Учет кассовых операций в коммерческом банке. Учет кассовых операций. Порядок отражения кассовых операций в бухгалтерском учете

Тема 6. Учет кассовых операций

1. Организация кассовой работы в коммерческом банке.

2. Приходные кассовые операции.

3. Расходные кассовые операции.

4. Сверка операций кассы и регулирование остатков кассы.

5. Организация расчетов с использованием банковских карт в банкоматах.

Кассовые операции банка – это операции по зачислению денежной выручки на счета клиентов в банке и выдаче наличных средств на различные цели (заработная плата, отпуска, коомандировочные и другие выплаты работникам предприятий). Кассове бслуживание тносится к одной из важнейших функций коммерческого банка. В кругообороте наличных денег, обеспечивающем тварообмен, банк – исходный и конечный пункт движения денежных средств.

Основным нормативным документом, регулирующим ведение кассовых операций, является Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 24.04.2008 № 318-П.

Каждому коммерческому банку установлен лимит кассы территориаль­ным учреждением Банка России. Он зависит от объема и вида проводи­мых кассовых операций. В коммерческом банке создается отдел кассовых операций, возглавляемый заведующим кассой или старшим кассиром. Зав. кассой осуществляет организацию и контроль за работой отдела. Ответственность за организацию и сохранность цен­ностей несет главный бухгалтер, руководитель коммерческого банка, зав. кассой. В банке открыты кассы:

Приходные,

Расходные,- приходно-расходные,

Пересчета,

Вечерние,

Для выдачи чековых книжек.

Количество и виды касс определяются объемом и видами проводимых операций, могут открываться кассовые узлы вне помещения банка (торговые, промышленные предприятия для обслу­живания работников), могут проводиться валютообменные операции.

В коммерческом банке также выделяют хранилище денег и ценностей. Банк России устанавливает текущие требования к оборудованию касс и де­нежного хранилища для обеспечения сохранности ценностей. Проведение кассовых операций бази­руется на определенных принципах:

1. Кассиры могут осуществлять прием и выдачу ценностей только на основании распоряжения учетно-операционного от­дела, оформляются операции приходными и расходными кас­совыми документами. Внебалансовые – мемориальными ор­дерами.

Для контроля за правом подписания кассовых документов кассиру передаются карточки подписей операционистов, имею­щих право подписывать документы.

2. Все кассовые документы регистрируются в кассовом журнале (приходном или расходном).

В начале операционного дня кассиры получают авансы денежной наличности, суммы выдаются кассирам под распис­ку в книге учета принятых и выданных ценностей каждому кассиру.

В течение дня можно получить дополнительную сумму аванса. Все денежные ценности, выдаваемые в обменные пунк­ты или операционные кассы вне помещения банка, оформляют­ся расходными кассовыми ордерами и отражаются в бухгалтерском учете. В конце операционного дня кассиры сдают остатки под расписку в кни­ге. Аналогично – в обменных пунктах и вне банка деньги оформляются приходным кассовым ордером и отражаются в бухгалтерском учете. Для учета денег и ценностей ведется книга учета денеж­ной наличности и других ценностей, в которой отражается движение ценностей в хранилище и движение кассовой налич­ности по счету «Касса» по остатку и обороту на каждый опера­ционный день.

В плане счетов используются счета 2 раздела 20202, 20206, 20207, 20208, 20209. Лицевые счета открываются по видам ва­лют, находящимся в кассе, плат, и неплат, знакам, по годам вы­пуска.

Кассовые операции банков – операции с наличными деньгами и приравненными к ним ценностями – драг. металлами, природными драг. камнями и платежными документами в иностранной валюте. Кассовые операции проводятся операционной кассой банка и другими кассовыми структурами: кассами обменных пунктов (20206), операционными кассами, находящимися вне помещения кредитной организации (20207), банкоматами (20208).

В зависимости от направления денежного потока кассовые операции подразделяются на приходные и расходные.

Кассовые операции коммерческие банки могут проводить:

1)С другими кредитными организациями.

2)С клиентами юр. лицами.

3)С физ. лицами.

Пример 1:

Банк России устанавливает КБ лимит остатка их операционной кассы, реализуя функцию регулирования массы денег, находящихся в обращении.

4.09.07 КБ сдал в учреждение Банка России сверхлимитный остаток наличных денег в национальной валюте, с зачислением указанной суммы на кор. счет (30102): Дт 20209 – Кт 20202.

Банковский учет – строго документальный. Документом, подтверждающим зачисление сданной наличности на кор. счет является выписка, которая будет получена от Банка России утром 5.09.07. Поэтому до получения выписки используется счет 20209 «Денежные средства в пути». После получения выписки в учете отражается факт зачисления указанной суммы на кор. счет в Банке России: Дт 30102 – Кт 20209.

Пример 2:

Банки планируют свои кассовые операции на ближайшие дни. Если по расчету для проведения операций средств недостаточно, банк может получить наличные деньги в Банке России за счет остатка на своем кор. счете: Дт 20202 – Кт 20209.

После получения выписки по кор. счету в Банке России о списании полученных денег: Дт 20209 – Кт 30102.

Пример 3:

КБ могут подкрепить свою операционную кассу (как наличными рублями, так и иностранной валютой) за счет остатков на кор. счетах НОСТРО, открытых в других кредитных организациях: Дт 20202 – Кт 20209.

После получения выписки по кор. счету НОСТРО из банка – корреспондента, откуда поступили наличные деньги: Дт 20209 – Кт 30110.

Пример 4:

КБ могут выдавать наличные деньги банкам – корреспондентам за счет остатков на их кор. счетах ЛОРО: Дт 30109 – Кт 20202.

Учет кассовых операций с клиентами – юр. лицами.

Деньги – Товар – Деньги`

С точки зрения налично-денежного оборота все клиенты кредитной организации подразделяются на две группы:

1)Предприятия и организации, имеющие постоянную денежную выручку (розничная и мелкооптовая торговля, внутригородской и междугородний пассажирский транспорт, бытовое обслуживание, услуги связи, общественное питание, организации культуры и индустрия развлечений).

Указанная категория клиентов, имея свою выручку, всю потребность в расходовании наличных денег удовлетворяет за счет собственной выручки. КБ (по указанию БР) устанавливает своим клиентам – юр. лицам лимит остатка наличных денег (средств) в их кассах; сверхлимитный остаток должен быть сдан в кассу кредитной организации.

Сверхлимитный остаток клиентами – юр. лицами сдается в кассы банка самостоятельно, либо с помощью услуг службы инкассации (платно). При сдаче наличных денег юр. лицами оформляется объявление на взнос наличных денег (заполняется от руки).

Средства, сданные клиентом – юр. лицом наличными в банк подлежат зачислению на его банковский счет.

2)Клиенты – юр. лица, у которых в процессе кругооборота средств не возникает налично-денежной выручки: выручку от реализации своей продукции, работ или услуг они получают безналичным путем.

Такие клиенты при возникновении потребности в наличных деньгах получают их в кассе кредитной организации за счет остатка на своем банковском счете. Указанной категории клиентов при заключении договора на открытие банковского счета выдается чековая книжка с бланками чеков на получение наличных денег. Для получения наличных денег в кассе банка клиент заполняет чек и предъявляет его операционному работнику. Если чек заполнен правильно, и на счете клиента имеются средства в указанной сумме, то чек заверяется двумя контрольными подписями, и внутрибанковским путем передается в кассу кредитной организации.

Пример 1:

В кассу банка сдана налично-денежная выручка клиентом-негос. коммерческой организацией (предприятие розничной торговли): Дт 20202 – Кт 40702.

Пример 2:

Клиент-негос. некоммерческая организация получил в кассе банка наличные деньги на выплату зарплаты персоналу фонда за счет остатка на банковском счете: Дт 40703 – Кт 20202.

Учет кассовых операций банков с физ. лицами.

Контрольная

Бухгалтерский учет и финансовый аудит

Учет кассовых операций банка Кассовые операции – это операции банка по приему выдачи денег и ценностей клиентам банка. В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой, в состав которой входит: Приходные кассы...

Учет кассовых операций банка

Кассовые операции – это операции банка по приему выдачи денег и ценностей клиентам банка. В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой, в состав которой входит:

1. Приходные кассы
2. Расходные кассы
3. Приходно-расходные кассы
4. Кассы по пересчету денежной наличности
5. Вечерние кассы
6. Кассы для выдачи денежных книжек

Учет денежных средств в кассе ведется на счете 20202. По дебиту, которого отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту выбытие.

Для обеспечения непрерывного функционирования работы кассы рассчитывается лимит остатка кассы – минимально возможная денежная сумма, которая может оставаться в кассе банка на конец рабочего дня. Если денег не хватает, то банк обязан заказать подкрепление кассы со своего корреспондентского счета открытого в Банке России.

Лимит остатка кассы 200 тыс руб. На начало рабочего дня в кассе находилось 240 тыс руб. В течение дня банком были совершены следующие операции.

1)Поступили денежные средства для зачисления на депозитный счет физ лица сроков на 3 года 27 тыс

Д20202 К42307 – 27 000

2)Выданы из кассы юр лицу с его расчетного счета денежные средства для выплаты з.п – 150 000

Д 40702 К20202

3)заказано подкрепление кассы 83 000

Д20202 К30102

Прием денежной наличности от юридических лиц.

40906 – инкассированная денежная выручка.

Инкассация денежной выручки от организации.

Учет инкассированной денежной выручки ведется на пассивной счете 40906, по кредиту счета отражаются суммы денежной наличности высланной из организации в корреспонденции со счетом 20209, по дебиту счета отражаются суммы зачисленные на счета клиента.

Остатков по счету 40906 быть не должно.

Выявление излишков денежной наличности в инкассаторских сумках.

Выслана денежная выручка для зачисления на расчетный счет юр лица – 50 000

Д20209 К40906 -50 000

2)при пересчете выявленной излишки денежной наличности -1000

Д20209 К40906

3)полученные денежные средства зачислены в кассу

Д 20202 К 20209 – 51 000

4)инкассированная денежная выручка зачислена на счет клиента юр.лиц

Д 40906 К 40702.

Выявление недостачи в инкассаторских сумках.

Было выслано 60 000 руб при пересчете обнаружена недостача 500 руб.

Д 20209К40906 -60 000

Д 40906К20209 – 500

Д20202К20209 – 59500

Д40906К40702

Учет денежных средств в операционных кассах, находящихся вне помещения банка, 20207 , по кредиту выдача

Основное назначение –расчётное кассовое обслуживание, прием и выдача вкладов, валютно – обменные операции. Для учета операций в такой кассе предназначен счет 20207, по дебиту которого отражаются наличные деньги, поступающие в кассу, по кредиту суммы выданные из кассы.

Для таких касс также устанавливается лимит остатка кассы, который согласовывается с главным офисом банка, подкрепление операционной кассы осуществляется из головного офиса.

Учет наличных операций с платежными картами.

20208 счет активный, по дебету суммы заложены в банкомат, по кредиту суммы во время разгрузки банкомата.

1. Клиенты банка вправе осуществлять след операции с использованием банковской карты:
2. Получать наличные в рублях или в иностранной валюте на территории РФ
3. Получать наличные деньги за пределами РФ
4. Оплачивать товары в рублях и на территории РФ за ее пределами
5. Получение наличных денежных средств с использованием банковской карты, возможно как в кассе банка так и через банкомат
6. Учет наличных денежных средств в банкоматах ведется на счете 20208.по дебиту отражаются средства вложенные в банкомат, по кредиту выданные из банкомата.

Подкрепление банкомата наличностью производится по мере необходимости на основании письменного заявления ответственного за обслуживание кассового работника.

Лимит остатка кассы 200 000 рублей. На начало дня в кассе находилось 182 000 рублей. В течение дня банком были совершены следующие операции.

Зачислены деньги на счет ком орг находящиеся в федеральной собственности 100 тыс рублей.

Высланы деньги для подкрепления кассы находящие не в помещения банка 50 000 руб.

Зачислены деньги на депозитный счет физ лица сроком на 1 год. – 500 000

Высланы денежные средства доставлены в операционную кассу вне помещении банка.-

Из банкомата выданы денежные средства физ лицу с его текущего счета 10 000

Превышение лимита сдано на корреспондентский счет банка России.

Тема 4. Учет и аудит депозитных операций.

Для осуществления своей деятельности банку необходимо сформировать достаточную ресурсную базу, которая отражается в пассиве бухгалтерского баланса. К пассивным операциям банка относят:

1. Формирование собственных средств (УК, РК, ДК, НП);
2. Получение кредитов у других юридических лиц;
3. Привлечение депозитов ото физических и юридических лиц;

Учет депозитов ведется на счетах первого порядка 410-426, в котором открываются счета второго порядка в зависимости от срока привлечения депозита. Счета являются пассивными, по кредиту счетов отражаются суммы, внесенные в депозит и суммы начисленных процентов, если они присоединяются ко вкладу (капитализируются), по дебету счетов отражаются суммы, выданные из депозитного счета клиента, как правило, депозиты выдаются на определенный срок, указанный в договоре, перехода права собственности на денежные средства, внесенные в депозит от клиента к банку не происходит, т.е. клиент может забрать свои денежные средства в любой момент.

Учет процентов по депозитам

Учет процентов ведется на счете 47426 в корреспонденции со счетом 70606 (расходы), если договором предусмотрена капитализация вклада, то этот счет (47426) закрывается в момент присоединения процентов к основной сумме депозита.

Пример:

Физическое лицо открывает депозит сроком на 1 год под 12% годовых. Проценты начисляются ежеквартально. По истечению срока действия договора, вклад закрывается.

А. Простой процент

Д20202 К42305 – 200 000 р. (открыт депозит)

1 квартал

2 квартал

200000 * 3% = 6000 р.

Д70606К47426 – 6000 р. (начислены проценты)

3 квартал

Д70606 К47426 – 6000 р.

4 квартал

Д70606 К47426 – 6000 р.

Выданы из кассы начисленные проценты – Д47426 К20202 – 24000 р.

Закрыт депозитный счет – Д42305 К20202 – 200 000 р.

Б. Капитализация вклада

Д20202 К42305 – 200000 р.

1 квартал

Д70606 К47426 – 6000 р.

Д47426 К42305 – 6000 р. (капитализация вклада)

2 квартал

206000 * 3% = 6180 р.

Д70606 К47426 – 6180 р.

Д47426 К42305 – 6180 р.

3 квартал

212180 *3% = 6365,4 р.

Д70606 К47426 – 6365,4 р.

Д47426 К42305 – 6365,4 р.

4 квартал

218545,4 * 3% = 6556,4 р.

Д70606 К47426 – 6556,4 р.

Д47426 К42305 – 6556,4 р.

Закрыт депозитный счет – Д42305 К20202 – 225101,8 р.

Страхование вкладов

С 2004 года начала работать государственная организация «Агентство по страхованию вкладов», целью деятельности которой является защита имущественных интересов физических лиц, открывающих вклады в коммерческих банках РФ. Банк, имеющий лицензию на работу с физическими лицами, то он имеет право застраховать вклады физических лиц в АСВ.

Размер страховой премии, уплачиваемой банком определяется как:

Спр=СС*Ст(%)/100

Страховая сумма – остаток по счетам 423 и 426 на конец года.

Ст=0,15%

Если сумма отчислений организаций в АСВ превышает 10%, то страховой тариф снижается до 0,05%. Если доля отчислений превышает 20%, то уплата страховых премий прекращается до того момента, пока соотношение уплаченных премий и суммы депозитов не вернется в прежние рамки.

Максимальная выплата по страхованию вкладов – 700 000 р.

Страховой случай – отзыв лицензии у банка.

АСВ обязано возместить ущерб в течении 2-х недель с момента обращения клиента банка.

Пример:

На 1 декабря 2011 года остаток по счету 423 составлял 73 720 000 р. По счету 426 составлял 26 000 000 р.

Размер страховой премии, уплаченной к этому моменту банком составил 80 000 р. В течении декабря были привлечены следующие депозиты:

1. До востребования на сумму 10 000 000 р. под 0,1% годовых;
2. Сроком до 30 дней на сумму 2 000 000 р. под 2% годовых с ежемесячной капитализацией вклада;
3. На срок от 90-180 дней 12 372 000 р. с ежеквартальной капитализацией под 4% годовых;
4. Сроком свыше 3-х лет на сумму 4 230 000 р. под 9% годовых, проценты начисляются каждое полугодие, вклад капитализируется.

Определить размер страховой премии в АСВ на 31 декабря 2011 года и на 31 декабря 2012 г.?

Решение:

До востребования:

1. Д20202 К42301 – 10 000 000 р.;
2. Д70606 К47426 – 10 000 р.;
3. Д47426 К20202 – 10 000 р.;
4. Д42301 К20202 – 10 000 000 р.;

Сроком до 30 дней:

1. Д20202 К42302 – 2 000 000 р.;
2. Д70606 К47426 – 3 333, 4 р.;
3. Д47426 К20202 – 3 333, 4 р.;
4. Д42302 К20202 – 2 000 000 р.;

Сроком на пол года:

1. Д20202 К42304 – 12 372 000 р.;
2. Д70606 К47426 – 123 720 р.;
3. Д47426 К42304 – 123 720 р.;
4. Д70606 К47426 – 124 957,2 р.;
5. Д47426 К42304 – 124 957,2 р.;
6. Д42304 К20202 – 12 620 677, 2 р.;

Сроком свыше 3-х лет:

1. Д20202 К42307 – 4 230 000 р.;
2. Д70606 К47426 – 190 350 р.;
3. Д47426 К42307 – 190 350 р.;
4. Д70606 К47426 – 198 915,75 р.;
5. Д47426 К42307 – 198 915,75 р.;

Тема 5. Учет и аудит кредитных операций банка.

По значимости кредитные операции банка являются наиболее важными, т.к. за счет кредитного портфеля формируется доходная часть баланса банка. Проведение кредитных операций за частую связано с риском значительных потерь, которые за частую составляют до 80% всех потерь банка. Для минимизации своих рисков банки создают в бухгалтерском учете резервы на возможные потери по ссудам.

Отношения между банками и заемщиками регулируются ГК РФ, согласно которому коммерческий банк обязуется предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется вернуть полученную сумму и уплатить проценты за неё. Кредитный договор является консенсуальным, т.е. вступает в силу с момента подписания до реальной передачи денег заемщику. Предметом кредитного договора могут быть только деньги. До заключения кредитного договора с заемщиком (физическим лицом), банк обязан предоставить полную информацию о кредите, а также перечень и размеры платежей заемщика, связанных с несоблюдением условий кредитного договора. В стоимость процентов по кредиту включается ставка рефинансирования и вознаграждения банка. В расчет полной стоимости кредита должны включаться платежи заемщика (физического лица) по кредиту, связанные с заключением и исполнением кредитного договора.

В расчет полной стоимости кредита не включаются:

1. Платежи заемщика, связанные с неисполнением условий договора.

Выдача кредитов отражается на выдаваемом банком ссудном счете.

Согласно законодательным требованиям, для оформления кредитного договора и отражения его в учете необходимо заявление клиента о предоставлении кредита.

После получения документов от заемщика, специалистами банка составляется экспертное заключение, выписка из решения кредитного комитета банка о выдаче кредита, затем заключается кредитный договор, договор о залоге, гарантии или поручительстве, страховые полюсы. Последний, заключительный этап – это распоряжение кредитного отдела о перечислении денег.

Кредит может выдаваться следующими способами:

1. Ссуда зачисляется на расчетный счет клиента;
2. Ссуда, минуя расчетный счет представляется на оплату платежный документов по товарным и не товарным операциям;
3. Ссуда поступает в погашении других, ранее выданных кредитов;
4. Ссуда выдается наличными деньгами.

Ссудные счета активные, выдача кредита отражается по дебету в корреспонденции с расчетными счетами, кассой.

Кредитные операции банков и операции по размещению средств отражаются на счетах бухгалтерского учета, сгруппированных по видам кредитов и размещенных средств банка.

Счета первого порядка в плане счетов соответствуют видам предприятий заемщиков, получивших средства во временное пользование:

1. Межбанковские кредиты и депозиты;
2. Кредиты юридическим лицам;
3. Кредиты физическим лицам;
4. Активные счета для учета просроченной ссудной задолженности.

Счета второго порядка 1-3 групп открываются в зависимости от срока размещения. Счета второго порядка 4 группы формируются по видам заемщиков, по которым сформировалась просроченная задолженность, по дебету счетов отражаются суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными/текущими счетами клиентов, счетом кассы, счетами депозитов физических лиц, корреспондентскими счетами . По кредиту отражаются суммы:

1. Погашенной задолженности;
2. Задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;
3. Задолженности в оплату имущества, если в соответствии с договором банк покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту;

Бухгалтерские проводки:

1. Зачислено на расчетный счет клиента негосударственной коммерческой организации сумма кредита сроком на 7 месяцев – Д45206 К40702
2. Выдан потребительский кредит физическому лицу сроком на 5 лет, путем зачисления денежных средств на его депозитный счет, открытый до востребования – Д45507 К42301
3. Выдан наличными деньгами из кассы банка потребительский кредит, предоставленный физическому лицу сроком на 1 год – Д45505 К20202
4. Погашены суммы текущей ссудной задолженности заемщика физического лица по потребительскому кредиту (основной долг), выданного сроком на 3 месяца путем списания денежный средств с депозитного счета физического лица, открытого сроком на 2 года – Д42306 К45504
5. Погашен основной долг по кредиту сроком на 5 месяцев, путем внесения денег в кассу банка – Д20202 К45504
6. Погашены суммы просроченной задолженности заемщика по основному долгу, путем зачисления на корреспондентский счет банка открытого в другом банке – Д30110 К45813
7. Учтены проценты по кредиту, отнесенному к 1 категории качества – Д47427 К70601
8. Начислены штрафные санкции за неуплаченные в срок проценты по кредиту, путем списания денежных средств с расчетного счета клиента – Д40702 К70601
9. Создан резерв на возможные потери по ссудам по кредиту, предоставленному физическому лицу – Д70606 К45515
10. Восстановлены суммы неизрасходованного резерва по кредиту, предоставленному физическому лицу – Д45515 К70601

Учет резервов на возможные потери по ссудам

Резервы формируются по конкретной ссуде, либо портфелю однородных ссуд. Для определения размера расчетного резерва, ссуды классифицируется по категориям качества:

1. 1 категория (стандартные ссуды) – вероятность невозврата равна 0;
2. 2 категория (нестандартные ссуды) – вероятность невозврата от 1-20%;
3. 3 категория (сомнительные ссуды) – вероятность невозврата от 21-50%;
4. 4 категория (проблемные ссуды) – вероятность невозврата от 51-100%;
5. 5 категория (безнадежные ссуды) – это ссуды нереальные к взысканию;

Порядок формирования резерва

Определяется величина рисков в %-ах согласно группам кредитных рисков, затем определяется величина резерва, которую относят на счета по учету резервов на возможные потери, за счет расходов кредитной организации (в т.ч. и на счета расходов для целей налогообложения прибыли организации). Если к концу отчетного периода, клиент погасил задолженность по кредиту, то резерв должен быть восстановлен в доходы кредитной организации.

Задача:

Физическому лицу из кассы банка был выдан кредит в сумме 250 000 р. под 20% годовых сроком на пол года. Через 2 месяца, категория качества ссуды была снижена до 3, с вероятностью невозврата 30%, основная сумма долга и начисленные проценты были погашены клиентом в срок, установленный договором. Отразить в бухгалтерском учете совершенные операции.

1 месяц:

1. Д45505 К20202 – 250 000 р.
2. Д47427 К70601 – 4 166 р.
3. Д20202 К47427 – 4 166 р.
4. Д20202 К45505 – 41 666 р.

2 месяц:

1. Д47427 К70601 – 4 166 р.
2. Д20202 К47427 – 4 166 р.
3. Д20202 К45505 – 41 666 р.

3 месяц:

1. Д70606 К45515 – 75 000 р.
2. Д47427 К70601 – 4 166 р.
3. Д20202 К47427 – 4 166 р.
4. Д20202 К45505 – 41 666 р.

4 месяц:

1. Д47427 К70601 – 4 166 р.
2. Д20202 К47427 – 4 166 р.
3. Д20202 К45505 – 41 666 р.

5 месяц:

1. Д47427 К70601 – 4 166 р.
2. Д20202 К47427 – 4 166 р.
3. Д20202 К45505 – 41 666 р.

6 месяц:

1. Д47427 К70601 – 4 166 р.
2. Д20202 К47427 – 4 166 р.
3. Д20202 К45505 – 41 666 р.
4. Д45515 К70601 – 75 000 р.

Организация кассовой работы в коммерческом банке

Доставка и инкассация денежной наличности

Прогноз кассовых оборотов

1. Организация кассовой работы в коммерческом банке

К кассовым операциям банка относят операции, связанные с инкассацией, приемом, хранением и выдаче наличных денег, иностранной валюты и других ценностей.

Для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц коммерческие банки создают кассовый узел по месту своего расположения. Кассовый узел кредитной организации может включать следующие помещения:

хранилище ценностей;

кладовую или сейфовую комнату;

операционные кассы (приходные, расходные, приходно-расходные);

кассовый зал для клиентов;

кассу пересчета;

вечернюю кассу;

помещение по приему-выдаче денег инкассаторам;

другие функционально необходимые или вспомогательные помещения.

С развитием территориальных учреждений Банка России коммерческие банки могут открывать соответственно оборудованные операционные кассы вне кассового узла. Эти кассы могут создаваться для улучшения кассового обслуживания населения при совершении операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте), и покупке ценных бумаг, приеме коммунальных и других платежей от физических лиц. Операционные кассы вне кассового узла, расположенные в организациях, производят помимо этого выдачу средств на заработную плату и выплаты сильного характера, а также и другие операции, на совершение которых у коммерческого банка имеется лицензия. Кредитная организация имеет право устанавливать банкоматы и другие платежно-расчетные терминалы.

Кассовое подразделение возглавляет заведующий кассой, который несет материальную ответственность за сохранность вверенных ему ценностей, осуществляет руководство работой кассы, организует четкое кассовое обслуживание клиентов.

Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники, несущие полную материальную ответственность за сохранность вверенных им ценностей.

Прием денежной наличности в приходную кассу банка производится по объявлениям на взнос наличными. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и переносит его в кассу. Кассовый работник подписывает это объявление, квитанцию и ордер к нему, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление на взнос наличными кассовый работник оставляет у себя, ордер к объявлению возвращает операционному работнику для зачисления указанной суммы на счет клиента, сдавшего деньги.

В конце операционного дня кассовый работник на основании приходных документов составляет справку сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег. Указанные в справке кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников.

Денежная наличность, принятая в кассу в течение операционной дня, вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу и зачислены на соответствующие счета клиентов в тот же рабочий день. Если деньги принят банком от клиентов в вечернюю кассу в послеоперационное время, то они зачисляются на соответствующие счета клиентов кредитной организации не позднее следующего рабочего дня.

Выдача наличных денег организациям происходит по денежным чекам. Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу. Получив денежный чек, кассовый работник еще раз проверяет его реквизиты, выдает деньги получателю и подписывает чек.

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег от заведующего кассой с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег, со­ставляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников.

Остаток наличных денег и расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующему кассой. При выполнении приходных и расходных операций одним кассовым ра­ботником составляется сводная справка о кассовых оборотах.

На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты: дата, фамилия, имя, отчество клиента, номер счета в банке; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, операционного работника и кассового работника.

Прием денег за коммунальные услуги, налоговые и другие платежи производится по извещениям и квитанциям установленной формы. Операции по приему и выдаче наличных денег со счетов по вкладам граждан подтверждаются соответствующей записью во вкладной книжке, остающейся у клиента.

После совершения операции по приему коммунальных и других плат ежей кассовый работник проставляет на квитанции, возвращен­ ной клиенту, оттиск штампа контрольно-кассового аппарата. По окон чании операций с наличными деньгами и другими ценностями кассовые работники сдают заведующему кассой имеющуюся у них денежную наличность вместе с кассовыми документами и справками.

Заведующий кассой, приняв деньги, справки и документы от кассовых работников, проверяет, заверены ли операционными работниками суммы кассовых оборотов, указанные в справках, соответствует ли количество и сумма сданных кассовыми работниками документов и денег данным справок. Затем заведующий кассой по данным справок кассовых работников составляет сводную справку о кассовых оборотах за день. Сверяет итоги сводной справки о кассовых оборотах с данными бухгалтерского учета и заверяет ее подписью главного бухгалтера.

После сверки кассовых оборотов за день заведующий кассой записывает в книгу учета денежной наличности и других ценностей общую сумму прихода и расхода денег и выводит в ней остаток денежной наличности в операционной кассе, а также остаток других ценностей на начало следующего дня, которые заверяются подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Для обеспечения бесперебойного снабжения клиентов наличными деньгами коммерческим банкам устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.

Организация и порядок учета кассовых операций

Введение

1. Теоретические основы осуществления кассовых операций в коммерческих банках

1.1 Организация кассовой работы в коммерческих банках

2 Порядок отражения кассовых операций в бухгалтерском учете

2. Организация и учет кассовых операций на примере «ОАО» Азиатско-Тихоокеанский банк

2.1 Организационно-экономическая характеристика и анализ финансовой деятельности ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»

2 Организация бухгалтерского учета кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский банк»

3 Недостатки в работе и организации кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»

3. Мероприятия по совершенствованию кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»

3.1 Основные направления совершенствования кассовых операций

2 Расчет экономической эффективности предлагаемых мероприятий

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования кассовых операций состоит в том, что на налично-денежный оборот в Российской Федерации составляет около 37 % всей денежной массы. Наличными деньгами производятся расчеты предприятий, организаций и учреждений с населением, между отдельными группами населения и в ограниченных размерах между предприятиями. Поэтому от состояния налично-денежного оборота во многом зависят нормальная циркуляция денег в хозяйстве, устойчивость их покупательной способности.

ЦБ РФ определяет порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве, организует изготовление банкнот и металлической монеты, устанавливает правила перевода, хранения и инкассации наличных денег, обеспечивает создание резервных фондов банкнот и металлической монеты, устанавливает признаки и порядок определения платежеспособности денежных знаков, а также порядок определения, замены поврежденных банкнот и монет и порядок их уничтожения.

Исходя из вышесказанного, на банках лежит большая нагрузка по обеспечению кассового обслуживания субъектов рынка, так как правильная организация оборота наличных денег играет немаловажную роль в развитии российской экономики. От того, насколько будет отлажен механизм продвижения наличных денег от учреждений Банка России коммерческим банкам и далее эти банки к хозяйствующим субъектам, а также насколько оперативно банки смогут собирать и обрабатывать денежную выручку, изымать из обращения ветхие, пришедшие в негодность денежные знаки и заменять их новыми, во многом зависит скорость оборота наличных денег, а значит, и продвижение товара до потребителя. Отсутствие в достаточном количестве денежных средств может подорвать авторитет банка и привести к краху. В этой связи актуально исследования проблемы анализа и учета кассовых операций коммерческих банков.

Цель курсовой работы - изучить организацию и учет кассовых операций как с теоретической, так и с практической стороны на примере ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк».

Объект исследования - кассовые операции в коммерческом банке ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк».

Задачи курсовой работы:

üрассмотреть особенности организации кассового обслуживания в России, отражение операций в бухгалтерском учете;

üохарактеризовать порядок учета и контроля кассовых операций в коммерческом банке;

üнаметить возможные направления совершенствования кассовых операций.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ

.1 Организация кассовой работы в коммерческих банках

Кассовые операции являются одним из старейших видов активных операций банков. Исторически они зародились в процессе развития торговли деньгами, т.е. меняльного дела - обмена денег различных городов и стран. По существу, кассовые операции предшествовали остальным - пассивным и активным операциям современных банков, став базисом и неотъемлемым элементом всех этих операций. Как правило, кассовые операции тесно переплетаются с депозитными, кредитными и другими операциями кредитных учреждений .

До недавнего времени в нашей стране в условиях административно-командной системы управления хозяйством действовала определенная система планирования и регулирования денежного обращения. Руководство денежной, кредитной системой и кассово-эмиссионное регулирование являлись исключительным правом правительства. Оно единолично определяло размеры эмиссии или изъятия денег из обращения. Вся организационно-техническая работа по кредитно-расчетному и кассово-эмиссионному обслуживанию народного хозяйства была возложена на Госбанк СССР, который нес ответственность за выполнение указанных правительственных директив.

Система планирования и регулирования денежного обращения сводилась к следующему. Госбанк как кредитный, расчетный и кассово-эмиссионный центр страны обеспечивал жесткое разграничение безналичного и налично-денежного оборота.

Движение наличных денег планировалось и регулировалось путем составления и исполнения баланса денежных доходов и расходов населения, кассового и кредитного планов Госбанка. В процессе планирования и регулирования денежного обращения на каждый из этих документов возлагалась своя конкретная задача, но на основании результатов этих балансов Правительство решало вопрос об эмиссии или изъятии денег из обращения. Задание же по изъятию или эмиссии денег в обращение было обязательным для всех учреждений банков, непосредственно, на местах, осуществляющих кассовое обслуживание предприятий, организаций и учреждений, то есть эмиссия имела директивный характер.

В условиях перехода к рыночной экономике естественным явился отход от жесткого кредитного и кассового планирования денежного обращения и переход к новой, более рыночной системе регулирования величины денежной массы в обращении. Определены инструменты и методы денежно-кредитной политики Банка России:

üпроцентные ставки по операциям Банка России;

üнормативы обязательных резервов, депонируемых в Банке России;

üоперации на открытом рынке;

üрефинансирование банков;

üвалютное регулирование;

üустановление ориентиров роста денежной массы;

üпрямые количественные ограничения и др.

Однако использование того или иного метода регулирования предполагает решение об объекте регулирования и способах его измерения. В мировой практике используются показатели денежных агрегатов .

Регулируя объем денежной массы, ЦБ РФ действует доступными ему методами через коммерческие банки. В условиях двухуровневой кредитной системы ЦБ РФ, располагающий рычагами управления, воздействует на деятельность коммерческих банков, самостоятельных в кредитной политике, но не обладающих правом эмиссии наличных денег и осуществляющих свою деятельность в пределах привлеченных ими ресурсов. Центральный банк определяет порядок ведения кассовых операций - операций по приему, хранению и выдаче наличных денег и ценностей клиентам банка, организует изготовление банкнот и металлической монеты, устанавливает правила перевода, хранения и инкассации наличных денег, обеспечивает создание резервных фондов банкнот и т.д. РКЦ Банка России контролирует кассовую работу кредитных организаций и налично-денежный оборот страны, производит кассовое обслуживание кредитных организаций и их филиалов, разрабатывает и представляет в территориальное учреждение Банка России прогноз по эмиссионному результату не предстоящий квартал в целом по обслуживаемой территории .

Для осуществления кассового обслуживания и выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями в банке создается кассовый узел. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов определяется руководителем кредитной организации. Причем основы обеспечения комплексного обслуживания коммерческого банка своих клиентов должны закладываться с момента составления проекта строительства, реконструкции или перепланировки здания и помещения банка. В проектной документации необходимо предусматривать достаточное количество площади для приема и обработки денежной выручки, а также для совершения приходно-расходных операций с тем, чтобы клиент банка мог быстро и без лишних хлопот сдать или получить наличные средства. Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляется кассовыми и инкассаторскими работниками .

В целях улучшения кассового обслуживания населения кредитная организация может открывать операционные кассы вне кассового узла для совершение операций по приему и выдаче вкладов, продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от физических лиц. Операционные кассы данного типа, расположенные в организациях, производят, кроме вышеперечисленных операций, выдачу средств на заработную плату и выплаты социального характера, а также на командировочные расходы рабочим и служащим. Причем здесь выполняются только перечисленные операции, на совершение которых у кредитной организации есть лицензия.

Рассмотрим некоторые виды операций, совершаемых в кассовых подразделениях коммерческих банков.

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу кредитной организации производится по объявлениям на взнос наличными, представляющим собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу. Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты. Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости.

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день. Прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня кредитной организации производится вечерними кассами.

Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассовыми работниками в присутствии работника кассы пересчета, выполняющего контрольные функции. Пересчет денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего рабочего дня.

При приеме и обработке денежной наличности кассовые работники кредитных организаций осуществляют контроль за платежностью и подлинностью денежных знаков Банка России на основании Признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России и оперативной информации, получаемой от территориальных учреждений Банка России. При обнаружении сомнительного денежного знака кассовый работник дополнительно проставляет на оборотной стороне приходного документа реквизиты указанного денежного знака: достоинство, год образца (выпуска), а также серию и номер сомнительного денежного знака - для банкнот, наименование монетного двора - для монет. При обнаружении нескольких сомнительных денежных знаков проставляется также их сумма. Операционный работник выписывает на сомнительный денежный знак мемориальный ордер в двух экземплярах, на оборотной стороне второго экземпляра которого указывает реквизиты сомнительного денежного знака. Кассовый работник подписывает два экземпляра мемориального ордера, проставляет на втором экземпляре печать кассы и выдает клиенту. Первый экземпляр мемориального ордера помещается в кассовые документы. В кассе пересчета на выявленные неплатежные, сомнительные денежные знаки, поступившие в сумке с оформленной к ней препроводительной ведомостью, составляется акт. Клиент может сдать в кредитную организацию сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России. Сомнительные денежные знаки принимаются кредитной организацией по заявлению и описи, составленными клиентом. На основании заявления и описи операционный работник кредитной организации на сумму принимаемых сомнительных денежных знаков оформляет мемориальный ордер в двух экземплярах и передает их вместе с заявлением и описью клиента в кассу.

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам. Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу. После поверки кассовый работник выдает наличность клиенту.

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам кредитной организации производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты: дата; фамилия, имя, отчество клиента или другие данные клиента, позволяющие его идентифицировать и отраженные в заключенном с ним договоре банковского вклада; номер счета в кредитной организации; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, операционного работника, кассового работника. Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи (далее по тексту - платежи) производится по извещениям и квитанциям установленных форм. После совершения операции по приему платежа кассовый работник проставляет на квитанции, возвращаемой клиенту, оттиск штампа контрольно-кассовой машины или программно-технического средства, обеспечивающего реализацию требований, предъявляемых к контрольно-кассовым машинам, или выдает клиенту вместе с квитанцией распечатку печатающего устройства.

Для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации или в выходные, праздничные дни кассовому работнику выдается необходимая сумма денег авансом по расходному кассовому ордеру. Сумма выданного аванса учитывается на балансовых счетах для учета наличных денежных средств по лицевому счету кассы? осуществляющей операции по обслуживанию населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, праздничные дни.

Для подкрепления банкомата и изъятие из него денежной наличности назначается ответственные работники, один из которых является кассовым или инкассаторским работником. Подкрепление банкомата производиться по письменной заявке данного работника, которому выдаются по расходному ордеру необходимая сумма денег. Он же выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и изымает кассеты из банкомата, загружает подготовленные кассеты в банкомат и выводит из банкомата распечатку, подтверждающую факт вложения денег. На основании распечатки банкомата операционный работник выписывает приходный ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность и расходный кассовый ордер для отражения по картсчетам клиентов.

1.2 Порядок отражения кассовых операций в бухгалтерском учете

В соответствии с новым планом счетов, введенным Положением ЦБ РФ № 302-П от 26.03.2007 г., для учета наличия и движения денежных средств в национальной и иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте предназначен активный счет первого порядка №202 «Наличная валюта и платежные документы» . Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации. В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.

Рассмотрим счета второго порядка, к которым относятся:

üсчет № 20202 "Касса кредитных организаций" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в кассах кредитных организаций.

По дебету счета отражается поступление: денежной наличности, вносимой юридическими лицами для зачисления на свои расчетные, текущие счета и физическими лицами на депозитные счета, а также на счета по учету доходов бюджетов; при взносах физическими лицами средств в уставный капитал кредитной организации; при погашении физическими лицами кредитов, приобретении ценных бумаг и по другим разрешенным операциям; денежной наличности из учреждений Банка России, других кредитных организаций; при приеме денежных средств от физических лиц для перевода в кредитные организации (филиалы).

По кредиту счета отражается списание денежной наличности при выплате денежных средств со счетов юридических и физических лиц для выплаты заработной платы, вкладов (депозитов), выдачи кредитов, стипендий, пособий, пенсий, командировочных, хозяйственных и других расходов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, при возврате физическим лицам взносов в уставный капитал кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, и выкупе кредитной организацией у физических лиц собственных долей уставного капитала (акций), при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, а также денежной наличности, отосланной в учреждения Банка России, кредитные организации или филиалы своей кредитной организации и переданной для подкрепления касс обменных пунктов и операционных касс данной кредитной организации .

üсчет № 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте". Счет предназначен для учета принадлежащих кредитной организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

üсчет № 20206 "Касса обменных пунктов" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях, иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в кассах обменных пунктов, принадлежащих данной кредитной организации.

üсчет № 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений кредитной организации.

üсчет № 20208 "Денежные средства в банкоматах" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств. По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы и внесенные клиентами - в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами.

По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами, со счетом кассы при разгрузке и выемке наличных денежных средств и в установленных случаях с другими счетами. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.

üсчет № 20209 "Денежные средства в пути" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала) другим кредитным организациям (филиалам), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в подразделение расчетной сети Банка России до зачисления их на корреспондентский счет кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России.

üсчет № 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути" предназначен для учета оплаченных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам, иностранным банкам (далее по тексту пункта - банки) или филиалам своей кредитной организации.

Подкрепление доп. офисов производится по предварительной заявке накануне и в течение дня. Передача денежной наличности в операционные кассы доп. офисов осуществляется из хранилища Банка по расходному кассовому ордеру через службу инкассации с оформлением препроводительных документов.

Дт 20209 "Денежные средства в пути" по лицевому счету доп. офиса

Кт 20202 "Касса кредитных организаций" по лицевому счету Филиала Банка .

При приеме денег от инкассаторов производится зачисление денежных средств в операционную кассу доп. офиса с оформлением приходного кассового ордера.

Дт 20202 "Касса кредитных организаций" по лицевому счету дополнительного офиса

Вывоз денежных средств из операционных касс дополнительных офисов в хранилище Филиала Банка производится через службу инкассации с оформлением расходного кассового ордера и препроводительных документов.

Дт 20209 "Денежные средства в пути" по лицевому счету дополнительного офиса

Кт 20202 "Касса кредитных организаций" по лицевому счету дополнительного офиса.

Сумки с денежной наличностью и ценностями при сопроводительных документах сдаются службой инкассации в кассу пересчета, где производится пересчет денежной наличности. После пересчета денежные средства и ценности передаются в хранилище Филиала Банка.

Дт 20202 "Касса кредитных организаций" по лицевому счету хранилища Филиала Банка

Кт 20209 "Денежные средства в пути" по лицевому счету дополнительного офиса

Для осуществления кассового обслуживания населения в выходные и праздничные дни открываются дополнительные лицевые счета на балансовом счете 20202 "Касса". Отдельно в каждой валюте. Все операции, совершаемые в выходные и праздничные дни кассиром отражаются по счету "Касса выходные" по тому лицевому счету, с которого он получил деньги для работы. На следующий или в первый рабочий день после выходных, праздничных дней кассовый работник сдает заведующему кассой неиспользованный остаток денег по приходному кассовому ордеру, а также справки и приходные, расходные кассовые документы.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ «ОАО» АЗИАТСКО-ТИХООКЕАНСКИЙ БАНК

1 Организационно-экономическая характеристика и анализ финансовой деятельности ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»

«Азиатско-Тихоокеанский Банк» ОАО является коммерческим банком (лицензия Центрального Банка №1810 от 14/02/1992). Адрес банка: 675000, Амурская обл., г. Благовещенск, ул.Амурская, 225.

«Азиатско-Тихоокеанский Банк» (ОАО) прошёл продолжительный путь своего развития от областной конторы «Промбанка СССР» 1922 года до ЗАО «Амурпромстройбанк» в 1992 году.

На протяжении длительного времени Амурпромстройбанк являлся одним из крупнейших коммерческих банков Амурской области. Обладая широкой филиальной сетью, банк обслуживал большое количество промышленных предприятий.

В связи со значительным расширением географии сети филиалов банка на территории Дальнего Востока и Сибири, развитием новых направлений деятельности, было принято решение об изменении формы собственности и переименовании банка. 5 мая 2006 года ЗАО «Амурпромстройбанк» был изменен тип организационно-правовой формы и наименование на «Азиатско-Тихоокеанский Банк» (ОАО). В 2007 году «Азиатско-Тихоокеанский Банк» входил в банковскую группу, общая сеть которой насчитывала еще 5 финансовых организаций по России (КБ «Экспобанк» ООО, «Национальный Банк Развития», ОАО «Колыма-Банк», ООО «Экспо-лизинг», страховая компания «Гелиос-резерв»). Возглавляет холдинг Управляющая Компания «Петропавловск Финанс».

Основная миссия банка состоит в обслуживании частных клиентов, а также предоставлении банковских услуг юридическим лицам.

кассовый бухгалтерский учет банк

Банк является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, в том числе находящееся в ведении его обособленных подразделений, и имеет право совершать в стране и за рубежом операции и сделки, соответствующие целям его деятельности.

«Азиатско-Тихоокеанский Банк» имеет полный пакет лицензий на право предоставления всех банковских услуг и является единственным региональным банком, обладающим правом осуществления операций с драгоценными металлами. Лицензия предоставляет право на осуществление банковских операций в рублях и иностранной валюте.

«Азиатско-Тихоокеанский Банк» является универсальным банком, основная ориентация - предоставление всех видов банковских услуг, право на оказание которых предоставлено Банку лицензиями, а также осуществление иной профессиональной деятельности в соответствии с федеральными законами.

Банк имеет широкую филиальную сеть. На сегодняшний день банк работает в 15 регионах РФ (Амурская область, Еврейский Автономный округ, Хабаровский край, Сахалинская область, Приморский край, республика (Саха) Якутия, Забайкальский край, республика Хакасия, Иркутская область, Московская область, республика Бурея, Камчатский край, Магаданская область. Чукотский Автономный округ), насчитывает более 175 подразделений.

Основные показатели, характеризующие деятельность банка приведены в Таблице 1.

Как видно из Таблицы 1, банк является динамично развивающимся предприятием. Так, за период с 2008 по 2010 гг. валюта баланса банка выросла в 2 раза. Размер привлеченных вкладов населения увеличился в 2,4 раза. Привлеченные средства предприятий увеличились в 2,2 раз. Собственный капитал банка вырос в 2,2 раза, уставный фонд - в 1,3 раза. Размер кредитных вложений увеличился в 1,6 раза, несмотря на увеличение всех показателей в рассматриваемом периоде уменьшилась - в 4,6 раза. Таким образом, банк не получает прибыль, но не смотря на это, банк увеличивает масштаб своей деятельности, интенсивно осваивает рынок.

Таблица 1 Основные экономические показатели ОАО «Азиатско-Тихоокеанский банк»

Показатель2008, тыс.руб.2009, тыс.руб.2009 к 2008, %2010, тыс.руб.2010 к 2009, %Валюта баланса983959114331065145,619879648138,7Вклады населения (руб)43266946482568149,810337791159,5Ликвидные активы6930201411446203,72222014157,4Средства предприятий и организаций27712953817443137,76127715160,5Собственный капитал12901042717575210,62781192102,3Уставный фонд310000387500125387500100Кредитные вложения76180788984991117,912424696138,3Прибыль29351811402838,86429756,4

Рассмотрим Динамику доходов и расходов банка (Таблица 2).

На основании Таблицы 2 возможно сделать следующие выводы:

) В 2009 году относительно 2008 года значительно вырос объём полученных доходов на 924251 тыс.руб. в том числе: от ссуд клиентам банка - на 901030 тыс.руб., от размещения средств в кредитных организациях на 14876 тыс.руб. и от вложений в ценные бумаги на 8345 тыс.руб. При этом, изменение остальных источников незначительно.

Заметно значительно увеличился уровень расходов на 374048 тыс.руб. в частности это касается выплат по привлеченным средствам клиентов, которые увеличились на 356128 тыс.руб., а также по выпущенным долговым обязательствам произошло увеличение на 26120 тыс.руб. По привлеченным средствам кредитных организаций наблюдается падение на 8200 тыс.руб.

Объём комиссионных доходов увеличился в 1,3 раза, что составляет 333029 тыс.руб. При этом, выросли также и комиссионные расходы - на 3362 тыс.руб. Размеры резерва по прочим потерям также увеличились - на 34 млн.руб.

) В 2010 году относительно 2009 года так же произошло увеличение по всем статьям, основное изменение объёма доходов пришлось на ссуды. Оно составило 1148513 тыс.руб.

Таблица 2 Динамика доходов и расходов ОАО «Азиатско-Тихоокеанский банк»

2008, тыс. руб.2009 тыс. руб.Изменение, 2009 к 2008, тыс. руб. (+/-)2010, тыс. руб.Изменение, 2010 к 2009, тыс. руб. (+/-) Процентные доходы, всего, в том числе: 7926441716895 924251 3022980 1306085 -от размещения средств в кредитных организациях65182139414876134255112861-от ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям)777346167837690103028268891148513-от оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)00000-от вложения в ценные бумаги 87801712583456183644711Процентные расходы, всего, в том числе:5095288835763740481200949317373-по привлеченным средствам кредитных организаций5709748897-820034095-14802-по привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)4223607784883561281134013355525-по выпущенным долговым обязательствам30071561912612032841-23350Комиссионные доходы11080401441069333029541370-899699Комиссионные расходы77404136433626480923445Изменение резерва по прочим потерям-17501-52182-34681-577346409Прибыль (убыток) до налогообложения433257355140-7811717476-337664Начисленные (уплаченные) налоги139739241112101373110499-130613Неиспользованная прибыль (уб.) за отчетный период293518 114028 -179490 64297 -49731Продолжилась тенденция по увеличению объёмов выплат по привлеченным средствам от клиентов (на 355525 тыс.руб.), а по остальным статьям расходов произошло снижение, по привлеченным средствам кредитных организаций (на 14802 тыс.руб.) и по выпущенным долговым обязательствам (на 23350 тыс.руб.)

Объём комиссионных доходов резко снизился на 899699 млн.руб. Размер комиссионных расходов, наоборот, увеличился на 23445 тыс.руб. Размер резервов на прочие потери снизился на 46409 тыс.руб.

) В рассматриваемом периоде прибыль до налогообложения в банке уменьшилась с 433257 до 17476 тыс.руб., или в 24,8 раза. При этом, объём чистой прибыли также снизился с 293518 тыс.руб. до 64297 тыс.руб., или в 4,6 раза.

Оценивая состояние банка в целом, можно говорить о том, что он быстро развивается, постоянно увеличивая объемы своей деятельности, структурную и филиальную сеть. Поэтому в рассматриваемом периоде объём доходов, хоть и возрастает, но не превышает объема расходов.

2.2 Организация бухгалтерского учета кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский банк»

Для учета денежных средств в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк» используются следующие номера счетов, регламентированные положением 302-П от 26.03.2007:

ü20202 «Касса кредитных организаций»;

ü20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков»;

ü20209 «Денежные средства в пути».

Аналитический учет ведётся с использованием системы нумерации счетов. При этом, два старших разряда лицевой части номера счетов касс, денежных средств в пути зарезервированы, а остальные 5 соответствуют номеру подразделения, в котором располагается касса.

Для автоматизации бухгалтерского учета кассовых операций применяется программа IBSO фирмы ЦФТ г.Новосибирск.

Кассовый узел Головного офиса ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк» имеет 7 универсальных окон, предназначенных для совершение всех видов операций.

В бухгалтерском учете операция по зачислению внесенных наличных денег на счет клиента осуществляется на основе приходного кассового журнала и оформляется проводкой:

Кт Расчетный счет клиента

Выдача денежных средств клиенту оформляется денежным чеком. С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:

Дт Расчетный счет клиента

Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

Оплата клиентом стоимости чековой книжки по приходному ордеру в кассу банка производится проводкой

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 70601810ХХХХХ12102ХХ "Доходы банка" (другие доходы).

Выдача в подотчет денежных средств сотруднику банка производится по аналитическим счетам, открытым в разрезе каждого получателя средств. Проводка имеет вид:

Дт 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

При возврате подотчета производится обратная проводка:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»

Доставка наличных денег из ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк» в ГРКЦ ГУ ЦБ по Амурской области осуществляется инкассаторами. На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу ГРКЦ, составляется препроводительная ведомость в трех экземплярах.

Первый экземпляр препроводительной ведомости и наличные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку (сумка пломбируется). Второй экземпляр препроводительной ведомости передается инкассатору. Третий экземпляр препроводительной ведомости с распиской инкассатора в приеме денег остается в банке.

На сумму инкассируемых наличных денег выписывается платежное поручение для зачисления сдаваемой кассой наличности на корреспондентский счет банка в ГРКЦ.

Сумма наличных денег, переданных из кассы в инкассацию, отражается в учете:

по соответствующим лицевым счетам подразделения.

В ГРКЦ сумма инкассированных наличных денег поступает в кассу и зачисляется на корреспондентский счет ОАО «АТБ». Зачисление средств на корреспондентский счет банка определяется по выписке, которая приходит по электронным каналам связи, и содержит данные по зачисленным и списанным суммам. На основании выписки из ГРКЦ о зачислении на корреспондентский счет бухгалтерией ОАО «АТБ» делается проводка:

Дт 30102 «Корсчет в ГРКЦ»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

В случае подкрепления наличными деньгами подразделения осуществляется проводка

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 20202 «Касса кредитной организации»

по соответствующим лицевым счетам.

При поступлении средств в кассу подразделения (филиала), списываются денежные средства:

Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» или

Дт 20202 «Касса №__» (при кассовом обслуживании дополнительных офисов)

Кт 20209 "Денежные средства в пути".

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу банка производится по объявлениям на взнос наличными. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Бухгалтерский работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу в программе (IBSO) и передает объявление клиенту для передачи в кассу.

Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты.

После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему операционному работнику, после чего в программе IBSO подтверждает документ, в результате чего изменяются актуальные остатки на счетах клиентов и кассы.

В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег.

Справка подписывается кассовым работником, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

От части организаций, имеющих значительный кассовый оборот, принимается денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости. В банке утверждён список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок.

Такие организации заранее представляют в кассовое подразделение банка образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки, Оттиск пломбы содержит номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак. Кассиром организации формируются подлежащие сдаче сумки с денежной наличностью, и заполняется препроводительная ведомость. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры - соответственно накладная к сумке и копия препроводительной ведомости - представляются в банк.

Кассовый работник банка при приеме сумки с денежной наличностью и другими ценностями осуществляет ее проверку. В случае предъявления сумки, имеющей дефекты упаковки, прием находящихся в ней ценностей осуществляется полистным, поштучным пересчетом.

После приема сумки кассовый работник подписывает третий экземпляр препроводительной ведомости, проставляет печать и возвращает его представителю клиента, а также выдает ему порожнюю сумку.

О количестве принятых сумок кассовый работник составляет справку о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках, заполняя в ней соответствующие строки, и подписывает ее.

Журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, сумки с денежной наличностью, сопроводительные документы к ним кассовый работник сдает заведующему кассой под расписку в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках.

Пересчет денежной наличности, принятой в сумках, может производиться в приходной кассе или кассе пересчета. Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги приходуются в операционную кассу в тот же день.

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег заведующему кассой.

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. Для осуществления операций по обслуживанию клиентов заведующий кассой выдает кассовому работнику под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

В конце дня кассовый работник сверяет сумму денег, выданную ему под отчет, с суммами, указанными в приходных и расходных документах, и суммой денег, имеющейся у него в наличии, и составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, если им осуществлялись операции только по приему денег, или сводную справку о кассовых оборотах по произведенным приходно-расходным операциям. Справки подписываются кассовым работником. Приведенные в справках кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников и оформляются подписями кассового и операционных работников.

2.3 Недостатки в работе и организации кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»

Изучив теоретический материал, а также рассмотрев организационно-экономическую деятельность Банка, его финансовое состояние, организацию и учет кассовых операций можно сказать, что Банк динамично развивается и неизменно нацелен на финансовый результат, а также расширение филиальной сети и структурных подразделений. Несмотря на все положительные стороны в деятельности Банка, как и в любом деле, есть недостатки над которыми необходимо поработать, и которые в свою очередь, несомненно принесут прибыль. Эти недостатки следующие:

üМинимизация остатков денежных средств в кассе. Основная проблема в том, что на ряду с развитием Банка увеличивается и количество обслуживаемых организаций и клиентов, при этом невозможно определить когда организации и индивидуальные предприниматели будут сдавать выручку, т.е. в дневную, либо в вечернюю кассу. Рост выдачи наличных денежных средств тоже в свою очередь растёт.

üОрганизация системы безналичных платежей через пластиковые карты. Основная масса кредитов выданных физическим лицам осуществляется наличными через кассу банка. Заинтересованность Банка в данном случае очевидна, ведь снятие наличных денежных средств с кредитного счета через кассу банка осуществляется с комиссией от 3% до 7%. Несомненно часть населения не имеют пластиковой карты и им удобней получить денежные средства через кассу, но часть населения, особенно Амурской области, имеют как зарплатные, так и обычные карты различных Банков, соответственно комиссия может быть разной в зависимости от того на какой Банк будут отправлены средства.

üМинимизация остатков средств в банкоматах. Если большинство кредитных средств будет зачисляться на пластиковые карты, то возникнет потребность в увеличении количества банкоматов, увеличения их наполняемости наличностью, увеличения количества инкассации, как следствие увеличение расходов связанных с банкоматами, размер остатка денежных средств будет по всей вероятности повышен.

üВнедрение системы снятия средств по корпоративным картам. Данная карта очень привлекательна для клиента. Основная проблема в том, на данный момент банкоматы максимальное количество купюр выдаваемых банкоматом равно 40 банкнот, пока не реализован лоток, который выдает банкноты номиналом 5000 рублей. Соответственно, если клиент по корпоративной карте хочет снять 800000 рублей через банкомат, то эта процедура займет большое количество времени как у самого клиента, так и у других клиентов стоящих в образовавшейся за это время очереди.

3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОАО «АЗИАТСКО-ТИХООКЕАНСКИЙ БАНК»

.1 Основные направления совершенствования кассовых операций

На основании проведённого исследования возможно предложить следующие направления совершенствования проведения кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»:

Включение данного направления в мероприятия по совершенствованию кассовых операций связано с тем, что кассовые резервы есть фактическая иммобилизация ресурсов банка. Доходность кредитных операций в 1,5 раза выше, чем доходность от расчетных операций по кассе. В связи с этим, необходимо уменьшение остатка по кассе (с учетом соблюдения нормативов), что позволит увеличить процентные доходы.

üорганизация системы безналичных платежей через пластиковые карты.

На сегодняшний день большинство кредитов, получаемых клиентами банка, выдаются им в наличной форме. Недостаток данного подхода в следующем:

üбанк лишается части активов;

üнеобходимо задействовать в процессе выдачи кредита кассовых работников, что означает также накладные расходы на проведение данной операции в виде зарплаты кассиров;

Предлагается рассмотреть возможность внедрение безналичной выдачи кредита на пластиковую карту с тем, чтобы клиент имел возможность снятия кредита в банкоматах банка. Это позволит как разгрузить кассу банка, так и снизит отток ресурсов из банка.

üминимизация остатков средств в банкоматах;

Объём средств в банкоматах банка в течение 2010 года колебался в пределах от 50 до 80 млн.руб. Так как данные средства также являются иммобилизацией ресурсов, предлагается рассмотреть возможность снижения объёмов остатков средств в банкоматах.

üвнедрение системы снятия средств по корпоративным картам.

С целью уменьшения объёмов работы кассы, а также снижения накладных расходов, предлагается рассмотреть возможность внедрения системы выдачи наличных средств юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям через корпоративные пластиковые карты. Данное предложение направлено на уменьшение объёмов ручной работы персонала банка, прежде всего - операционного отдела, а также на повышение качества услуг, предоставляемых банком своим клиентам. Достоинством такого подхода является то, что для снятия денег клиенты могут самостоятельно перечислять средства на картсчет, указывая необходимые реквизиты. Снятие будет происходить в момент, удобный для клиента, кроме того, снятие может производиться (с уплатой комиссионных), даже в чужом банкомате в другом городе.

3.2 Расчет экономической эффективности предлагаемых мероприятий

Рассмотрим подробно предлагаемые мероприятия.

üминимизация остатков денежных средств в кассе;

Динамика объёмов остатков наличных средств в кассе в январе-декабре 2010 года представлена на Рисунке 1.

Рисунок 1. Динамика остатков наличных средств в кассе ОАО «АТБ» в январе-декабре 2010 г.

Как видно из данного рисунка, существует три выброса значений - в январе, сентябре и декабре года. При этом, январский и декабрьский выбросы объясняются повышенным спросом на наличные в конце года. Кроме того, здесь играет значительную роль также то, что в первую неделю года не работает инкассация, что приводит к необходимости накопления средств в кассе для заправки банкоматов, проведения операций по выдаче средств вкладчикам и т.п. В связи с этим необходимо исключение данных месяцев из рассмотрения

Динамика остатков наличных средств в кассе в феврале-ноябре 2010 г. представлена на рисунке 2.

Рисунок 2. Динамика остатков наличных средств в кассе ОАО «АТБ» в феврале-ноябре 2010 г.

Рассматривая линейный тренд показателя остатков в кассе, можно говорить о том, что среднее ежемесячное увеличение составляло 4288 тыс.руб. Среднее значение остатка в кассе в этот же период составило 147028 тыс.руб., следовательно, средний темп прироста остатков в кассе в месяц составил:

или в годовом исчислении:

Таким образом, в годовом исчислении остатки по кассе росли в феврале-ноябре с 35 % темпом.

Для получения объёма возможного уменьшения остатков по кассе, необходимо уменьшить объём средств в кассе на лимит неснижаемого остатка по кассе, а также на объём наличной иностранной валюты, так как последняя не может быть превращена в рубли для проведения операций в короткий период времени. Данные по очищенному остатку приведены на Рисунке 3.

Рисунок 3. Динамика очищенных остатков в кассе ОАО «АТБ»

Как видно из данного рисунка, объём очищенных остатков увеличивается на 3678 тыс.руб ежемесячно. Средний очищенный остаток по банку равен 120244 тыс.руб. Таким образом, темп прироста очищенных остатков составляет:

или в годовом исчислении:

Таким образом, в годовом исчислении очищенные остатки по кассе росли в феврале-ноябре с годовым темпом в 36,72 % , что на 1,72 % больше, чем остатки наличности в целом.

Рассматривая тренд очищенных остатков как плановый размер остатков в кассе, а превышение над трендом - как превышение остатка над необходимым, получим следующие размеры превышения (таблица 3).

Таблица 3

Превышение остатков в кассе над плановыми показателями по тренду

МесяцПлан, тыс.руб.Факт, тыс.руб.Разница, тыс.руб.Февраль1019411071295188Март10561912156915950Август12401114098516974Ноябрь13872515687018145

Найдём среднюю сумму превышения остатка как среднее арифметическое, распределённое на год:

тыс.руб. /6/

С учетом снижения на разницу. остатков по кассе в рассматриваемом периоде, получим следующий график остатков (см. рисунок 4).

Рисунок 4. Динамика плановых очищенных остатков в кассе ОАО «АТБ»

Исходя из разницы в рентабельности операций получим сумму дополнительно полученного дохода:

тыс.руб. /7/

Таким образом, возможно получение дополнительно 422 тыс. руб. дохода от размещения высвобождаемых средств.

üорганизация системы безналичных платежей через пластиковые карты;

Предлагается использование для выдачи кредитов пластиковых карт. При этом, средства, выдаваемые в кредит, поступают на пластиковую карту, снятие с которой может производиться в банкоматах банка, либо через терминалы оплаты услуг других банков. Как показывает опыт банков, реализующих подобные программы, около 20 % денежных средств остаются в распоряжении банка на второй месяц, и еще около 5 % - в течение 6 месяцев.

В 2010 году увеличение объёма кредитов населению произошло в размере 2262 млн.руб. Исходя из того, что средняя длительность потребительского кредита составляет 3 года, возможно оценить общий объём выданных в 2010 году кредитов в размере:

млн.руб. /8/

или 251,3 млн.руб. ежемесячно, так как в течение 2010 года должно было произойти гашение на треть выданных кредитов, которые необходимо прибавить к сумме выдачи.

Предполагая перевод на выдачу кредитов через пластиковые карты всей суммы выдаваемых кредитов, получим остаток ресурсов, которые не выбраны клиентами в рамках кредита в первый месяц:

млн.руб. /9/

Для периода со 2 по 6-й месяц сумма невыбранных ресурсов составит:

млн.руб. /10/

Исходя из доходности ресурсов в размере 26 % годовых, получим сумму средств, которые банк имеет возможность дополнительно заработать, используя данную схему:

üв течение первого месяца: млн.руб. /11/

üсо 2-го по 6-й месяцы: млн.руб. /12/

Таким образом, совокупный объём доходов, который возможно получить, используя данную систему выдачи кредитов, составит:

тыс.руб. /13/

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Кассовые операции - это операции по приему и выдаче наличных денежных средств. Более широко кассовые операции можно определить как операции, связанные с движением наличных денежных средств, а также формированием, размещением и использованием денежных средств на различных активных счетах коммерческого банка и счетах клиентов коммерческого банка.

Кассовое подразделение кредитной организации создается для комплексного кассового обслуживания юридических и физических лиц и обработки денежной наличности.

На данный момент проведение кассовых операций на территории РФ регламентируетсяПоложением ЦБ РФ от 24 апреля 2008 г. «Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 318-П. Основными видами кассовых операций являются:

üприем и выдача денежной наличности;

üкассовое обслуживание банкоматов, касс вне банка, обменных пунктов;

üкассовое обслуживание в РКЦ;

üдоставка и инкассация денежных средств и ценностей;

üхранение ценностей.

В зависимости от участия персонала банка в обработке наличности можно выделить три способа обработки:

üручная;

üавтоматизированная;

üавтоматическая.

С целью повышения эффективности использования наличных денежных средств банка предлагается комплекс мероприятий, состоящий из:

üминимизации остатков денежных средств в кассе;

üорганизации системы безналичных платежей через пластиковые карты;

üминимизации остатков средств в банкоматах;

üвнедрения системы снятия средств по корпоративным картам.

Основной идеей оптимизации наличных средств банка является более низкая (в 1,5 раза) рентабельность наличных в кассе относительно основной операции банка - кредитования. Предложения по оптимизации предполагают уменьшение зависимости банка от наличных денежных средств, путём уменьшения объёмов их использования, снижения иммобилизации в банкоматах, изменения технологии предоставления услуг клиентам. Результатом реализации предложенных мероприятий является условный экономический эффект в размере 39,2 млн.руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Гражданский кодекс Российской Федерации

2.Налоговый кодекс Российской Федерации

3.О банках и банковской деятельности: Закон Российской Федерации от 15.12.10. - № 11-ФЗ

4.Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации: Положение ЦБ РФ от 03.10.02. - № 2-П.

5.Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации: Положение Центрального Банка Российской Федерации от 24.04.08. - № 318-П.

О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ: Положение Центрального Банка Российской Федерации от 23.03.07. - №302-П.

Об обязательных нормативах банков: Положение ЦБ РФ от 31.03.08 .- №110-И.

О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ: Положение ЦБ РФ от 25.05.10. - №14-П.

Порядок ведения кассовых операций на территории РФ: Письмо ЦБ РФ от 09.10.02. - № 40.

10.О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения): Положение Банка России от 31.08.98. - №54-П.

11.Банковское дело// Журнал ЦБ РФ от 26.10.10. -№10

О порядке организации операционных касс и внутренних структурных подразделений Азиатско-Тихоокеанского банка (ОАО), бухгалтерского учета и порядке осуществления в них сделок с наличной иностранной валютой и валютой РФ с участием физических лиц: Приказ Председателя Правления Банка от 19.01.07. - №69.

Ануреев С.В. Рентабельность расчетно-кассовых операций коммерческих банков и пути ее повышения. - М.: Финансы и кредит, 2006. - 41с.

Банки и банковское дело. Учебник / Под ред. И.Т. Балабанова. - СПб.: Питер, 2006. - 304 с.

Беляков А.В. Денежное обращение в условиях нестабильности банковской системы. -М.: Финансы и кредит, 2007. - 152 с.

16.Каурова Н.Н. Тенденции и перспективы развития розничного бизнеса коммерческих банков в России // Методический журнал / Банковский ритейл-2006.- № 2(2). - с. 17-22.

17.Лаврушина О.И Банковское дело.- М.: Финансы и статистика, 2009. - 670 с.

Масленченков Ю.С., Тавасиев А.М. Банк и клиент - Финансовый менеджмент. - М.: ЮНИТИ, 2007.

Медведев Н.Н. Вопросы обязательного резервирования // Деньги и кредит. - 2006 . - №9 - с. 36-41.

Носков Б.П., Гусева Т.А. О контроле за ведением банком кассовых операций // Финансы-2006 . - №5 - с.65-67.

Парфенов К.Г. Организация кассовой работы в банке // Бухгалтерия и банки. - 2007. - N 10. - с.45-46

22.Пессель М.А. Заем, кредит, ссуда // Деньги и кредит, - 2009. - №4. - с.20-24.

23.Расчеты наличными денежными средствами / Под ред. В.В. Верещак.-М.: Проспект 2007. - 145с.

24.Семенов С.К. О механизме эмиссии денег // Финансы и кредит.- 2007. - №13 - с. 29-31.

Стерлягов А.А. Банковские технологии: автоматизированные банковские системы, пластиковые деньги. - Смоленск: 2006. - 176 с.

Репетиторство

Нужна помощь по изучению какой-либы темы?

Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.