Какие шаги ему необходимо предпринять?

Шаг 1. Подготовка документов

Возврат части затрат на покупку недвижимости производится при предъявлении в контролирующий орган подтверждающей документации. Это договор участия в долевом строительстве/передаточный акт или иной документ о передаче квартиры от застройщика.

Также понадобятся платежные документы, подтверждающие размер расходов на покупку жилья.

Шаг 2. Представление декларации по форме 3-НДФЛ

Для оформления налогового вычета предприниматель должен в установленные сроки (не позднее 30 апреля) представить декларацию 3-НДФЛ в ФНС по месту жительства (официальной регистрации).

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ: , .

Право на налоговый вычет при покупке квартиры ИП на ОСНО может реализовать за тот год, когда он получит передаточный акт .

Например , ИП заключил договор с застройщиком в 2015 году и начал вносить платежи. В 2016 году строительство было завершено и предприниматель получил передаточный акт. За вычетом он может обратиться только в 2017 году.

Отдельная декларация для оформления налогового возврата не заполняется – все расчеты приводятся в едином документе.

Здесь прописываются все доходы ИП за текущий год и вычеты : профессиональный (на расходы, связанные с ведением бизнеса в размере 20% от доходов или фактических затрат, имеющих документальное подтверждение), имущественный, социальный.

Приведем пример . ИП заработал за год 10 млн.р., затраты на закупку материалов, аренду и пр. составили 6 млн.р. В том же году он купил квартиру за 5 млн.р. и потратил на стоматологические услуги 100 тыс.р. Расчет НДФЛ будет выглядеть так: (10 млн.р. – 6 млн.р. – 2 млн.р.(максимальный размер вычета на квартиру)- 100 тыс.р.)*13% = 247 тыс.р.

Подача налоговой декларации – обязанность любого предпринимателя, независимо от наличия у него доходов. Представление отчетности не облагается госпошлиной. А вот если ИП пропустит законные сроки, ему грозит штраф в 1000 р.

Шаг 3. Подача заявления на возврат переплаты НДФЛ

Если ИП в течение года перечислил авансовых платежей по НДФЛ больше, чем исчисленный годовой налог с учетом применения налогового вычета, то он вправе подать заявление на возврат. Оно пишется в свободной форме и должно содержать реквизиты для перевода .

Но предприниматель сможет учесть переплату в следующем налоговом периоде и уплатить НДФЛ в меньшем размере.

Заявление на предоставление вычета: , .

Шаг 4. Камеральная проверка

После проверки налоговой декларации ИП получит назад переплату на указанный счет или же будет вызван в инспекцию для внесения необходимых пояснений.

Как получить возврат супруге ИП через работодателя?

Шаг 1. Получение уведомления в ФНС

Право на налоговый вычет супруга ИП приобретает еще до окончания налогового периода . Для этого ей нужно получить в Налоговой инспекции уведомление по установленной форме.

В инспекции понадобятся правоустанавливающие и платежные документы на квартиру, а также заявление на представление справки . В заявлении указывается полное наименование и реквизиты работодателя-налогового агента, через которого будет оформлен вычет.

Стоит отметить, что право на возврат налога супруга не утрачивает даже в том случае, если все платежные документы оформлены на предпринимателя. Супруге просто надо дополнительно представить заявление на распределение расходов на приобретение недвижимости.

Шаг 2. Представление уведомления в бухгалтерию

Вместе с полученным уведомлением из ФНС, а также документами на квартиру супруга обращается в бухгалтерию по месту работы. Здесь она пишет заявление с просьбой предоставить ей имущественный вычет.

Заявление на предоставление вычета через работодателя: , .

Шаг 3. Реализация права на вычет

Со следующего месяца супруга начнет получать зарплату в большем размере без удержания из зарплаты НДФЛ . Если право на вычет в текущем году супруге не удастся реализовать в полном объеме (до 260 тыс.р.), она может перенести остаток на последующие периоды.

Также супруга предпринимателя может обратиться за единовременной выплатой по окончании года , представив декларацию по форме 3-НДФЛ в ФНС (аналогично тому алгоритму, который предусмотрен для ИП).

Право на получение имущественного вычета возникает у бизнесменов, которые параллельно обладают доходами, облагаемые по ставке НДФЛ 13%. Это может быть не только зарплата, но доход от аренды недвижимости или ее продажи. Также его может оформить предприниматель, работающий на ОСНО.

Альтернативой оформления возврата НДФЛ на ИП может быть .

Индивидуальные предприниматели получить налоговый вычет при покупке квартиры могут не всегда.

В этом вопросе существуют нюансы, связанные с моделью налогообложения ИП. Рассмотрим ситуации, в которых владельцу бизнеса полагается и связанные с его получением нюансы.

Законодательное регулирование вопроса

Система налогообложения в России урегулирована Налоговым Кодексом РФ : часть первая — ФЗ №146 от 31.07.98, часть вторая — ФЗ №117 от 05.08.00.

Предоставление имущественных вычетов отражают положения статей 217-220 второй части документа, а также указания и разъяснения Федеральной налоговой службы.

Статус бизнеса

Индивидуальный предприниматель – это официально зарегистрированный в таком статусе гражданин для ведения коммерческой деятельности без образования юридического лица.

ГК РФ не считает индивидуальных предпринимателей субъектами владения недвижимостью. Поэтому приобретаемые данной категорией квартиры регистрируются в собственность на физических лиц без учета у них статуса ИП. Вот это обстоятельство и порождает вопросы о возможности предоставления ИП налогового вычета за покупку квартир.

Ответ кроется в сути льготы. По смыслу имущественный вычет не что иное, как возврат части уплаченного в казну подоходного налога () его плательщиками, а это граждане. Поскольку индивидуальный предприниматель сочетает в себе правовые признаки физического лица, претендовать на возврат налогов он может в этом качестве при соблюдении ряда условий.

Объекты , с которых сможет получить вычет ИП:

квартиры в многоквартирных домах;
введенные в эксплуатацию объекты частного домостроения;
объекты незавершенного строительства;
земельные участки;
строительство загородного дома после предоставления документального подтверждения расходов;
расходы по ремонту приобретенной недвижимости – с 2017 года такие издержки должны отражаться в договоре купли,продажи или ДДУ.

Возврат возможен при единовременной оплате квартиры, при оформлении , а также в рамках долевого участия в строительстве. Также предприниматель претендует на вычет по кредитным процентам.

Условия и правила предоставления

После регистрации индивидуальный предприниматель к блестящим профессиональным перспективам приобретает мрачноватый «довесок»: обязанность по уплате целого ряда налогов. Приходится штудировать НК и распоряжения ФНС, чтобы выбрать подходящую систему налогообложения. От этого обстоятельства зависят виды налогов, их размер, возможные льготы.

Когда возврат не положен

Многие бизнесмены предпочитают специальные схемы:

Что и говорить, работа по «упрощенке» или «вмененке» снижает платежное бремя, облегчает ведение бухгалтерии. Но, в то же время, лишает предпринимателя льгот по имущественному налогу.

На примере востребованных схем объясним, почему.

Когда применяется УСН , в качестве налогооблагаемой базы выступает один из вариантов:

общий доход предприятия с налоговой ставкой в 6%;
«чистый» доход, когда от суммы поступлений вычитаются расходы бизнеса – ставка составит в этом случае от 5 до 15%.

При любом раскладе субъект оплачивает 13% НДФЛ в отношении наемного персонала, но за себя бизнесмен подоходные платежи в бюджет не вносит.

ЕНВД возможно при определенных видах деятельности. В этих случаях налоговая ставка определяется формулой с применением коэффициента в зависимости от типа бизнеса. Предприниматель производит обязательные отчисления за своих сотрудников (в ПФР, ФСС, ФМС), однако от собственного подоходного налога бизнесмен также освобожден.

Поскольку облагаемый подоходным отчислением доход в обоих вариантах отсутствует, то имущественный возврат с покупки квартиры не положен. По этой же причине не позволят воспользоваться вычетом остальные спец режимы.

Требования

У части предпринимателей без юрлица существует возможность получить вычет за купленную квартиру.

Эти лица удовлетворяют следующим требованиям закона:

Дополнительное условие

Предположим, ИП не перечислял НДФЛ в налоговый период. Но он состоит в зарегистрированном браке, и «вторая половина» исправно платит 13%. Вычет будет и в этом варианте, однако расчеты проводятся по базе плательщика.

Имеет ли значение дальнейшее назначение квартиры? С 2015 года – нет. Согласно апрельскому разъяснению Минфина за номером 03-11-11/21776 вычет на купленную квартиру предоставляется ИП даже в случаях использования этого объекта в основной деятельности претендента на льготу.

Порядок оформления

Предприниматель обращается в подразделение ФНС по месту расположения недвижимости, в районе регистрации сделки купли/продажи или по месту временного пребывания.

Предоставляются :

Когда можно приступать к оформлению льготы? Да хоть сразу же после покупки квартиры. Но, в случае положительного решения, перечисление производится по завершению налогового периода. В 2018 году вычет получают за три предшествующих периода.

Предельная сумма возврата

Финансовые рамки возврата НДФЛ идентичны условиям для физических лиц:

при покупке квартиры расчетный максимум составит 2 млн.руб. от стоимости жилья с максимальным возвратом в 260 000 рублей;
если происходит процентный возврат с ипотеки – сумма льготного исчисления увеличена до 3 миллионов.

С 2014 года преференция полагается в отношении нескольких объектов недвижимости до исчерпания максимума.

О правилах получения возврата ранее уплаченного НДФЛ при покупке недвижимости рассказано в следующем видеосюжете:

БЛИЦ!
Получить налоговый вычет ИП после приобретения недвижимости может!
Но для этого необходимо применение ОСНО, либо уплата НДФЛ с доходов на работе по совместительству с предпринимательской деятельностью. Если ИП на упрощёнке, ЕСХН, патенте или ЕНВД — возврат налога оформлять банально неоткуда .

Теперь подробнее.

С момента постановки на государственный учет, индивидуальные предприниматели автоматически становятся субъектами налогообложения, то есть у них появляется обязанность платить налоги. Размер и виды налогов различны при использовании разных налоговых схем, хотя общие суммы налоговых сборов в любом случае довольно велики. Именно для того, чтобы снизить налоговую нагрузку, в Налоговом кодексе РФ разработано такое понятие как «налоговый вычет». По сути дела, налоговый вычет – это право и возможность для налогоплательщика возместить часть уплаченных налогов за счет каких-то других платежей или вовсе освободиться от их выплаты.

Объекты недвижимости ИП и налоговый вычет

В отношении недвижимости, предприниматели могут применять вычет при приобретении не только квартир, но и загородных домов и земельных участков. Также законодательством предусмотрена возможность получать вычет при строительстве загородных коттеджей, но только в том случае, если все затраты на оплату услуг рабочих, покупку материалов и т.п. могут быть документально доказаны, поэтому все квитанции, товарные и кассовые чеки, договоры нужно обязательно собирать и хранить. При покупке вновь построенного жилья (первичный рынок), налоговый вычет может быть распространен на средства, потраченные на ремонт и отделку покупаемой квартиры.

Условия возврата налогового вычета: общие правила

При разработке и объяснении понятия «налоговый вычет», законотворцы определили несколько основных правил по его получению. В частности, должны соблюдаться следующие условия:

самая крупная по закону сумма для использования налогового вычета – 2 миллиона рублей. Если квартира или какой-то другой объект недвижимости стоит дороже, то все, что выше 2 млн. руб. учитываться не будет;
налог на доходы физических лиц составляет 13%, так что нетрудно подсчитать, что предельный размер налогового вычета (т.е. именно с 2 млн. руб.) будет равен 260 тыс. рублей. Стоит отметить, что возвращаться сумма налогового вычета может в какой угодно промежуток времени – в данном случае никаких ограничений нет;
с начала 2014 года действует норма, по которой есть возможность получить налоговый вычет не с одной-единственной квартиры, а сразу с нескольких квартир или каких-либо иных недвижимых объектов. Главное — соблюдать требование, чтобы их цена не превышала 2 млн. руб.
можно включить в стоимость вычета расходы на ремонт и отделку новой квартиры, если в договоре купли-продажи значится, что жилье приобретается без отделки;
если недвижимость приобретается у близких родственников (родителей, братьев или сестер, собственных детей), право на налоговый вычет по ее приобретению утрачивается, поскольку в таком случае партнеры по сделке признаются взаимозависимыми физическими лицами (п. 1 ст. 105.1 НК РФ);
если недвижимость приобретена по ипотеке, то налоговый вычет производится еще и с оплаченных по ипотечному займу процентов. При этом в данном случае, учитывая проценты, вычет может производиться с суммы в 3 млн. рублей. Эта норма разработана в качестве меры дополнительной поддержки развития ипотечного рынка России.

Вышеприведенные правила касаются не только индивидуальных предпринимателей, а в равной степени и всех остальных граждан РФ.

История: до 2014 года налоговый вычет можно было применить только к одному объекту недвижимости, сейчас данное ограничение снято. Главное – чтобы общая стоимость приобретаемых объектов недвижимости не была выше 2 миллионов рублей.

Таким образом, очевидно, что налоговый вычет является отличным подспорьем для поддержки тех граждан, которые являются наемными работниками и получают «белую» зарплату. Индивидуальным предпринимателям в этом смысле несколько сложнее: вернуть налоги, уплаченные государству, они могут далеко не всегда.

Кто имеет право на налоговый вычет

Как уже было сказано, не все индивидуальные предприниматели могут оформить налоговый вычет после покупки недвижимости. Для того, чтобы его получить, ИП должны соответствовать ряду параметров.

ИП должен применять общий режим налогообложения, поскольку только он подразумевает выплату НДФЛ, а это значит, предприниматель обязан вести строжайший учет по налоговой отчетности и бухгалтерии, вести Книгу доходов и расходов, выплачивать НДС и выполнять все прочие процедуры, требуемые ОСНО. Специальные налоговые режимы , а также Патентная система возможности делать налоговый вычет с покупки недвижимости не предоставляют, поскольку бизнесмены, находящиеся на этих видах налогообложения, от уплаты НДФЛ освобождены. Но здесь также есть свои исключения: они касаются тех ИП, кто помимо дохода по специальной налоговой системе имеют доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 % (например, если коммерсант сочетает налоговые режимы с ОСНО).
ИП должен иметь прибыль, с которой он может оплачивать налог на доходы физических лиц по 13%-ой ставке. При этом исключение делается для доходов, полученных в рамках дивидендов и участия в доле юридического лица.
ИП, оплачивающие НДФЛ, до 30 апреля (включительно) года, следующего за отчетным, обязаны передавать налоговым специалистам по месту проживания декларацию по форме 3-НДФЛ. В ней необходимо указывать сведения о начисленном налоге и сумму вычета, на которую рассчитывает индивидуальный предприниматель. Если бизнесмен имеет еще и доходы, по которым он должен предоставлять налоговикам справку 2-НДФЛ, то для получения вычета он обязан передать в налоговую службу и ее (чаще всего это имеет отношение к предпринимателям, сдающим имущество в аренду в качестве физических лиц и тех ИП, кто дополнительно работает по трудовым договорам).
ИП должен иметь на руках полный перечень документов, доказывающих факт приобретения жилья (свидетельство, договор, акт и пр.).
И наконец, последнее условие, обязательное к выполнению для получения налогового вычета: купленная квартира или другая недвижимость должна быть оформлена либо на самого индивидуального предпринимателя, либо на кого –либо из его детей, либо на супругу/супруга.

Таким образом, только при соблюдении всех вышеперечисленных условий, ИП получает право на налоговый вычет.

Внимание! ИП имеют возможность получить желаемый вычет даже в том случае, если планируется использовать приобретаемую квартиру в коммерческих целях. То есть для осуществления налогового вычета, причина покупки недвижимости никакого значения не имеет.

К сведению. Если ИП состоит в браке и его вторая половина имеет доход, с которого происходит выплата НДФЛ в размере 13%, то при покупке недвижимости, получить полный налоговый вычет может муж либо жена ИП. Причина этого в том, что по закону РФ для супругов предусмотрена общая собственность, а также равные права и обязанности.

В какие сроки можно попросить о вычете на недвижимость

Индивидуальный предприниматель только что приобрел квартиру. Может ли он сразу же готовить документы в налоговую для предоставления вычета? Нет, ему необходимо подождать следующего года. Получив на руки документы о праве собственности, просить о налоговом вычете можно только в наступающем отчетном году.

А если купленная квартира снова продана?

Может сложиться ситуация, когда ИП приобретает недвижимость, подает документы на налоговый вычет, после чего продает квартиру. Это не противозаконно. Более того, даже если это действие совершено до исчерпания суммы вычета, оно правомерно. Все, что делает с недвижимостью ее собственник после покупки, уже не касается налоговых выплат. Вычет будет предоставляться до полного исчерпания суммы.

Исходя из вышеприведенной информации, можно резюмировать, что налоговый вычет ИП, в принципе, получить может. Однако для этого необходимо чтобы он соответствовал определенным параметрам, главный из которых – выплата бизнесменом НДФЛ (13%). Для этого можно использовать два варианта: либо применять общую систему налогообложения в своей деятельности, либо найти работу по совместительству, которая будет приносить дополнительный доход, облагаемый НДФЛ.

Практически любой доход, получаемый физическим лицом на территории России, автоматически становится объектом налогообложения по НДФЛ. Исключения составляют лишь отдельные категории выплат: декретное пособие, материальная помощь и т.п. Взимание налогов с доходов физических лиц – это налоговая норма, обеспечивающая стабильное поступление денег в бюджет государства. Каждый человек, попадающий под категорию налогоплательщиков НДФЛ, должен своевременно и в установленном порядке отчитываться о своих доходах перед уполномоченным органом исполнительной власти и уплачивать этот налог в казну.

При определенных условиях государство предоставляет плательщикам налоговый вычет – меру поддержки, направленную на снижение финансовой нагрузки. С учетом оснований, служащих его применению, вычет может быть реализован в форме высчитывания определенной суммы из налоговой базы при определении НДФЛ либо же в форме возврата переплаты по уже уплаченному налогу.

На что может рассчитывать индивидуальный предприниматель

Согласно действующему налоговому законодательству, к категории плательщиков НДФЛ в России причисляются физические лица, извлекающие доход из различных источников, например, при продаже имущества или осуществлении трудовой деятельности. В отдельную группу налогоплательщиков условно можно объединить субъектов, получающих доход от бизнеса, – индивидуальных предпринимателей.

ИП – это физическое лицо. Доходы ИП также декларируются и облагаются налогом (). Это даёт основания полагать, что предприниматель имеет право и на предусмотренные законом вычеты. Однако это не всегда так.

Хозяйствующим субъектам, осуществляющим деятельность в качестве ИП, разрешается вместо общей системы налогообложения, предполагающей уплату НДФЛ по ставке 13%, применять один из специальных режимов при соблюдении определенных условий. Всего насчитывается четыре специальных режима для ИП:

ЕНВД – на вмененный доход;
УСН – «упрощенка»;
ЕСХН – единый с/х налог;
ПСН – патентная система налогообложения.

Любой из них освобождает предпринимателя от уплаты НДФЛ. Так, бизнесмен, применяющий УСН, уплачивает в бюджет 6% от выручки либо 15% от прибыли, а ИП на ЕНВД перечисляет в казну 15% от вмененного дохода независимо от показателей финансовой деятельности.

Следовательно, если НДФЛ не уплачивается, то и вычеты использоваться не могут. Единственный вариант, при котором ИП, отчитывающийся по специальному налоговому режиму, вправе оформить вычет по НДФЛ – это тот, когда бизнесмен, кроме предпринимательской, ведет еще и трудовую деятельность по найму. Иными словами, если, кроме занятия бизнесом, он еще где-то работает по трудовому контракту.

В этом случае вычет может быть применен к сумме НДФЛ, удерживаемой из его зарплаты работодателем, а платежи, производимые им в связи с применением специального режима (ЕНВД, УСН, ПСН или ЕСХН), в расчет не идут.

Бизнесмен, отчитывающийся по общей системе налогообложения и, соответственно, являющийся плательщиком НДФЛ, имеет право на предусмотренные НК РФ вычеты в отношении сумм налога на доходы, которые он уплачивает и как предприниматель, и как трудящийся гражданин (если совмещает бизнес и работу по найму).

Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения

Какие вычеты применяются к ИП

Индивидуальный предприниматель наряду с другими субъектами, являющимися плательщиками НДФЛ, вправе получать следующие вычеты:

стандартные – охватывают инвалидов, лиц, пострадавших в результате аварии на Чернобыльской АЭС, граждан, на содержании которых находится несовершеннолетний ребенок (дети) или студент, не достигший двадцати четырех лет и т.д.;
социальные – применяются к лицам, проходящим платное обучение в образовательных организациях, получающим платные медицинские услуги в организациях (или у ИП), имеющих специальные лицензии, а также к гражданам, производящим выплаты по договорам обязательного пенсионного страхования в негосударственные учреждения и уплачивающим дополнительные страховые взносы;
имущественные – предоставляются налогоплательщикам при продаже имущества, при строительстве или покупке жилой недвижимости, а также при выкупе участков под строительство и т.д.

Величина налоговых вычетов, порядок их предоставления, возможные ограничения – все это регламентируется ст. 218–220 НК РФ.

Рассмотрим пример получения социального вычета. В 2016 году предприниматель получил облагаемый по ставке 13% доход в сумме 200 тыс. рублей. В том же году он прошел обучение, расходы на которое составили 50 тыс. рублей. Как ИП получить налоговый вычет?

Так как по общим правилам вычет предоставляется на сумму фактически понесенных расходов, но не больше установленной законом нормы, то ИП имеет право заполнить декларацию на возврат НДФЛ, в которой ему необходимо будет указать всю сумму своих затрат на обучение. Следует отметить, что перечислена будет не вся эта сумма, а эквивалентная ей сумма налога, то есть 50 тыс. рублей × 13% = 6500 рублей.

Профессиональные вычеты применяются при определении налоговой базы, то есть фактически до уплаты налога. К примеру, выручка ИП за налоговый период составила 500 тыс. рублей. При этом расходы, связанные с получением дохода, которые ИП смог подтвердить документально, составили 300000 рублей.

Следовательно, налоговая база = 500 тыс. рублей – 300 тыс. рублей = 200 тыс. рублей. И именно с учётом этой суммы исчисляется налог: НДФЛ = 200 тыс. рублей ×13% = 26 тыс. рублей. Полезно прочитать, .

Налоговые вычеты, согласно НК РФ, предоставляются уполномоченным органом ФНС по завершению налогового периода при условии, что плательщик подаст необходимый комплект документов.

Документы для возврата НДФЛ

Порядок действий ИП при получении вычета будет зависеть от того, совмещает ли он предпринимательство с работой по найму. Так, если предприниматель официально трудоустроен, то заявлять о получении стандартного вычета на детей он вправе своему работодателю.

Имущественный вычет на покупку жилья работник также вправе получить у работодателя. Для этого ему нужно взять в местном органе ФНС уведомление о праве на такой вычет и передать его нанимателю.

А чтобы получить социальный вычет на покупку медикаментов, ему потребуется самостоятельно обратиться в налоговый орган и представить документы для возврата НДФЛ, в том числе справку 2-НДФЛ, выданную работодателем.

Если ИП, являющийся плательщиком НДФЛ, не работает по найму, а только занимается бизнесом, он всегда должен действовать напрямую, то есть обращаться непосредственно в налоговый орган.

Состав документов для получения вычета будет следующим:

декларация по форме 3-НДФЛ;
копии бумаг, удостоверяющих право на вычет: свидетельства о рождении детей или договоры с медицинской организацией на получение платных услуг, справки об оказании таких услуг, договоры о приобретении жилья, свидетельства о государственной регистрации права и т.д. (в зависимости от того, к какой категории относится вычет);
копии платежных документов, которые подтверждают расходы ИП.

В некоторых случаях (при уплате взносов по программе негосударственного пенсионного страхования) может потребоваться заявление на возврат НДФЛ. Форма такого документа утверждена Приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Найти ее, а также образец и пример заполнения заявления на возврат НДФЛ можно на официальном сайте службы www.nalog.ru в блоке «Формы и бланки» раздела «Получение налогового вычета».

Как заполнить заявление

Заявление оформляется на трех листах. В нем следует указать свой ИНН, код уполномоченного органа ФНС (найти его можно посредством сервиса «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции»), номер статьи НК РФ, на основании которой осуществляется возврат.

В соответствующие поля бланка нужно внести построчно фамилию, имя и отчество заявителя. В специальных графах указать цифрой вид суммы, которая подлежит возврату (в случае с вычетом это будет цифра «3», подлежащая возмещению), и вид платежа (цифре «1» соответствует значение «налог»).

В нижнем левом блоке первого листа заявления указывается ФИО предпринимателя, дата составления документа, контактный номер телефона и ставится подпись.

На втором листе заявления необходимо указать сведения о счете в банке, на который будут возвращены денежные средства, и о получателе. В нижней части листа прописываются данные документа, удостоверяющего личность заявителя.

Третий лист – сведения о физическом лице, не являющимся ИП. Его заполнять не нужно.