Баланс предприятия таблица пример. Как заполнять общий и упрощенный бухгалтерский баланс, инструкция с расшифровкой строк. Бухгалтерский баланс по упрощенной форме

Для чего нужен правильно заполненный бухбаланс организации

Бухбаланс - это документ, в котором отражаются сведения о финансовых показателях деятельности предприятия за конкретный период.

В настоящее время все организации представляют баланс за каждый отчетный период на определенную дату, поэтому все показатели, нашедшие в нем свое отражение, можно рассмотреть в динамике и проследить положительные и отрицательные тенденции при ведении деятельности.

Сегодня многие заинтересованные лица при получении финансовых сведений об организации пользуются различными формами бухбаланса. В итоге бухгалтерская информация является источником ценных сведений:

для собственников предприятий;

сотрудников финансовой экономической службы организации;

налоговых инспекторов;

сотрудников статистических органов РФ;

сотрудников банков, которые кредитуют организацию;

инвесторов;

спонсоров;

контрагентов, с которыми предприятие ежедневно сотрудничает, и т. д.

При проверке бухбаланса заинтересованное лицо получает сведения о текущей финансовой ситуации на предприятии и анализирует ее изменения в соответствии с информацией за предыдущие годы.

Также при изучении плана развития организации заинтересованное лицо составляет прогноз деятельности компании - делает прогнозный бухбаланс.

Внешние пользователи в большинстве случаев берут сведения из бухбаланса организации, который составлен за отчетный период, чаще всего это год. Они изучают бухотчеты, которые бухгалтеры представляют в ИФНС и Росстат.

В то же время внутренние пользователи при текущем анализе и принятии мер по корректировке деятельности организации пользуются различными видами бухбаланса, которые имеют разную периодичность.

В итоге бухбаланс считается важным документом бухотчетности предприятия, который бухгалтер представляет в ИФНС. В связи с этим экономисты предприятия должны знать, как составить бухгалтерский баланс .

Состав бухотчетности

Согласно ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, а также п. 5.1.4 Концепции бухучета в рыночной экономике РФ сведения о финансовом положении компании экономисты отображают в таких документах, как:

Бухбаланс. В нем бухгалтер раскрывает информацию о финансовом положении компании. Бухгалтерский баланс организации составляется как минимум каждый календарный год.

Отчет о финрезультатах. В нем экономист отражает сведения о финрезультатах хоздеятельности компании за период.

Отчет о движении денег. В нем бухгалтер приводит информацию о движении денежных средств.

О тчеты об изменении капитала. В них показывается, какие изменения произошли с капиталом организации в течение года.

Отчет о целевом использовании средств. Форма заполняется только теми предприятиями, которые получили средства на целевое использование.

Пояснения.

Требования к формированию бухгалтерского баланса

Бухотчетность компании РФ должна соответствовать следующим требованиям:

1. Достоверность.

В бухотчетности должна быть отражена достоверная информация о финположении компании, финрезультатах ее деятельности и движении денег за отчетный период. Подобную информацию изучают и внутренние, и внешние пользователи - при утверждении важных решений в области экономики.

Для того чтобы обеспечить достоверность сведений бухотчетности, владельцы компаний проводят инвентаризацию активов и пассивов. При этом они документально подтверждают наличие или отсутствие, состояние и проводят оценку активов и обязательств организации. О том, как правильно провести инвентаризацию, вы узнаете из приказа Минфина России от 13.06.1995 № 49.

Владелец компании определяет порядок и устанавливает сроки осуществления инвентаризации в компании, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Так, владелец должен в обязательном порядке проводить инвентаризацию перед формированием годовой бухотчетности - не ранее 1 октября календарного года (пп. 26, 27 Положения по ведению бухучета и бухотчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, ч. 3 ст. 11, ч. 1 ст. 30 закона № 402-ФЗ).

2. Полезность.

Сведения, представленные в бухотчетности, считаются полезными, если они в соответствии с пп. 6.1, 6.5.1 Концепции являются:

уместными;

надежными;

сравнимыми;

своевременными.

Данные бухотчетности уместны (п. 6.2 Концепции), если их наличие или отсутствие влияет на определенные решения (включая управленческие) пользователей бухотчетности. В подобной ситуации бухгалтерская информация помогает экономистам проанализировать прошлые, настоящие или будущие решения при подтверждении или изменении ранее сделанных оценок.

Сведения бухотчетности надежны (пп. 6.3, 6.3.1 Концепции), если они не обладают существенными ошибками. Существенности бухошибок посвящено положение по бухучету «Исправление ошибок в бухучете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденное приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н.

Бухданные надежны только в том случае, если они объективно отражают факты хоздеятельности, к которым относятся.

Бухданные сравнимы (п. 6.4 Концепции), если они помогают пользователям бухотчетности проводить сравнение показателей хоздеятельности предприятия за разные периоды времени. При этом экономисты определяют тенденции в финположении компании и анализируют финрезультаты ее деятельности.

Сведения бухотчетности своевременны (п. 6.5.1 Концепции), если они удовлетворяют потребностям пользователей, которые связаны с принятием финансовых решений.

3. Полнота информации.

Бухотчетность должна полностью раскрывать информацию о финположении компании, финрезультатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Бухгалтеры отвечают за полноту бухгалтерской информации при соблюдении единства бухотчетов и иных соответствующих документов (п. 6 ПБУ 4/99 «Бухотчетность организации», абз. 2 п. 5.1.4, п. 6.3.5 Концепции).

4. Существенность.

Бухгалтерский баланс составляется на основе существенных показателей.

Бухпоказатель считается существенным, если его отсутствие влияет на трудовую деятельность заинтересованных лиц, которые принимают экономические решения на основе бухотчетности.

Экономисты определяют существенность показателя бухотчетности по различным факторам (п. 11 ПБУ 4/99, п. 6.2.1 Концепции, письмо Минфина России от 24.01.2011 № 07-02-18/01).

Решение компанией вопроса, является ли показатель существенным при его раскрытии в бухотчетности, зависит от оценки подобного показателя.

5. Нейтральность.

При правильном формировании бухотчетности компания обеспечивает нейтральность бухинформации, то есть исключает получение односторонней выгоды одним из заинтересованных лиц.

Бухгалтерские сведения не считаются нейтральными, если они изменяют решения пользователей бухотчетности при достижении заранее запланированных результатов (п. 7 ПБУ 4/99, п. 6.3.3 Концепции).

6. Последовательность.

При грамотном подходе компания постоянно ведет бухотчетность по определенной форме и содержанию - от 1 календарного года к другому.

Корректировка принятого содержания и формы бухбаланса, отчета о финрезультатах и пояснений к ним разрешена только в конкретных случаях, в частности при изменении вида хоздеятельности (п. 9 ПБУ 4/99, ч. 1 ст. 14 закона № 402-ФЗ).

Как свести бухгалтерский баланс: реформация

Реформация бухбаланса считается серьезным этапом бухгалтерской деятельности. От того, как правильно проведена реформация, зависит величина итогового результата хоздеятельности организации, а также достоверность годовой отчетности.

Целью деятельности любой фирмы считается извлечение прибыли.

Как правильно составить бухгалтерский баланс и определить, с каким результатом фирма завершила прошедший год? Прибыль получена или все-таки убыток?

Данным вопросом задается не только директор фирмы, но и иные заинтересованные лица: собственники (для того чтобы получить дивиденды), наемные сотрудники (чтобы получить премию по итогам работы за календарный год) и контролирующие инстанции (для пополнения госбюджета РФ за счет поступления налогов).

Для выявления суммы финрезультата компании бухгалтеры проводят преобразование бухбаланса - реформацию.

Порядок проведения реформации бухбаланса: методика

Бухгалтеры подводят итоги работы компании в целях выявления годового финрезультата на 31 декабря. В законе № 402-ФЗ (п. 1 ст. 15) установлено, что 31 декабря является для годового бухбаланса отчетной датой.

Обратите внимание! Бывает, что реформировать бухбаланс приходится не до 31 декабря, а в иные сроки (если фирма ликвидируется до окончания календарного года).

1. Подготовительный этап реформации.

Как известно, бухгалтер отражает все хозоперации на различных счетах. При этом если человек ошибается, то и в компьютер заносятся неверные сведения. В итоге перед составлением годовой отчетности бухгалтер должен убедиться в правильности всех записей.

После подобной проверки можно проводить инвентаризацию имущества и обязательств фирмы. Все найденные расхождения бухгалтер своевременно документирует и отражает соответствующими записями.

2. Проведение реформации.

После завершения вышеперечисленных процедур можно приступать к реформации. Так, бухгалтер списывает на счет 90/9 «Прибыль или убыток от продаж» сальдо счетов 90/1 «Выручка», 90/2 «Себестоимость» и 90/3 «НДС». В итоге закрывается счет 90, т. е. обнуляются его остатки. Те же действия бухгалтер производит и со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

В итоге на указанных бухсчетах бухгалтер формирует конкретный финрезультат - прибыль или убыток от обычной хоздеятельности и иных операций.

Чтобы бухинформация, разбросанная по разным счетам, давала полную картину о прибыльности или убыточности фирмы в целом, экономист объединяет ее. При этом на счете 99 «Прибыли и убытки» от месяца к месяцу бухгалтер отражает сведения об убытках или прибыли организации.

3. Завершение реформации.

На заключительном этапе реформации экономист проводит серьезную работу со счетом 99. Коммерсанты, которые по закону исполняют ПБУ 18/02, кроме условного расхода (дохода) по налогу на прибыль обособленно относят на счет 99 налоговые санкции, постоянные обязательства (ПНО) и активы (ПНА) по налогам, а также списывают отложенные обязательства (ОНО) и активы (ОНА) по налогам.

От правильности ведения счета 99 зависит получение в итоге достоверного финрезультата, потому что финрезультат - это сальдо по счету 99 до начисления налога на прибыль.

После закрытия счета 99 бухгалтер переносит полученный финрезультат на счет 84 «Нераспределенная прибыль». Реформация бухбаланса завершена.

Формы построения бухгалтерского баланса для внутреннего использования

Контролерам баланс сдается по форме, утвержденной органами власти. Эти формы могут определенным образом различаться для каждого типа организаций.

Для внутренних пользователей применимы такие виды бухгалтерской информации, как:

датированные финансовые сведения (сальдовый баланс) или сведения по оборотам за конкретный период (оборотный баланс);

исходные инвентарные сведения или данные учета, подтвержденные при проведении инвентаризации;

сведения, которые есть в регулирующих статьях (бухгалтерская информация об амортизации, резервах и т. д.);

бухбаланс по конкретному виду деятельности организации;

баланс, который составлен по полной или упрощенной форме;

бухбаланс, который может быть составлен по схеме: активы = капиталы и обязательства или капитал = активы – обязательства;

вступительный, разделительный, ликвидационный или объединительный баланс, смотря что произошло с предприятием, и т. д.

Выше приведен список основных возможных видов бухбаланса, предназначенных для внутреннего пользования. Однако каждый бухгалтер должен знать, как правильно заполнять формы бухотчетности вне зависимости от способа отражения в бухбалансе первоначальных сведений.

Как составлять бухгалтерский баланс для контролирующих органов: техника и порядок

Рекомендованные формы бухотчетности для представления в ИФНС и органы статистики, а также методика составления бухгалтерского баланса отражены в действующей редакции приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

В полной форме баланса содержится весь список статей, которые бухгалтеры должны указывать в его конкретных разделах.

В то же время компания не указывает в балансе статьи, по которым у нее нет сведений, и, наоборот, дополняет разделы дополнительными статьями для повышения достоверности составляемой отчетности.

В полной форме есть графа, в которой бухгалтер отражает примечания к конкретной статье. Перед тем, как составить бухгалтерский баланс , бухгалтер организации самостоятельно решает, надо ли ему пользоваться подобной графой. В большинстве случаев бухгалтеры делают примечания в документах при использовании нестандартных форм бланков.

В сокращенной форме баланса нет разделов и графы для примечаний. В этом случае бухгалтеры объединяют статьи - укрупняют финансовые сведения.

Основные правила, которые устанавливают порядок составления бухгалтерского баланса для формирования отчетности, отражены в ПБУ 4/99 (приказ Минфина России от 06.07.1999 № 43н).

Согласно правилам техника составления бухгалтерского баланса заключается в следующем:

информационным источником для формирования бухбаланса являются сведения бухучета;

бухгалтер должен отражать учетные данные в бухбалансе по правилам ПБУ при строгом соблюдении учетной политики компании;

данные бухучета должны быть достоверны, кроме того, в них должна быть отражена полная информация о деятельности компании;

компания, имеющая филиалы, ведет единый баланс по всему предприятию;

сведения, отраженные в бухбалансе, должны быть нейтральными, кроме того, данные бухбаланса должны совпадать со сведениями предшествующих периодов;

бухгалтеры выделяют статьи в разделах бухбаланса, используя принцип существенности;

отчетный период для баланса - 1 календарный год;

пассивы и активы, которые бухгалтер отражает в балансе, бывают краткосрочными и долгосрочными (со сроком погашения менее и более 1 года соответственно);

бухгалтеры не делают зачет между активными и пассивными статьями (кроме случаев, обозначенных в ПБУ);

экономисты оценивают имущество компании по чистой стоимости (за вычетом сведений из регулирующих статей);

проведение инвентаризации обязательно, поскольку ее данные подтверждают достоверность учетных показателей.

Как правильно заполнить статьи бухбаланса

В настоящее время при заполнении баланса бухгалтеры пользуются сведениями об остатках на бухсчетах на отчетную дату. Они отражают подобные остатки в соответствии с требованиями, которые нужно выполнить при составлении конкретного отчета.

При раскрытии информации о финансовом результате (прибыли или убытке) бухгалтеры составляют бухбаланс, включая в него полное число месяцев в календарном году, ведь счета учета финрезультатов закрываются помесячно.

В большинстве случаев бухгалтеры указывают сведения в балансе в тысячах рублей.

Как известно, бухбаланс состоит из 2 частей: активов и обязательств. Актив бухбаланса, в свою очередь, из 2 разделов: внеоборотных и оборотных активов. Пассив бухбаланса - из 3 разделов: 2 по обязательствам (краткосрочным и долгосрочным) и 1 о собственном капитале.

Отражение сведений по определенным строкам баланса должно обуславливаться определенными требованиями. В соответствии с этими требованиями бухгалтер:

Отражает в балансе сведения о стоимости основных и арендованных средств, а также НМА за вычетом амортизации.

Вносит в строки бухбаланса сведения по НИОКР, поисковым матактивам (ПМА) и НМА только при наличии подобных активов. При этом бухгалтер отражает ПМА за вычетом амортизации.

Разделяет сведения о финвложениях (предоставленных другим компаниям займах, денежных банковских вложениях, депозитах, вкладах в другие компании, ценные бумаги) на долгосрочные и краткосрочные и указывает в различных разделах актива. Экономист отражает подобные суммы за вычетом образованного резерва под обесценение финвложений.

Указывает отложенные активы (ОНА) и обязательства (ОНО) по налогам в строках бухбаланса «Внеоборотные активы» и «Долгосрочные обязательства» соответственно, если применяется ПБУ 18/02.

Уменьшает сведения о запасах (остатках по счетам товаров, готовой продукции и т. д.) на сумму образованного резерва под обесценение ТМЦ и показатель торговой наценки, если экономист учитывает товарную продукцию с ней.

Отражает развернуто в активе и пассиве бухбаланса дебиторскую (кто должен компании) и кредиторскую (кому должна организация) задолженности. В подобной ситуации экономист уменьшает дебиторскую задолженность на сумму образованного резерва по сомнительному долгу и сумму соответствующих финвложений.

Отражает в балансе НДС по авансам согласно учетной политике компании.

Указывает различные денежные средства (наличку, безналичные, валюту) в общей сумме за минусом депозитов, отраженных по строкам финвложений.

Разделяет сумму добавочного капитала на 2 строки. Это зависит от того, был образован добавочный капитал при переоценке имущества или нет.

Формирует финансовый результат в годовом бухбалансе - итог деятельности компании за год (после реформации бухбаланса). В промежуточной отчетности бухгалтер формирует финрезультат из 2 цифр: финрезультата предыдущих лет и текущего периода. При этом финрезультат может быть ниже 0.

Разделяет сведения по займам на краткосрочные и долгосрочные пассивные обязательства и отражает их в различных разделах бухгалтерского пассива, но начисленные суммы процентов по долгосрочному займу указывает в строке о краткосрочных задолженностях.

Разделяет оценочные обязательства на долго- и краткосрочные и отражает их в различных разделах пассива. Оценочными обязательствами при этом считаются суммы образованных резервов под предстоящие расходы.

Включает в доходы будущих периодов деньги, выделенные на целевое финансирование.

Во всех разделах бухбаланса, кроме раздела «Капитал и резервы», есть строка, в которой экономисты отражают иные активы или обязательства. Бухгалтер вносит в нее данные об активах и обязательствах, которые не были отражены в иных строках конкретного раздела, или сведения, которые компания решила отразить в бухбалансе обособленно.

Если бухгалтер составляет сокращенную (упрощенную) форму баланса, то он соединяет несколько статей, которые выделены в полной форме. В итоге перед тем, как сделать бухгалтерский баланс, бухгалтер выполняет такие действия:

по статьям «Внеоборотные материальные активы (ВМА)» суммирует величину ОС и сумму незавершенных капиталовложений, которая в полной форме бухбаланса размещена в 4 статьях: «Поисковые НМА», «Поисковые материальные активы (ПМА)», «ОС», «Доходные финвложения в материальные ценности»;

в статье «Финактивы, НМА и иные внеоборотные активы» суммирует стоимость нематериальных активов, НИОКР, незавершенных финвложений в НМА, долгосрочных финвложений и отложенных активов по налогам (ОНА);

в статье «Финансовые и иные оборотные активы» суммирует краткосрочные финвложения, НДС по приобретенным матценностям и дебиторскую задолженность;

в строке «Капитал и резервы» объединяет информацию о капиталах организации, собственных приобретенных акциях фирмы, переоценке имущества компании и нераспределенных прибылях организации (непокрытом убытке);

в строке «Иные долгосрочные обязательства» складывает сумму отложенных обязательств по налогам (ОНА) с величиной долгосрочного оценочного обязательства;

в статье «Иные краткосрочные обязательства» указывает размер доходов будущих лет и величину оценочного краткосрочного обязательства.

При формировании статей бухбаланса бухгалтер берет с определенных бухгалтерских счетов сведения об остатках, имеющихся на отчетную дату. Разберем, как это делается при составлении полной и сокращенной форм.

Как сделать полную форму баланса: схема

Согласно современной редакции плана бухсчетов (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н) при формировании полной формы бухбаланса экономист распределяет остатки по следующим бухсчетам:

Для строки «НМА» берет итоговый остаток по счету 04 за вычетом итога по счету 05. При этом не указывает на счете 04 информацию, которая попадает в статью «Результаты научных разработок и различных исследований», а на счете 05 - сумму, относящуюся к поисковым НМА.

В строке «Результаты научных разработок и различных исследований» указывает сведения о расходах на НИОКР, которые отражены в остатке на счете 04.

В статьях «Поисковые НМА» и «ПМА» показывает расходы на добычу природных ископаемых со счета 08 за вычетом касающейся этих активов амортизации, которая учитывается на счетах 02 и 05.

В статье «ОС» бухгалтер указывает сумму в виде разницы остатков по счетам 01 и 02. При этом на счете 02 не учитывает суммы, которые показывают величину амортизации ПМА и доходных вложений в матценности. К полученной разнице остатков бухгалтер прибавляет сумму расходов на капитальные вложения, которая учтена на счетах 07 и 08 (кроме сумм, попадающих в строки «Поисковые НМА» и «ПМА»).

В статье «Доходные финвложения в матценности» показывает разницу между остатками по счетам 03 и 02 в отношении одинаковых объектов.

Для строки «Финвложения» во внеоборотных активах экономист указывает долгосрочные суммы (со сроком погашения более 1 года) на счетах 55 (депозиты), 58, 73 (по займам, которые выданы сотрудникам). Полученные суммы бухгалтер снижает на величину резервов по долгосрочным денежным вложениям (счет 59).

В строке «ОНА» указывает остаток по счету 09.

В строке «Запасы» приводит сумму остатков по счетам 10, 11 (исключая резерв, который учтен на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (минусуя счет 42, если предприятие ведет учет конкретной товарной продукции с наценкой), 43–46, 97.

В строке «НДС по приобретенным ценностям» указывает сальдо по счету 19;

В статью «Дебиторская задолженность» вписывает остатки по Дт счетов 60, 62 (при этом исключается резерв, указанный на счете 63), 66–71, 73 (кроме сумм, учтенных по статье «Финвложения»), 75, 76.

В статье «Финвложения» раздела оборотных активах указывает сведения о краткосрочных суммах (со сроком погашения менее 1 года) на счетах 55 (депозиты), 58, 73 (займы, полученные сотрудниками предприятия). Эти суммы бухгалтер снижает на величину резервов по краткосрочным вложениям (счет 59).

В статье «Денежные средства и эквиваленты» указывает сумму остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (кроме депозитов), 57.

Для статьи «Уставный капитал» берет сальдо по счету 80.

В статье «Собственные акции, которые выкуплены у акционеров» указывает остаток по счету 81.

В статье «Переоценка внеоборотных активов» суммирует остатки со счета 83, которые относятся к ОС и НМА.

В статье «Добавочный капитал (без переоценки)» формирует сведения об остатках на счете 83 за вычетом сумм, которые относятся к ОС и НМА.

Для статьи «Резервный капитал» берет остаток по счету 82.

В статье «Нераспределенная прибыль» годового баланса указывает сальдо по счету 84. При формировании промежуточной отчетности складывает 2 остатка: по счетам 84 (результат предыдущих лет) и 99 (результат текущего периода в отчетном году).

В статье «Займы» раздела «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 67 указывает долгосрочную (с оставшимся сроком погашения более 1 года) задолженность по кредитным и заемным средствам. Бухгалтер учитывает проценты по долгосрочным займам, которые были начислены, в краткосрочной задолженности.

В статье «Отложенные обязательства по налогам (ОНО)» указывает сальдо по счету 77.

В статье «Оценочные обязательства» раздела «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выделяет величину долгосрочных резервов, срок применения которых превышает 1 год.

Для статьи «Займы» раздела «Краткосрочные обязательства» складывает остатки по счету 66, проценты по долгосрочным займам, которые учтены в остатках на счете 67, и те долги по долгосрочным кредитным и заемным средствам (счет 67), которые на момент формирования бухотчета стали краткосрочными (до погашения задолженности осталось менее 1 года).

В статье «Кредиторская задолженность» указывает сальдо по кредиту счетов 60, 62, 68–70, 71, 73, 75, 76.

В строке «Доходы будущих периодов» приводит остатки по счетам 86 и 98.

Для статьи «Оценочные обязательства» раздела «Краткосрочные обязательства» из остатков на счету 96 выделяет величину краткосрочных резервных средств, срок применения которых составляет менее 1 года.

Как составляется сокращенный баланс организации

Порядок формирования бухгалтерского баланса по сокращенной форме состоит в том, что бухгалтер распределяет остатки по таким счетам:

В статье «Внеоборотные активы» суммирует остатки по счетам 01 и 03 за вычетом сальдо по счету 02. Полученную сумму он складывает с остатками по счетам 07 и 08, которые относятся к внеоборотным активам.

В статье «Финактивы, НМА и иные внеоборотные активы» складывает сумму остатка по счету 04 (за минусом сумм, отраженных по счету 05) с суммами, относящимися к долгосрочным вложениям, на счетах 55 (депозиты), 58, 73 (займы, полученные сотрудниками компании). Получившуюся сумму экономист снижает на величину резервов по долгосрочным финвложениям (счет 59), на остаток по счету 09 и величину незавершенных финвложений в НМА и НИОКР, которые отражены на счете 08.

В статье «Оборотные финактивы» суммирует сведения по счетам 19, 55 (кроме долгосрочного депозита), 58 (краткосрочные финвложения). Полученную сумму экономист уменьшает на величину резервов (счет 59). Также здесь отражаются дебетовые остатки на счетах 60, 62 (исключая резервы, учтенные на счете 63), 66–71, 73 (кроме долгосрочного займа), 75, 76.

В статье «Капитал и резервы» указывает итоговую сумму остатков по счетам 80–84.

В статье «Иные долгосрочные обязательства» приводит остатки по счетам 77 и 96 (резервы со сроком применения более 1 года).

В статье «Иные краткосрочные обязательства» указывает остатки по счетам 86, 96 (краткосрочные резервы) и 98.

Статьи «Запасы», «Долгосрочные займы», «Краткосрочные займы», «Кредиторская задолженность» бухгалтер заполняет аналогично подобным статьям полной формы бухбаланса.

Онлайн-формирование бухбаланса и программа для составления бухотчетности

В настоящее время многие неопытные бухгалтеры не знают, как правильно подготовить бухгалтерский баланс.

Пример составления бухгалтерского баланса онлайн, схему бухгалтерского баланса можно найти на сайтах различных правовых систем.

Правильное построение бухгалтерского баланса можно посмотреть и на бланке, который бухгалтер заполняет в автоматическом режиме в 1С - одной из программ для ведения учета и, соответственно, составления бухгалтерского баланса. Однако после того, как программа сформировала готовый бланк, экономист должен еще раз проверить правильность заполнения полей баланса.

Чтобы осуществить подобную проверку и настроить автоматическое заполнение бланка в программе, нужно знать, как составляется бухгалтерский баланс организации.

Как составить бухгалтерский баланс: пример

Ниже рассмотрен наглядный пример, как составляется бухбаланс организации по учетной информации на отчетную дату за полное число месяцев, финрезультат по которым получен после осуществления нужных бухопераций.

Например, компания занимается производством и осуществляет оптовую торговлю. Она имеет следующие учетные данные:

обладает ОС и НМА;

делает капитальные финвложения;

обладает различными финвложениями;

имеет в наличии резервные средства под обесценение финвложений и ТМЦ;

имеет в наличии резервные средства на выплату отпускных;

закредитована в конкретных банках;

уплачивает НДС в бюджет - возмещает;

получает возмещение затрат на оплату больничных листов от Фонда соцстрахования;

использует ПБУ 18/02;

получает прибыль за прошедшие годы;

обладает убытком, который получен по результатам деятельности за отчетный период в текущем году.

Ниже в таблице с разбивкой по бухсчетам отражены данные бухучета компании по состоянию на отчетную дату.

Таблица состоит из развернутых сведений по остаткам (и по Дт, и по Кт), которые не разбиты по субконто и выражены в тысячах рублей без разделения на десятичные знаки.

Ниже показано, как на предприятии происходит составление бухгалтерского баланса (пример ).

Вставить доп. файл.

Правильность составления бухбаланса может проверить 2 методами: от общего итога остатков по Дт и от итога остатков по Кт.

При проверке 1-м методом из общей суммы остатков по Дт по счетам бухучета бухгалтер вычитает суммы, которые относятся к регулирующим статьям (в частности, амортизацию), т. е. остатки по Кт счетов 02, 05, 14, 59, 63, и сумму убытка за 1 календарный год (сальдо по Дт счета 99). Полученный результат равен итогу актива бухбаланса.

Проверка: 12 750 – 2 200 – 20 – 90 – 80 – 80 – 70 = 10 210.

Бухгалтеры используют подобную формулу и при проверке 2-м методом - из общей суммы остатков по Кт. При этом вычитают показатели регулирующих статей (остатки по Кт счетов 02, 05, 14, 59, 63) и показатель убытка отчетного периода (сальдо по Дт счета 99). Полученный результат равен итоговому результату пассива бухбаланса.

Проверка: 12 760 – 2 200 – 20 – 90 – 80 – 80 – 70 = 10 210.

Если вышеперечисленные сведения бухучета относятся к годовой отчетности, их главным отличием является отсутствие информации на счете 99 - из-за сделанной 31 декабря реформации баланса.

Баланс, который заполнен автоматически, нужно обязательно перепроверить. Бухгалтер при этом сверяет цифры баланса с информацией, которая получена из сводной оборотной сальдовой ведомости по счетам бухучета, сформированной на отчетную дату.

При выборке сведений по имуществу, финвложений, кредитов, резервов экономист применяет оборотную сальдовую ведомость по соответствующим бухсчетам.

С большими затруднениями бухгалтер сталкивается при проверке правильности формирования развернутых остатков по счетам бухучета расчетов с контрагентом. При этом экономист суммирует сальдо по определенным бухсчетам и задолженность определенных контрагентов по счету 76.

До представления в органы государственной статистики бухгалтер кодирует строки бухбаланса в отдельной графе формы. Коды, которые экономист использует в полной форме, отражены в приложении 4 к приказу № 66н.

При составлении упрощенной формы бухгалтер проставляет в объединенных строках кодовое наименование показателя, который представляет собой большую часть суммы.

Бухбаланс, составленный по утвержденной приказом № 66н форме, содержит кроме отчетных данных информацию на конец 2 предшествующих лет. При правильном построении бухбаланса бухгалтерские сведения предыдущих лет совпадают с цифрами бухотчетности за прошедшие годы.

При оформлении раздела, который расположен над главной таблицей бухбаланса, бухгалтер выполняет такие действия:

указывает вид экономической деятельности по виду хоздеятельности, который за прошедший календарный год принес самую большую выручку;

берет коды компании из документа о постановке на учет в ИФНС, письма органа государственной статистики о кодах и справочников определенных кодовых наименований;

за единицу измерения берет тысячи или миллионы рублей с определенным кодом.

Итак, при осуществлении деятельности компания составляет полную или сокращенную форму бухбаланса.

В случае несвоевременного представления бухотчета в госорганы контролеры налагают на компанию различные санкции.

Что такое бухгалтерский баланс и как его составить по образцу бланка? Какую форму имеет бухгалтерский баланс ООО и какие статьи он содержит? Какие бывают этапы анализа баланса предприятия?

Дорогие друзья, я, Алла Просюкова, приветствую вас на страницах онлайн-журнала «ХитёрБобёр»!

Предлагаю к прочтению новую статью о порядке составления бухгалтерского баланса предприятия.

Я постаралась максимально просто и понятно на практических примерах раскрыть порядок составления бухбаланса.

1. Что такое бухгалтерский баланс и для чего он составляется?

Большинство российских компаний составляют и представляют различную бухотчетность.

В основной комплект такой отчетности входят пять форм:

• форма №1 - «Бухгалтерский баланс;
• форма №2 - «Отчет о финансовых результатах»;
• форма №3 - «Отчет об изменении капитала»;
• форма №4 - «Отчет о движении денежных средств»;
• форма №5 - «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Предлагаю более пристально рассмотреть форму № 1 – бухбаланс.

– это сведения об имуществе компании (активах) и источниках его приобретения (пассивах), сгруппированные на отчетную дату в виде таблицы. Актив всегда равен пассиву!

Давайте ознакомимся с принципами составления баланса на примере бюджета одной российской семьи.

Пример

В городе N живет большая, дружная семья Пуговкиных. Семья по меркам города обеспеченная. У них имеется: квартира, машина, бытовая техника, мебель, одежда, продукты, дача. Кроме того, в кошельках и на банковских счетах членов семьи водятся деньги.

В общем, у Пуговкиных есть все то, что им необходимо для комфортной активной жизни. Это как раз и будут активы семьи Пуговкиных.

Возьмем лист чистой бумаги и напишем все вышеперечисленное в 2 столбца.

Активы семьи Пуговкиных:

Статья	Наименование	Стоимость, в тыс. рублей
1	Квартира	4 000
2	Дача	1 000
3	Машина	1 100
4	Бытовая техника	300
5	Продукты	50
6	Деньги в кошельках	30
7	Деньги в банке	450
8	Мебель	610
9	Одежда	40
10	Итого	7 580

Чтобы все это приобрести, семье нужны были средства. Поэтому Пуговкины взяли банковский кредит и часть денег заняли у друзей. Кроме того, в настоящее время у семьи Пуговкиных имеются неоплаченные коммунальные услуги и имущественный налог.

Банковский кредит, долг друзьям, неоплаченные коммунальные платежи и налог - это пассивы семьи Пуговкиных.

Пассивы семьи Пуговкиных:

Актив и пассив бухбаланса подразделяются на несколько частей.

Разделы актива:

• внеоборотные средства;
• оборотные средства.

Разделы пассива:

• капитал и резервы;
• долгосрочные обязательства;
• краткосрочные обязательства.

Бухбаланс бывает востребован различными пользователям.

Внешние пользователи:

• налоговики;
• банки;
• инвесторы;
• партнеры (контрагенты).

Внутренние пользователи:

• акционеры фирмы;
• планово-аналитический отдел.

2. 6 этапов анализа бухгалтерского баланса предприятия

Анализ бухгалтерского баланса проводится различными способами и методами.

Наиболее часто проводится общий анализ, состоящий из 6 этапов.

Этап 1. Анализ динамики и структуры баланса

Этот этап позволит определить наиболее важные для финансово-хозяйственной деятельности компании статьи ее бухбаланса. При этом рассчитывается темп их роста в анализируемом периоде, делаются выводы о динамике этих статей.

Этап 2. Анализ финансовой устойчивости организации

Такой анализ проводится на основе статей бухбаланса с помощью целого ряда коэффициентов.

Для лучшего понимания рассмотрим пример.

Пример

Формула для расчета коэффициента автономии имеет следующий вид:

Ка= Собственный капитал/Активы

Применительно к бухбалансу эта выражение будет выглядеть следующим образом:

Ка= стр.1300/стр.1600

Аналогично может быть представлен расчет всех коэффициентов.

Этап 3. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия

В бухбалансе активы подразделяются на несколько категорий: высоколиквидные (А1), быстрореализуемые (А2), медленнореализуемые (А3) и труднореализуемые (А4).

Пассивы предприятия также подразделяются на несколько категорий: наиболее срочные (П1), среднесрочные (П2), долгосрочные (П3) и постоянные (П4).

Ликвидность бухбаланса определяется сопоставлением его активов и пассивов.

Бухбаланс ликвиден, когда:

• А1>П1
• А2>П2
• А3>П3
• А4<П4

Расчет ликвидности производится различными способами, например, с помощью коэффициентов. С ликвидностью тесно связана платежеспособность предприятия.

Платежеспособность - это способность компании полностью рассчитаться по своим долгам в установленные сроки.

Этап 4. Анализ состояния активов

Для любой фирмы важно состояние ее активов. Обычно анализируются: состав активов, их структура и эффективность использования.

Во время анализа сопоставляются темпы роста оборотных активов с темпами роста внеоборотных активов. Если, например, оборотные активы растут быстрее, чем внеоборотные, то это значит, что формируется более мобильная структура активов.

В то же время, рост дебиторской задолженности говорит о том, что средства предприятия отвлекаются из оборота на кредитование покупателей продукции.

Эффективность оборотных активов определяется через показатели рентабельности и коэффициент оборачиваемости.

Этап 5. Анализ деловой активности

Деловая активность также подлежит анализу.

Оценка деловой активности подразумевает расчет коэффициентов:

• фондоотдача производственных фондов;
• оборачиваемость запасов и затрат;
• общая оборачиваемость капитала;
• оборачиваемость собственного капитала;
• оборачиваемость кредиторской задолженности.

Это только малая их часть. Расчетные значения коэффициентов сопоставляются с нормативными по отрасли.

Нередко расчет коэффициентов вызывает у владельцев бизнеса трудности. Решить данную проблему можно, заказав в аутсорсинговой компании.

Этап 6. Диагностика финансового состояния предприятия

Одним из методов считается оценка возможности восстановления (утраты) платежеспособности и вероятности банкротства.

Сначала рассчитываются 2 базовых коэффициента:

• текущей ликвидности;
• обеспеченности собственными оборотными средствами.

Полученные значения сличаются с утвержденными нормами. Для оценки вероятности банкротства применяется модель Альтмана, с помощью которой рассчитывается коэффициент Z.

Полученное значение коэффициента Z трактуется следующим образом:

• Z<1.23 вероятность банкротства высокая;
• 1.23
• Z>2.9 вероятность банкротства низкая.

3. Как составить бухгалтерский баланс - пошаговая инструкция для новичков

Процесс составления бухбаланса весьма сложен не только для новичков. Некоторые моменты его составления могут вызвать затруднения и у бухгалтеров-профи.

Предлагаю вместе со мной пошагово рассмотреть основные его моменты.

Шаг 1. Указываем реквизиты

Как правило, заполнение любой отчетной формы начинается с титульного листа. Бухгалтерский баланс не исключение. Для его заполнения применяется унифицированный бланк, утвержденный Минфином.

На первом листе указываются реквизиты компании, составляющей бухбаланс:

• дата, на которую составляется форма;
• дата составления;
• наименование компании;
• идентификационный номер;
• вид экономической деятельности;
• форма собственности;
• единица измерения;
• местонахождение компании.

Шаг 2. Заполняем строки таблицы активов

Следующий шаг - это заполнение актива бухбаланса. Все сведения берем из остатков по бухсчетам фирмы (используем оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ)).

Пример

Для ООО «Помидорка» 2016 год - это первый период, когда компании необходимо отчитываться, ведь именно в этом году фирма была создана. Представим остатки по данным бухучета в виде таблицы.

Остатки ООО «Помидорка» на 01.01.2017 год:

№	Наименование	Счет	Дебет	Кредит
1	Основные средства (ОС)	01	500
2	Амортизация ОС	02		26
3	Нематериальные активы (НМА)	04	100
4	Амортизация НМА	05		4
5	Запасы	10	460
6	НДС	19	16
7	Деньги в кассе	50	40
8	Средства на банковском счете	51	120
9	Уставной капитал	80		30
10	Резервный капитал	82		10
11	Нераспределенная прибыль	84		150
12	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60		275
13	Расчеты с покупателями и заказчиками	62		85
14	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67		300
15	Расчеты по налогам и сборам	68		16
16	Расчеты по соцстрахованию	69		90
17	Расчеты по оплате труда	70		250
18	Итого		1236	1236

При составлении баланса следует помнить, что:

• остатки по дебету и кредиту в бухбалансе не сворачиваются;
• ОС и НМА показываются по остаточной стоимости;
• активы в бухбалансе отражаются по учетной стоимости.

Сведения в бухбалансе подразделяются постатейно (утвержденные Минфином). Напротив каждой статьи ставится сумма, взятая из ОСВ на дату отчета, в 2-х соседних столбцах указывается постатейная стоимость имущества за две предыдущие отчетные даты.

Продолжение примера

На основании данных бухучета ООО «Помидорка» составим часть бухбаланса, называемую «Актив».

Актив фирмы «Помидорка»:

Показатель	Расчет	Код	на 31.12.2016	на 31.12.2015
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
НМА	сч04-05	1110	96	-
ОС	сч01-02	1150	474	-
Итог I раздела	1110+1150	1100	570	-
II. Оборотные активы
Запасы	сч10	1210	460	-
НДС по приобретенным материальным ценностям	сч19	1220	16	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	сч50+51	1250	160	-
Итог II раздела	1210+1220+1250	1200	636
БАЛАНС	1100+1200	1600	1206

Сведения указываются в целых тысячах или миллионах рублей. Пустые строки в таблицу не включены. В реальном бухбалансе все строки должны присутствовать, просто по ним ставится прочерк.

Шаг 3. Заполняем строки таблицы пассивов

Аналогичным образом поступаем и при заполнении раздела «Пассив». Рассмотрим подробнее на примере ООО «Помидорка».

Заполнение раздела «Пассив» фирмы «Помидорка»:

Показатель	Расчет	Код	на 31.12.2016	на 31.12.2015
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставной капитал	сч.80	1310	30	-
Резервный капитал	сч.82	1360	10	-
Нераспределенная прибыль	сч.84	1370	150	-
Итог III раздела	1310+1360+1370	1300	190
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	сч.67	1410	300	-
Итог IV раздела	1410	1400	300	-
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	сч.60+62+68+69+70	1520	716	-
Итог V раздела	1520	1500	716	-
БАЛАНС	1300+1400+1500	1700	1206	-

Шаг 4. Сопоставляем значения таблиц

Вы помните, что актив = пассиву? В бухбалансе фирмы «Помидорка» строка 1600 и строка 1700 имеют одинаковый показатель 1206 тысяч руб. Это свидетельствует, что форма составлена верно.

Если по этим строкам имеются расхождения, значит, в учет закралась ошибка, которую нужно обязательно найти.

Сразу скажу, занятие это не из легких. Сначала рекомендую проверить арифметические подсчеты. Если с арифметикой проблем нет, приступайте к проверке бухпроводок в ОСВ.

Шаг 5. Проводим анализ бухгалтерского баланса по его показателям

Анализ бухгалтерского баланса и его показателей - процесс непростой, многоэтапный. Как его проводить, я рассказала выше. Результаты анализа помогают оптимизировать финансовую политику фирмы. Качественно проведенный анализ позволяет принимать грамотные управленческие решения.

4. Кто предоставляет услуги по составлению бухгалтерского баланса - обзор ТОП-3 компаний

Бухгалтерские услуги, в том числе и услуги по составлению бухбаланса, предлагают множество компаний.

Уже по традиции я подготовила для вас, моих читателей, подборку надежных, высокопрофессиональных бухгалтерских фирм.

Интернет-бухгалтерия «Моё дело», несмотря на свой юный возраст (образована в 2009), снискала заслуженное уважение более чем у 50 000 пользователей во всех российских регионах.

Пользователи отмечают ряд преимуществ, которыми обладают услуги сервиса «Моё дело» и которые предопределили выбор данной фирмы.

Преимущества интернет-бухгалтерии «Моё дело»:

• демократичные цены (абонентская плата от 366 до 2083 руб. в месяц);
• дружелюбная, быстрая и профессиональная поддержка;
• широкий спектр услуг и возможностей;
• понятные обучающие материалы, способные из новичка сделать профессионала;
• возможность провести регистрацию своего бизнеса онлайн;
• большая база готовых шаблонов документов для большинства бизнес-процессов;
• бюро бухгалтера, состоящее из 17 разделов с ответами на более 10 тыс. вопросов пользователей.

Если вы все еще раздумываете, то посетите сайт « », почитайте отзывы реальных пользователей, подробнее ознакомьтесь с функционалом этого сервиса.

Приятным бонусом для новых пользователей станет возможность воспользоваться в течение месяца услугами интернет-бухгалтерии совершено бесплатно.

Московская компания Проект-КМ более 9 лет оказывает профессиональные юрлицам, ИП и физическим лицам.

Для штата высококлассных специалистов компании не составит труда:

• сформировать Учетную политику;
• организовать бухучет любой сложности;
• провести полное или частичное восстановление учета;
• провести постановку налогового учета;
• организовать эффективный управленческий учет.

Получить первичную консультацию потенциальный клиент может, подъехав в офис Проект-КМ, позвонив в компанию или проконсультировавшись онлайн на сайте.

Кроме того, на сайте Проект-КМ можно заполнить онлайн-анкету для предварительного расчета стоимости услуг, заказать услуги и оплатить их.

Абак БК - это бухгалтерская компания, имеющая в своем штате профессиональных бухгалтеров с опытом работы более 16 лет. Компанией успешно пройдено более 500 налоговых проверок.

Услуги компании:

• расчет финрезультатов, налогов и сборов фирмы заказчика;
• ведение банковских и кассовых операций;
• составление и сдача отчетности;
• кадровое делопроизводство и организация расчетов с персоналом.

Клиенты Абак БК получают от сотрудничества ряд преимуществ:

• экономия на оплату штатного бухгалтера;
• круглосуточная консультационная профессиональная поддержка;
• полная конфиденциальность.

Если вы передадите своей фирмы специалистам Абак БК, экономия на затраты по учету составит порядка 32%. Такой результат достигается благодаря тому, что заказчик оплачивает только фактически выполненную работу.

Каждая организация должна отчитываться о проделанной работе перед налоговой, Пенсионным фондом и другими организациями. Для этого составляются ряд обязательных отчетов. Главный документ, который отражает деятельность предприятия за год – бухгалтерский баланс. Далее дадим его определение, когда он составляется, что должен включать и о чем свидетельствует размер каждой статьи.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс представляет собой документ, который является основной формой отчета предприятия о проделанной работе за прошедший год. В нем отражается финансовое состояние субъекта на определенную дату. Данные, которые в нем содержатся, несут информативный характер для сотрудников бухгалтерии, руководителя, акционеров, кредитных учреждений и инвесторов.

Определение «баланса» в бухгалтерии означает несколько вариантов: дебет равен кредиту, итоги по активу и пассиву, бухгалтерский документ.

Историческая сноска

Люди не сразу пришли к формированию баланса. Необходимость в нем возникла при купле-продаже товаров, продаже в рассрочку, оформлению кредитов и других финансовых операций.

Составление отчета дает представление о работе предприятия за прошедший период. Вы можете отследить, сколько оборотных средств есть на сегодня, сколько организация должна кредиторам и сколько должны дебиторы вам, суммы активов и кредитных обязательств.

Баланс составляется для управления активами и долгами (пассивами) организации.

Для этого была заведена картотека, где фиксировались все операции. В последствие разгруппировали по экономическому смыслу, и завели счета учета (в современном понимании).

Для каждой группы из картотеки была заведена отдельная тетрадь. В нее записывались операции, и подводился итог на начало и конец дня, месяца, года. Для расчета прибыли достаточно было открыть тетрадь с записями.

Каждый документ бухгалтерии составлен согласно унифицированной форме.

Приведем основные пункты.

Обязательные реквизиты бухгалтерского баланса:

• наименование организации указано в полной форме;
• дата составления документа;
• реквизиты организации;
• актив должен быть равен пассиву;
• валюта баланса – итоговый результат за отчетный период. Она должна увеличиваться, т.е. итоговая сумма не должна быть меньше первоначальной. При не выполнении равенства, необходимо выявить причины ухудшения финансового состояния.

Виды баланса

Согласно классификатору балансы делятся на составление по времени и по полноте информации Общие и частные

В 1 группу входят:

• вступительный – составляется при создании предприятия;
• начальный – составляется ежегодно. Цель – подведение итога о проделанной работе за истекший год. Он конечный для прошедшего года и первоначальный для наступившего года.
• Проверочный или промежуточный – составляется каждый квартал и в конце года может быть изменен;
• ликвидационный или заключительный – составляет спец.комиссия при закрытии предприятия.

Во 2 группу входят:

• общие – вноситься информация в целом по организации;
• частные – вноситься информация по структурному подразделению.

Активы, обязательства, капитал

Рассмотрим подробно, что включает в себя каждый подраздел баланса.

Активы – это имущество предприятия, включают в себя основной капитал и оборотный.

Основной капитал – состоит из средств и орудий производства. Поставив на баланс средства производства, они со временем переносят часть свой стоимость на готовый продукт. Например, здания, сооружения, транспорт.

Оборотный капитал – средства производства, которые за один производственный цикл полностью расходуются на готовый продукт.

Пассив – это обязательства предприятия, т.е. зависимость от юридических и физических, предоставивших финансы, и капитал. Последний подразделяется на уставной, добавочный и резервный. Капитал определяет зависимость от инвесторов, которые вложили в предприятие свои деньги.

Валюта баланса

Баланс показывает общее состояния предприятия.

Валюта баланса это сложение активов или пассивов. Результат это сумма денежных средств, которая была вложена в предприятие. Он представляет собой показатель, характеризующий финансовое состояние фирмы на текущую дату составления.

Валюта баланса должна быть равна по активу и пассиву. Если при проверке получается нужное равенство, значит баланс составлен верно.

Актив складывается из оборотных и необоротных активов. Полученный результат говорит о количестве средств, вложенных в предприятие (товары, оборудования). Пассив складывается из собственного капитала и обязательств. В данном случае результат свидетельствует о денежных средствах, затраченных на приобретение активов. Таким образом, 2 группы должны быть равны.

Принцип двойной записи

Принцип двойной записи: каждой проведенной сделке соответствует оплата; баланс платежей должен быть равен балансу поступлений . Т.е. операция (каждая) должна отражаться в платежном балансе дважды со знаками «+» и «-». При сложении они должны давать ноль.

Например, при совершении оплаты на 1000р, а отгрузки на 1100р, необходимо организации-покупателю доплатить 100р. Иначе операция не закроется. В двух организациях будут висеть 100р.

Правила составления баланса

В бухгалтерии главное правило: вся информация должна быть подкреплена документально. Данные в баланс вносятся на основании соответствующих отчетов.

Финансовый результат заносится с включением на дату составления полных месяцев. Это связано с закрытием счетов помесячно.

При внесении информации в баланс следует учитывать, что она составляется в «тыс. руб.», при слишком больших показателях в «млн. руб.».

Активы по времени подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Соответственно внеоборотные и оборотные активы. Пассив подразделяется на собственный капитал и заемный. Последний, в свою очередь, делится на долгосрочные и краткосрочные обязательства.

Особенности занесения данных:

• Стоимость основных средств, нематериальных активов и поисковых (при наличии) указывается после вычета амортизации;
• При применении ПБУ 18/02 заполняются отложенные налоговые активы и обязательства, другие организации их не заполняют;
• Данные по НИОКР и поисковым активам заполняются при их наличии на предприятии;
• Размер запасов должен быть уменьшен на созданные резервов и размер торговой наценки;
• Кредитные обязательства и финансовые вложения должны подразделяться по сроку действия (до или свыше 1 года);
• Дебиторская и кредиторская задолженность отражаются в активе и пассиве баланса развернуто.

Таким образом, в статье рассмотрено, что такое бухгалтерский баланс, из чего он состоит, как правильно его составить и принцип двойной записи.

Отдельные организации вправе вести бухучет в упрощенном виде и создавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. К таким организациям относят: субъекты малого предпринимательства, организации проекта «Сколково» и некоммерческие организации (кроме признанных иностранными агентами).

Упрощенный бухгалтерский баланс

При этом, выбрать форму составления бухгалтерской отчетности малые предприятия могут самостоятельно. Они могут предоставлять отчетность как по общим формам, так и по упрощенным. От этого будет зависеть состав отчетности. Так, для малых предприятий утверждены специальные формы упрощенной бухгалтерской отчетности, приведенные в 5 приложении приказа Минфина России №66н от 02.07.2010г. Состав упрощенной бухгалтерской отчетности следующий:

• Бухгалтерский баланс;
• Отчет о финансовых результатах.

Если предприятию потребуется указать какие-либо дополнительные сведения, а формы упрощенной отчетности нужные графы не содержат, то использовать можно общие формы отчетности.

Таким образом, по каким формам сдавать бухгалтерскую отчетность малые предприятия решают самостоятельно. Главное, чтобы принятое решение было отражено в учетной политике.

Требования к заполнению упрощенного баланса

Годовой баланс должен содержать данные по активам и обязательствам, которые имеются у организации на конец отчетного года, то есть на 31 декабря. Дополнительно в баланс вносят информацию по предыдущим годам, то есть на 31 декабря прошлого года и на 31 декабря позапрошлого года. Например, баланс, составляемый предприятием за 2017 год должен содержать данные на 31 декабря 2017 года, 31 декабря 2016 года и 31 декабря 2015 года.

Вся прошлогодняя информация берется из прошлогодних отчетов. А для показателей по текущему году информацию берут из таких источников, как: (нажмите для раскрытия)

• Оборотно-сальдовая ведомость в целом по организации за отчетный год;
• Показатели по начисленным процентам по кредитам (займам) за отчетный год.

При отсутствии данных для заполнения какой-либо строки баланса, ее не заполняют и ставят прочерк.

Порядок заполнения упрощенного баланса

После заполнения всех срок баланса, необходимо сверить равняются ли сумма активу пассиву баланса. При соблюдении равенства баланс считают составленным верно, а если суммы не сходятся, то в заполнении баланса допущены ошибки.

Порядок заполнения упрощенного отчета о финансовых результатах

Если полученный результат «Чистой прибыли (убытка)» получится со знаком минус, то в отчет его нужно записать, взяв в скобки, минус при этом не указывается. Если полученное значение положительное, то в скобки его брать не нужно.

Законодательная база

Смотрите таблицу: (нажмите для раскрытия)

Одним из главных отчетов среди бухгалтерской отчетности компании является ее баланс. Он показывает финансовое и имущественное положение дел в компании на отчетную дату в денежном измерении. Бухгалтерский баланс содержит информацию об активах, обязательствах и собственном капитале. Баланс относится к регламентированной отчетности, т.е. она используется как самой компанией, так и формируется для контролирующих органов по месту государственной регистрации организации: налоговая инспекция и орган государственной статистики.

Бухгалтерский баланс в 1С

Бухгалтерский учет стал быстрым и удобным за счет программы 1С. Формы бухгалтерской отчетности регулируются государственными органами на основании нормативных актов. Бухгалтерский баланс в 1С формируется с учетом всех изменений, т.к. с помощью встроенных параметров обновления конфигурации форма регламентированной отчетности оперативно обновляется.

Печатный вид баланса в 1С составляется по форме №1, утвержденной Приказом Министерства Финансов РФ №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.10 г. в редакции от 06.04.15 г. Форма отчета имеет вид таблицы, состоящей из двух частей:

• Актива – имущество организации;
• Пассива – то, за счет чего формируется имущество.

Фото №1. Печатная форма баланса в 1с бухгалтерия 8 редакция 2:

В шапке печатной формы документа формируется вся информация об организации:

• Полное наименование;
• Вид деятельности;
• Форма собственности;
• Валюта и единицы измерения показателей;
• Юридический адрес.

Эти данные берутся в печатную форму документа автоматически из раздела, содержащего информацию о компании.

В документе отображается дата составления, наименование показателей, код их строки, величина показателя в денежном измерении на начало и конец отчетного периода. Чтобы в программе 1С баланс сошелся, необходимо предварительно провести все документы и операции, на основании которых он формируется.

Фото №2. Экранная форма баланса в 1С:

На фото №2 показано, что ячейки документа окрашены в несколько цветов:

• Белый означает, что ячейка не подлежит ручному редактированию;
• В желтые пользователи могут ввести необходимую информацию;
• В светло-зеленых полях показатели тоже можно изменять, и они формируются автоматически программой, на основании данных из желтых и белых ячеек;
• Показатели в зеленых ячейках тоже появляются автоматически. Они меняются, если редактируются данные светло-зеленых ячеек.

В электронной форме отчета можно вручную изменить настройки светло-зеленых ячеек на такие параметры:

• Только автоматическое заполнение, без ручной корректировки;
• Автоматическое заполнение с корректировкой;
• Без автоматического заполнения.

Фото № 3. Раздел бухгалтерского баланса в 1С 8:

Нажав правой клавишей на любой показатель бухгалтерского баланса в 1С 8, появится раздел, как показано выше. Кнопка «Расшифровать» даст возможность отследить алгоритм вычисления показателя, увидеть из какого стандартного отчета подтягивается сумма в отчет. Кнопки «Добавить и удалить строку» произведут соответствующие действия в экранном бланке баланса.

Пошаговое формирование бухгалтерского баланса в 1С 8 2

Составить баланс в 1С бухгалтерия 8 редакция 2 просто, для этого нужно выполнить следующие действия:

1. Открыть программу, в появившемся рабочем поле в верхнем меню нажать на кнопку «Отчеты», выбрать пункт 1С-Отчетность, подпункт «Регламентированные отчеты»;

Фото № 4. Регламентированные отчеты:

1. Нажав левой клавишей на подпункт «Регламентированные отчеты», откроется окно, как показано ниже. Здесь надо выбрать организацию, в данном примере – Торговый дом «Комплексный ООО» и период составления отчетности, в примере 1 квартал 2016 г. Затем нажимают на кнопку «Создать» — откроется окно «Виды отчетов»;

Фото №5. Меню «Виды отчетов»:

1. В открывшемся окне «Виды отчетов» во вкладке «Все» раздел «По категориям» выбирают пункт «Бухгалтерская отчетность», для этого нажимают на «+». На экране появится список бухгалтерской отчетности. В этом перечне находят пункт «Бухгалтерская отчетность с 2011 года» и нажимают на кнопку «Выбрать»;

Фото № 6. Бухгалтерская отчетность с 2011 года:

1. В окне «Бухгалтерская отчетность» нужно задать организацию, по которой будет сформирован баланс в 1С 8 2, уточнить период составления, указать коммерческая или некоммерческая организация. Печатная форма документа формируется с учетом последних изменений в законодательстве – актуальная информация отражается в строчке «Редакция формы». Когда все параметры заданы, нажимают кнопку «Создать»;

Фото № 7. Задаваемые параметры для бухгалтерской отчетности:

1. На экране появится пустой бланк баланса в 1С. Он заполняется данными при нажатии на кнопку «Заполнить» — «Текущий отчет». Итог в ячейке актива должен сходиться с итогом в ячейке пассива. В противном случае баланс в 1с будет составлен неправильно;

Фото № 8. Заполнение пустого баланса данными:

1. Документ сформирован, заполнен, показатели сошлись. Теперь его печатают, нажимают на кнопку «Печать», она находится в первой верхней строке над экранной формой документа. Открывшееся окно «Выбор печатной формы» дает право выбора печатного вида документа, в зависимости от того, в какой контролирующий орган будет передана отчетность. В 1С баланс распечатывают сразу или просматривают на экране печатную форму бланка;

Фото № 9. Печать баланса:

1. Сохраняется баланс в 1С 8 путем нажатия на кнопку «Записать», на картинке выше она выделена оранжевым фоном.

Программой предусмотрен календарь для бухгалтера. Он подсказывает, какой отчет, и в какой срок необходимо сдать в контролирующие органы. Информация в 1С формируется по сроку наступления сдачи. Чтобы его открыть нажимают на меню «Главное» — в разделе «Задачи» выбирают пункт «Список задач», как на картинке ниже.

Фото № 10. Календарь бухгалтера:

Прочие операции для баланса в 1С 8 2

Кроме того, что бухгалтерский баланс в программе 1с можно сформировать и распечатать с ним делают и прочие операции, например:

• Повторно его использовать. Он будет находиться в разделе «1С — Отчетность». Открыть раздел можно с помощью команд Отчеты — 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты. Можно заново открывать документ, при необходимости вносить в него изменения;

Фото № 11. Меню корректировки баланса:

Проверить отчет. Необходимо выбрать «Проверка» — «Проверить выгрузку». 1С показывает существующие ошибки для дальнейшего исправления;

• После исправления ошибок, баланс можно выгрузить на любой внешний носитель, отправить в ФНС.

Кроме баланса, в 1С такие операции можно делать и с другими регламентированными отчетами.