Как рассчитать среднемесячный доход за год. Какие выплаты принимаются во внимание. Включение премий и вознаграждений

Нередки случаи, когда налоговики вызывают руководителей фирм и предпринимателей на беседы (комиссии) по различным поводам, в том числе по вопросу размера средней зарплаты в целом по хозяйствующему субъекту. Причиной пристального внимания ИФНС к величине фонда оплаты труда становится несоответствие средней заработной платы по предприятию одному или сразу нескольким критериям доходов сотрудников. К ним относятся, например, такие:

средняя зарплата сотрудников ниже уровня отраслевой, т.е. по виду деятельности в регионе;

средняя зарплата ниже установленного регионального прожиточного минимума .

Налоговики стремятся выявить компании, практикующие выдачу зарплаты «в конвертах», т.е. минуя начисление страховых взносов и НДФЛ , что заметно снижает налогооблагаемую базу. Подобный уровень зарплат становится условием попадания предприятия в зону риска стать кандидатом для выездной проверки налоговиков (п.5 раздела 4 приказа ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Поэтому бухгалтеру компании лучше заранее выполнить расчет средней заработной платы по предприятию, а итоги вычислений сравнить с данными статистики Росстата или информацией сайтов региональных отделений ФНС.

В пользу этих действий говорит и то, что статьей 133 ТК РФ продиктовано такое условие: зарплата сотрудника, отработавшего полную месячную норму времени и выполнившего поставленные трудовые задания, не может быть ниже установленного МРОТ . Учитывая перечисленные аспекты, становится понятным, почему расчет средней заработной платы по предприятию так важен для налоговиков. Для руководителя компании и бухгалтера не менее важно грамотно обосновать полученный показатель.

Расчет средней заработной платы по предприятию: формула

ИФНС рассчитывает размер средней зарплаты по формуле, определяемой в письме ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@:

Средняя з/п = Общий доход, выплаченный персоналу за год (по ф. 2-НДФЛ) / Численность сотрудников по ф. 2-НДФЛ / 12 мес.

Из применяемой формулы ясно, что в расчете учтены не все доходы персонала, поскольку берется лишь ФОТ , облагаемый страховыми взносами и НДФЛ, и не принимается во внимание целый блок выплат, к которым относятся оплата листов нетрудоспособности , отпуска по уходу за детьми, а также не всегда корректно учитывается работа сотрудников на неполных ставках.

Поэтому при получении информационного письма ИНФС о занижения заработной платы персонала компании, финансовой службе фирмы предстоит в течение 10 дней представить разъяснения с указанием обоснованных объективных причин низкого уровня средних доходов. Обоснования этого факта предприятие выстраивает на подтверждении выплат сотрудникам пособий социального характера (корректируя доход на величину выплаченного пособия), рассчитывает среднюю зарплату с учетом всех факторов, влияющих на ее уровень.

Как считать среднюю заработную плату по предприятию при наличии персонала, работающего неполный день

Для предприятия важно перепроверить суммирование ставок по работникам на неполной рабочей норме, т.е. придется пересчитать среднюю зарплату, выяснив общую численность всех сотрудников – штатных, внешних совместителей, сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера.

Пример

ИФНС усомнилась в цифрах по расчету средней зарплаты ООО «Аргус» за 2017 год. По расчету налоговиков средняя зарплата составила 7490 руб., что ниже МРОТ при делении ФОТ в сумме 1 348 200 руб. на 15 человек.

1. Бухгалтеру предстоит рассчитать численность персонала помесячно, принимая во внимание суммирование ставок по работникам на неполной норме. Например, из 15 человек, работающих в фирме, 8 трудятся на 0,25 % ставки. При их суммировании получится 2 ставки, что соответствует 2-м работающим. Если подобная ситуация продолжается целый год, то в расчете средней заработной платы по компании выявится существенная поправка:

Численность = (15 – 8) + (0,25 х 8) = 9 чел.

Средняя з/п = 1 348 200 / 9 чел. / 12 = 12 483,33 руб.

1. Допустим, что 8 сотрудников в течение 1-го полугодия работали на 0,25 ставки, во 2-м полугодии – на 0,5 ставки. В этом случае расчет будет следующим:

В первом полугодии численность работающих составит 9 человек, во втором:

Численность = (15 – 8) + (0, 5 х 8) = 11 чел.

ССЧ = (9 х 6 мес. + 11 х 6 мес.) / 12 = 10 чел.

Средняя з/п = 1 348 200 / 10 чел. / 12 = 11235 руб.

Подобные расчеты удобнее представлять в табличном варианте, примерно таком:

	Количество работающих	Число ставок		Средняя зарплата
1 полугодие
Рабочие основные
Вспомогательный персонал
Служащие
Итого за 1 п/г				12 568,32
Рабочие основные
Вспомогательный персонал
Служащие
Итого за 2 п/г				10 516,67
Итого за год			1 348 200	11 235,00

Подобный алгоритм обоснований – лишь пример, их может быть множество, формула же расчета средней зарплаты компании одна – сумма доходов, деленная на численность работающих и на количество месяцев в рассматриваемом периоде.

Нередко налоговики вызывают представителей организаций и ИП (далее для простоты - организаций) на так называемые комиссии, в том числе зарплатные. По критерию доходов работников в поле зрения контролеров попадет в первую очередь тот налогоплательщик, у которого средняя заработная плата сотрудников ниже среднего уровня по отрасли в регионе. То есть по виду экономической деятельности. Или хуже того - ниже регионального прожиточного минимума.

Отметим, что налоговики вмешиваются в неналоговые дела компаний не потому, что сильно переживают за доходы населения. А потому, что пытаются таким образом выявить организации, которые выплачивают работникам зарплаты «в конвертах».

В связи с этим понятно желание многих бухгалтеров заранее понять, попадет ли их организация под пристальное внимание контролирующих органов. Для этого надо разобраться с тем, как в ИФНС происходит расчет средней заработной платы по предприятию.

Как считать среднюю заработную плату по предприятию

Налоговики делают расчет средней заработной платы по предприятию по формуле (раздел «Отбор налогоплательщиков, чья деятельность подлежит рассмотрению на комиссиях» Письма ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722):

Все сведения, необходимые для расчета, в каждой организации, естественно, есть. Соответственно, вам ничто не мешает самостоятельно выполнить такой расчет и сравнить его результат хотя бы с показателями Росстата.

Как вы понимаете, при таком подсчете средней не учитывается работа сотрудников на неполную ставку, нахождение их на больничном, в отпуске по уходу за ребенком и т.д. Поэтому если вы получили информационное письмо о том, что специалисты ИФНС заподозрили у вас занижение заработной платы работников, то можете в течение 10 рабочих дней представить им пояснения с указанием такого рода объективных факторов, объясняющих низкий средний доход (раздел «Подготовка к проведению заседания комиссии» Письма ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722).

Что дальше

Если ваши доводы покажутся налоговикам неубедительными или вы вовсе не ответите на их информационное письмо, вам пришлют Уведомление о вызове на комиссию (Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@). Туда лучше явиться во всеоружии, т. е. запастись копиями документов и выписками. Однако как бы ни сложилась ваша беседа с проверяющими, на самой комиссии они вам ничего сделать не смогут - ни оштрафовать, ни принудить к представлению уточненки. Это скорее будет похоже на разговор наставника и подопечного.

Среднемесячная заработная плата (средний заработок) может выплачиваться работникам в случаях, предусмотренных ТК РФ. Как правильно рассчитать среднемесячную заработную плату? Каковы нюансы такого расчета? В каких ситуациях зарплата выплачивается исходя из среднемесячного заработка? Какие выплаты и периоды нужно и не нужно учитывать при расчете? Рассмотрим ответы на эти и иные вопросы в материале далее.

В каких случаях работнику полагается среднемесячная зарплата

Перечень ситуаций, когда выплаты работнику рассчитываются исходя из расчета среднего размера заработка, определен ТК РФ. К числу наиболее распространенных и чаще всего встречающихся в деятельности обычной организации ситуаций, требующих расчета среднего заработка, относят:

• выплату отпускных (ст. 114 ТК РФ);
• выдачу компенсации за неиспользованный отпуск — при увольнении или за часть отпуска свыше 28 календарных дней (ст. 126, 127 ТК РФ);
• выезд работника в командировку (ст. 167 ТК РФ);
• оплату работникам периодов обучения с отрывом от работы (ст. 173-176, 187 ТК РФ);
• выплату выходных пособий (ст. 178 ТК РФ).

Помимо этого, исходя из среднемесячной заработной платы рассчитываются со следующими категориями сотрудников:

Как рассчитать среднемесячный заработок: общий порядок

Общий и единый для всех указанных случаев порядок расчета среднего заработка закреплен в ст. 139 ТК РФ . Главное правило: при любом режиме работы среднюю зарплату считают, исходя из фактически начисленного работнику заработка и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, истекших до периода, в котором требуется расчет среднемесячной заработной платы. Эти 12 месяцев именуются расчетным периодом.

Более детально порядок расчета прописан в положении «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», которое утверждено постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Расскажем подробнее о том, как рассчитать среднемесячную зарплату. Последние изменения в данный документ вносились в 2016 году, поэтому на него нужно ориентироваться при расчете среднего заработка в 2018-2019 гг.

О том, как рассчитать среднюю численность, читайте в статье «Как рассчитать среднесписочную численность работников?» .

Расчет среднего заработка: формула

Расчет среднего заработка для тех или иных выплат всегда делают исходя из среднего дневного заработка.

Общую формулу расчета среднего заработка можно представить так:

СмЗ = СдЗ × N,

СмЗ — среднемесячная заработная плата;

СдЗ — средний дневной заработок;

N — количество дней, подлежащих оплате по среднему заработку.

Подробнее о том, как рассчитывать средний дневной заработок в разных ситуациях, читайте в следующих статьях:

• «Среднедневной заработок для расчета отпускных» ;
• «Расчет среднего заработка для командировки» .

Особенности расчета среднего дневного заработка

Основная особенность расчета среднего заработка за день состоит в том, что установлены разные правила его расчета:

• для выплаты отпускных и компенсаций за неиспользованные отпуска;

• всех иных случаев.

Расчет среднего заработка (кроме ситуаций с отпусками):

СдЗ = зарплата за расчетный период / фактически отработанные в расчетном периоде дни.

Расчетный период - 12 месяцев (ст. 139 ТК РФ). Если сотрудник отработал менее 12 месяцев, то расчетный период равен фактическому периоду работы.

При оплате отпусков, в т. ч. неиспользованных, которые предоставляются в календарных днях:

СдЗ = зарплата за расчетный период / 12 / 29,3.

Если некоторые месяцы из 12 отработаны не полностью или были периоды, которые нужно исключить из расчетного (о них мы скажем ниже), расчет среднего заработка за день производят так:

СдЗ = зарплата / (29,3 × полные календарные месяцы + отработанные, календарные дни в неполных календарных месяцах).

Количество календарных дней в неполных календарных месяцах определяется следующим образом:

29,3 / число календарных дней в месяцев × отработанные календарные дни.

Пример

Допустим, работник проболел с 19 по 30 октября 2018 г. Тогда количество дней в частично отработанном октябре: 29,3 / 31 (календарные дни октября) × 12 (отработанные календарные дни за период с 1 по 18 октября) = 11 дней.

Предположим, что за 12 месяцев с ноября 2017 года по октябрь 2018 года работнику начислено 494 600 руб. Все остальные 11 расчетных месяцев он отработал полностью. Тогда средний дневной заработок в ноябре равен:

494 600 / (29,3 × 11 + 11) = 1 483,95 руб.

Если отпуск предоставляется в рабочих днях, расчет среднего заработка для отпускных вычисляют так:

СдЗ = зарплата / на число рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.

Выплаты, которые учитываются при расчете среднего заработка

В расчет среднего заработка берут все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда организации, в том числе:

• заработную плату — повременную, сдельную, в процентах от выручки, выданную в денежной или натуральной форме;
• различные стимулирующие надбавки и доплаты, а также все выплаты по условиям труда - подробнее о них читайте ;
• премии и другие подобные вознаграждения;
• прочие выплаты, применяемые у работодателя (п. 2 положения № 922).

В то же время в расчете среднего заработка не участвуют выплаты социальной направленности, такие как матпомощь, оплата питания, проезда, коммуналки и др.

Периоды, исключаемые из расчетного периода

Мы уже сказали, что расчетный период — это 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в котором осуществляется расчет среднего заработка. Однако отдельные периоды, а также начисленные за них суммы при расчете исключаются. Это периоды, когда:

• за работником сохранялся средний заработок (не исключают только перерывы для кормления ребенка);
• работнику выплачивалось больничное или декретное пособие;
• работник не работал из-за простоя, в котором повинен работодатель, или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
• работник не участвовал в забастовке, но и не работал из-за нее;
• работнику предоставлялись выходные по уходу за ребенком-инвалидом;
• работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без нее (п. 5 положения № 922).

Ситуации, когда в расчетном периоде не было зарплаты

Если в расчетном периоде зарплата работнику не начислялась, расчет среднего заработка ведут по зарплате, начисленной за предыдущие 12 месяцев. В том случае, когда у работника нет зарплаты (отработанного времени) до начала расчетного периода, но она имеется в месяце расчета, средний заработок определяют по суммам, начисленным за этот месяц. Если же зарплаты нет и в месяце расчета, среднюю зарплату рассчитывают, исходя из назначенной тарифной ставки или оклада.

Узнайте больше о неоплачиваемом отпуске в материале «Отпуск без сохранения заработной платы по ТК РФ (нюансы)» .

Особые правила учета премий

При расчете среднемесячной заработной платы разные премии учитываются по-разному, в зависимости от того, за какой период они начислены (п. 15 положения № 922).

При ежемесячном премировании в расчет включают не более 1 премии в месяц за каждый премируемый показатель, например, 1 премию за количество привлеченных клиентов и 1 — за объем реализации. В итоге за расчетный период может быть учтено не более 12 премий каждого вида.

Если премии начисляются за период больше месяца, но меньше расчетного периода, например, за квартал или полугодие, они учитываются в фактически начисленном за каждый показатель размере. А если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода — в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.

Премии за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы) берут в расчет полностью, независимо от времени их начисления.

В не полностью отработанном расчетном периоде премии учитываются пропорционально отработанному времени. Премии, начисленные за фактически отработанное время, учитывают полностью.

Случаи, когда зарплата повышалась

Повышение размеров оплаты труда в организации влияет и на среднемесячную заработную плату работника. При этом важно, в каком периоде происходит рост зарплат:

• Если повышение приходится на расчетный период, индексируют все выплаты за время, предшествующее повышению. Коэффициент индексации рассчитывается путем деления новой тарифной ставки, оклада и т. п. на тарифные ставки, оклады, действовавшие в каждом из 12 расчетных месяцев.
• Если зарплата увеличивается после расчетного периода, но до наступления случая, для которого нужно посчитать средний заработок, повышается сам средний заработок. Поправочным коэффициентом здесь является отношение нового размера оплаты труда к прежнему.
• Если повышение осуществляется уже в период сохранения среднего заработка, увеличивается только его часть с даты повышения и до окончания данного периода. Индексирующий коэффициент считают так же, как во втором случае.

Правила расчета среднего заработка для оплаты пособий

В заключение хотим обратить внимание читателя на следующее. Понятие среднего заработка используется не только трудовым законодательством, но и законодательством о соцобеспечении. Так, по среднему заработку оплачиваются больничные, декретные, детские пособия. Однако считают этот заработок иначе — в порядке, установленном законом «Об обязательном соцстраховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Подробнее о расчете среднего заработка для соцвыплат читайте в следующих статьях нашего сайта:

• для больничного — ;
• для пособия по уходу за ребенком — ;
• для декретных выплат — .

Для выплаты пособия по безработице рассчитывают средний заработок для центра занятости. Расчет ведут в соответствии с постановлением Минтруда РФ «Об утверждении Порядка исчисления среднего заработка для определения размера пособия по безработице и стипендии, выплачиваемой гражданам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению органов службы занятости» от 12.08.2003 № 62.

Итоги

Правила расчета среднего заработка (среднемесячной заработной платы), описанные нами выше, применяются исключительно для случаев, перечисленных в начале статьи, в том числе при расчете среднего заработка при сокращении работника для выплаты ему выходного пособия, а на социальные пособия, пособия по безработице не распространяются.

Подробнее о соцвыплатах вы можете узнать в нашей рубрике

В ходе ежедневной работы с оплатой труда сотрудников бухгалтеру или лицу, выполняющему его функции, часто приходится сталкиваться с необходимостью рассчитать средний заработок, ведь исходя из этой базовой величины высчитывается множество выплат. На первый взгляд, всё просто: законодательством определён незамысловатый порядок исчисления, представляющий собой формулу из двух значений. Однако, приступая к своему первому расчёту, новичок сразу же поймёт, что каждая конкретная практическая ситуация требует знания множества нюансов в определении периода расчёта, учитываемой суммы выплат и в самом порядке исчисления.

В каких случаях возникает необходимость рассчитать средний заработок

Трудовым законом определено значительное количество выплат, расчёт которых опирается на средний доход сотрудника. Общего их перечня закон не содержит - указания относительно размеров и особенностей каждой выплаты имеются в устанавливающей её статье. На практике чаще всего применяются следующие нормы ТК:

1. Ст. 114 - определяет оплату дней трудового отпуска в виде среднего заработка.
2. Ст. 126–127 - дают работнику право на возмещение неиспользованных, но заработанных дней трудового отпуска в случае прекращения трудовых отношений с работодателем или по заявлению сотрудника в части, превышающей обязательные ежегодные 28 дней.
3. Ст. 167 - устанавливает порядок оплаты дней командирования работника с учётом средней зарплаты.
4. Ст. 173 - обязывает нанимателя предоставить отпуск, оплачиваемый по среднему заработку, некоторым категориям совмещающих труд с обучением гражданам.
5. Ст. 178 - определяет круг лиц, которым при расторжении трудового договора положено начисление выходного пособия, рассчитываемого исходя из среднего дохода.
6. Ст. 182 - даёт право работнику получать свою среднюю зарплату по прежней должности при переводе на нижеоплачиваемую по медицинским показаниям.
7. Ст. 183 - гарантирует работникам оплату периода временной нетрудоспособности, которая также исчисляется на основе среднего дохода.
8. Ст. 185 - устанавливает оплату «по среднему» на время прохождения работающим лицом обязательного медицинского осмотра.
9. Ст. 186 - определяет гарантии донорам в виде оплачиваемых в сумме средней зарплаты дней забора крови и времени для восстановления.
10. Ст. 187 - относит периоды обучения гражданина в целях улучшения квалификации (по инициативе нанимателя) ко времени, оплата которого должна высчитываться по средней заработной плате.

Реже используются нормы об оплате времени, затраченного трудящимися на участие в коллективных переговорах, заседаниях органа по трудовым спорам, времени простоя или перевода по случаю чрезвычайных обстоятельств, периода невыполнения сотрудником норм труда по вине нанимателя, периода вынужденного прогула и т. п.

Как рассчитать среднюю зарплату: формула и примеры

Норма ТК, посвящённая подсчёту среднего заработка (ст. 139), предусматривает принципы расчёта этой основополагающей величины:

• единообразие исчисления её размера;
• учёт всех выплат, имеющих отношение к оплате труда;
• расчёт в зависимости от реально отработанного лицом времени на протяжении предшествующих расчёту 12 полных календарных месяцев;
• особый алгоритм вычисления средней зарплаты при расчёте отпускных или возмещения за неотгуленные дни положенного отдыха;
• возможность установления нанимателем в локальных НПА другого способа подсчёта (в части длительности расчётного периода), нежели предусмотренный законом, если это не делает ситуацию менее выгодной с позиций работающих;
• отнесение полномочий по разработке правил расчёта к компетенции Правительства РФ.

В рамках реализации требований ст. 139 ТК Правительством было разработано Положение об особенностях исчисления средней зарплаты (утв. Постановлением №922 от 24.12.2007). По состоянию на 2016 года данное положение действует в редакции от 15.10.2014

Согласно п. 4 Положения, для расчёта среднего дохода используется две величины - реально отработанное время и начисленный заработок. В свою очередь, каждая из них имеет особенности исчисления.

Как установить расчётный период

Период времени для подсчёта среднего дохода вне зависимости от разновидности выплаты, для вычисления которой он будет использован (кроме оплаты периода временной нетрудоспособности), составляет 12 календарных месяцев. При этом в расчёт берутся лишь полные месяцы. К примеру:

• для вычисления суммы выходного пособия при завершении трудовых отношений 27 августа 2016 года потребуется подсчитать среднюю зарплату гражданина с августа 2015 года по июль 2016 года включительно;
• для вычисления размера отпускных, если отпуск начинается 5 сентября 2016 года, потребуется рассчитать среднюю зарплату сотрудника с сентября 2015 года по август 2016 года включительно.

Особенности расчёта пособий по временной нетрудоспособности определяются специально разработанным Положением (утв. Постановлением Правительства №375 от 15.06.2007 в последней редакции 2013 года). Для этого вида выплат используется средний доход за двухлетний расчётный период. При этом порядок расчёта этой величины для оплаты обычного листка нетрудоспособности и больничного по беременности и родам отличаются:

• в первом случае количество рабочих дней в периоде принимается равным 730;
• во втором - из периода исключается время отсутствия на работе по определяемым Положением №375 основаниям.

После определения периода расчёта из него в обязательном порядке исключаются периоды непоявления на работе:

• оплаченные исходя из среднего дохода (за исключением времени, предназначенного для кормления ребёнка);
• с полной, частичной оплатой рабочего времени или без оплаты по основаниям, установленным законодательством.

Таким образом, из времени, принимаемого в расчёт при вычислении среднего дохода, вычитаются дни подтверждённой нетрудоспособности, трудовых и социальных отпусков и неявки на работу по другим причинам. Однако важно помнить, что для оплаты отпускных и возмещения за неотгуленный отпуск период рассчитывается в календарных днях, в оставшихся случаях - в рабочих.

Законодатель определяет среднее число календарных дней в месяце как 29,3. Формула расчёта для частично отработанного месяца (применяется для расчёта в календарных днях):

29,3 дней/число дней в календарном месяце х число отработанных календарных дней в месяце.

Пример 1. Ведущий специалист отдела автоматизации ОАО «Сигма» Е.В. Борисов будет уволен 29 августа 2016 года с уплатой выходного пособия в сумме среднего дохода за 1 месяц (по сокращению штатной численности). Расчётный период для подсчёта суммы пособия - с августа 2015 года по июль 2016 года включительно. За это время Е.В. Борисов 1 раз был на больничном (с 16 по 20 мая 2016 года - 5 рабочих дней, 5 календарных дней) и 1 раз в отпуске (с 4 по 15 июля 2016 года - 10 рабочих дней, 12 календарных дней).

Для расчёта выходного пособия количество отработанных дней в рабочем периоде составит: 246 дней (всего рабочих за период) - 5 дней - 10 дней = 231 день.

Для расчёта отпускных: (10 месяцев (полностью отработанных) х 29,3 дней) + (29,3 дней/31 день мая х 26 отработанных календарных дней) + (29,3 дней/31 день июля х 19 отработанных календарных дней) = 293 + 24,57 + 17,95 = 335,52 дня.

Количество отработанного времени в расчётном периоде для работников с суммированным учётом рабочего времени во всех случаях высчитывается в рабочих часах (все выплаты рассчитываются исходя из среднечасового заработка).

На практике возможны особенные ситуации в определении расчётного периода, способы их разрешения прямо обозначены в Постановлении № 922:

• если отпуск высчитывается в рабочих днях, число дней, включаемое в расчёт, подсчитывается исходя из 6-дневной рабочей недели, а не в календарных днях, как это предусмотрено по общему правилу;
• если за учитываемый период гражданин дохода не имел или все дни были исключены из периода согласно закону, в расчёт берётся предшествующий 12-месячный период;
• если лицо вовсе не работало до месяца, в котором производится расчёт, средняя зарплата рассчитывается за текущий месяц;
• если в текущем месяце заработка также не было, в расчёт принимается определённый трудовым соглашением месячный оклад.

Пример 2. Специалист 1 категории отдела планирования ОАО «АВС» Е.Т. Белясова должна быть уволена 19 августа 2016 г. с уплатой выходного пособия в сумме среднего дохода за 1 месяц (в связи с прекращением деятельности предприятия). С 3 августа 2015 г. Е.Т. Белясова находится в социальном отпуске по уходу за ребёнком до достижения им трёхлетнего возраста, с 1 апреля 2015 по 2 августа 2015 года она находилась на больничном по беременности и родам. Оба указанных периода из расчётного периода исключаются. Так как до выхода на больничный сотрудница работала на протяжении двух лет, в расчёт должен быть взят период с апреля 2014 года по март 2015 года.

Какие выплаты нужно учесть

Важным правилом подсчёта среднего заработка следует считать исключение из учитываемых выплат тех, что носят социальный характер, возмещают понесённые лицом в связи с трудовой деятельностью расходы и некоторых поощрительные выплаты. Другими словами, учёту подлежат лишь выплаты, имеющие отношение к оплате труда.

Полный перечень выплат, из которых складывается рассчёт, содержится в п. 2 Положения №922 - сюда относятся все разновидности зарплаты (повременная, сдельная, исчисляемая в процентах от выручки, полученная в неденежном виде и т. д.), а также денежное вознаграждение и гонорары, выплачиваемые отдельным категориям работающих.

Отдельного пояснения требуют случаи включения в расчёт различного рода премий, надбавок, бонусов (далее - премия):

1. Премия, выплаченная по результатам работы за месяц, учитывается в количестве не больше одной выплаты по каждому основанию.
2. Премия, положенная сотруднику за период более месяца, учитывается в части, приходящейся на период расчёта, и не более, чем в размере одной выплаты по каждому основанию ежемесячно.
3. Премия, выплаченная по итогам работы за год, учитывается пропорционально части расчётного периода, приходящегося на период, за который она выплачена (то есть, по 1/12 за каждый месяц, попавший в расчётный период).

Пример. Ведущий специалист Е.В Борисов за период расчёта с августа 2015 года по июль 2016 года (см. пример из предыдущего раздела) получил доход в сумме 340 000 р. Из них:

• 6 000 р. - оплата больничного в мае 2016 г.;
• 11 000 р. - оплата дней отпуска в июле 2016 г.;
• 30 000 - «тринадцатая» зарплата за 2015 год.

Расчёт суммы выплат, которые входят в расчёт среднего заработка:

340 000 р. - 6 000 р. - 11 000 р. - (30 000 р./12 месяцев х 5 месяцев 2015 года (приходящихся на расчётный период)) = 310 500 р.

Формула расчёта среднего заработка

Посчитав количество отработанного времени и начисленного заработка, принимаемые в расчёт в соответствии с законом, можно приступать непосредственно к подсчёту среднего дохода. Для начала следует высчитать среднедневной заработок (для трудящихся с суммированным учётом рабочего времени - среднечасовой) - формула содержится в пп. 9–10, 13 Положения №922:

• Cреднедневной заработок = начисленный за период расчёта заработок/количество отработанного времени в днях (рабочих или календарных).
• Cреднечасовой заработок = начисленный за расчётный период заработок/количество отработанного времени в часах.

• для оплаты 10 календарных дней отпуска среднедневной заработок гражданина следует умножить на 10;
• для выплаты выходного пособия в сумме среднемесячного заработка следует умножить среднедневной заработок на количество рабочих дней, приходящихся на следующий за днём прекращения трудовых отношений полный календарный месяц.

Пример 1. Расчёт среднедневного дохода для уплаты выходного пособия ведущему специалисту Е.В. Борисову (исходные данные смотреть в примерах из предыдущих разделов):

310 500 р. /231 рабочий день = 1 344 р.

Расчёт среднедневного дохода для уплаты возмещения за неотгуленный отпуск:

310 500 р. /335,52 календарных дней = 925 р.

Выходное пособие в сумме среднемесячного дохода для Е.В. Борисова будет исчисляться исходя из количества рабочих дней в сентябре 2016 г. - 22 дня:

1 344 р. х 22 дня = 29 568 р.

За 2 дня заработанного, но не использованного отпуска, Е.В. Борисову положена компенсация:

925 р. х 2 = 1 850 р.

Пример 2. Директор ЧП «Окна-плюс» И. А. Семашкевич должен быть уволен 29 августа 2016 г. в связи со сменой владельца предприятия и, соответственно, уплатой трёхмесячного среднего заработка. Расчётный период средней зарплаты для И. А. Семашкевича - с августа 2015 года по июль 2016 года. За это время он не находился на больничном или в трудовом отпуске - отработал 246 рабочих дней (согласно производственному календарю на 2015–16 гг.). Сумма выплат, относящихся к системе оплаты труда, за этот же период составила 550 000 р.

Расчёт среднедневного заработка:

550 000 р./ 246 дней = 2 235 р.

Расчёт компенсационной выплаты:

2 235 р. х 64 рабочих дня (согласно производственному календарю за период с сентября по ноябрь 2016 года включительно) = 143 140 р.

Как рассчитать среднюю заработную плату, если она менялась на протяжении расчётного периода

На тот случай, если на протяжении расчётного периода или уже после его истечения, в организации были повышены ставки по учитываемым в расчёт выплатам, законодатель предусмотрел несколько правил, направленных на улучшение положения работника:

1. Если ставка возросла в течение расчётного периода, сумма выплат, приходящаяся на его часть до изменений, должна быть увеличена путём умножения на специальный коэффициент. Рассчитывается этот коэффициент путём деления новой тарифной ставки на старую.
2. Если ставка возросла после окончания расчётного периода, но до момента расчёта, средний заработок рассчитывается исходя из нового её размера.
3. Если ставка возросла в течение периода, оплачиваемого исходя из среднего заработка, сумма среднего заработка увеличивается с даты повышения.

Справка: как правильно оформить + примеры

Справка о средней заработной плате составляется в свободной форме.

Пример справки-расчёта

Заполнения специальной формы справки о среднем заработке может потребовать служба занятости, если бывший работник обратился за начислением пособия по безработице. Порядок расчёта в этой ситуации регулируется Постановлением Минтруда №62 от 12.08.2003 (от общего порядка он отличается периодом расчёта, который составляет 3 месяца).

Образец справки для центра занятости

Законодательство устанавливает единообразный порядок вычисления среднего заработка для всех ситуаций. Некоторые отличия имеются лишь в определении расчётного периода и числа отработанных дней для оплаты дней больничного и отпуска соответственно. Все тонкости расчёта в особенных ситуациях нашли своё отражение в Положении о порядке исчисления среднего заработка, утверждённом Правительством РФ.

Практически каждый из нас, услышав о вычислении среднего заработка, подумает о том, что ничего сложного в данной процедуре нет: добавим все зарплаты и поделим на их количество. Увы, в этом вопросе не все так просто.

Для чего нужен данный расчет

Перед тем, как начинать математические действия, стоит обозначить, когда же именно нам понадобятся такие расчеты. Необходимость предоставления данных о среднем заработке предусмотрена законодательством и предполагает указание такой информации в случаях:

• расчета для отпуска;
• расчета выходного пособия в случаях увольнения;
• начисления за время простоя;
• оплаты командировочных средств;
• при переводе лица на работу, которая оплачивается в меньшем размере, но с сохранением его среднего заработка от прежней должности.

При этом не стоит путать вышеназванное понятие со средней заработной платой, которая устанавливается государством. Главным отличием является то, что тот вариант, который рассматриваем мы – индивидуален, ведь он вычисляется для каждого работника отдельно. Если же говорить об общегосударственной средней зарплате, то она ежегодно устанавливается властями и является средним арифметическим между всеми доходами в стране. В основном такой показатель используется местными и государственными органами, а не отдельными лицами.

Что учитывается при расчете

Необходимо определить, какие именно выплаты нужно учитывать. Нынешнее законодательство предусмотрело целый ряд доходов, которые суммируются при расчете такого заработка. К ним относят:

• заработную плату;
• премии;
• доплаты;
• надбавки;
• компенсации, что выплачиваются в связи с режимом или условиями работы;
• вознаграждения.

При этом каждый из выше перечисленных доходов должен быть предусмотрен трудовым договором между работником и работодателем, законодательной базой, территориальными актами.

Размер такого начисления должен соответствовать исключительно тому периоду, по которому определяется средняя зарплата.

Стоит учесть, что в расчет не включаются доходы, имеющие социальный характер – выплаты по болезни, компенсация затрат на питание и дорогу, материальная помощь. Также, к этому перечню нельзя относить отпускные средства, декретные доходы, пособия по нетрудоспособности.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Порядок расчета

Довольно важным шагом является определение самого периода, на который необходимо произвести расчет. Чаще всего приходится делать такие вычисления за год, квартал (три месяца), месяц и день . По общему правилу, предусмотренному законодательством, расчетный период год состоит из 12 месяцев, исходя из которых и исчисляется сумма заработка; квартал – три определенных месяца; месяц – с 1 по 30, 31 или 28, 29 число, в зависимости от того, сколько календарных дней в таком месяце.

Далее, исходя из выбранного периода, необходимо определиться с числом дней. К ним относят исключительно рабочие, а все выходные и праздничные во внимание не берутся. Самый простой способ – умножить количество рабочих недель на 5 (количество рабочих дней) и отнять все праздничные дни, предусмотренные законодательством как нерабочие.

Подробнее о подсчете — на следующем видео:

Расчет на год

Годовой расчет зарплаты является наиболее популярным. Это связанно с тем, что каждый работодатель пользуется системой такого рода при исчислении размера отпускных. Вне зависимости от того, брал работник отпуск или нет, законодательством предусмотрена выплата отпускных средств. Поэтому необходимо знать определенные правила вычисления таких сумм.

Размер средней годовой заработной платы зависит от доходов за такой год, от количества месяцев (в данном случае их 12) и от количества дней в каждом месяце. Прежде всего стоит запомнить, что в каждом году устанавливается среднестатистическое количество дней на месяц. В 2018 году такой показатель равен 29,3. Для исчисления необходимых данных воспользуемся формулой:

СЗП = ЗГ / 12 / 29,3 , где

• СЗП – сумма средней заработной платы.
• ЗГ – Заработная плата за весь год. ЗГ исчисляется исходя из всех доходов, о которых говорилось выше (зарплата, премии, надбавки и т. д.).
• 12 – количество месяцев в необходимом периоде.
• 29,3 – среднестатистическое количество дней в месяце.

Пример первый

Работнику Мелову А. Б. предоставляется отпуск длительностью в 9 дней и рассчитываются отпускные средства. Для этого имеются такие данные: за первые 6 месяцев прошедшего года заработная плата Мелова А. Б. составляла 32 000 рублей, в следующем полугодии ее подняли до 35 000 рублей. Кроме этого, работник получил премии: за декабрь – 2 000 рублей, за апрель – 3 000 рублей и за сентябрь – 5 000 рублей.

Для начала подсчитаем ЗГ. В данном случае нам необходимо к размеру зарплаты за 12 месяцев прибавить три премии:

• (32 000 рублей * 6 месяцев) + (35 000 рублей * 6 месяцев) + 2 000 рублей + 3 000 рублей + 5 000 рублей = 412 000 рублей.

• СЗП = 412 000 рублей / 12 месяцев / 29,3 дней = 1 172 рублей на день.

Умножим полученный выше результат на количество дней в отпуске:

• 1 168 рублей на день * 9 дней = 10 546 рублей.

Значит, Мелову А. Б. работодатель должен предоставить отпускные средства в размере 10 546 рублей.

Пример второй

Стоит учесть, что возможны ситуации, когда работник не проработал полный год, то есть все 12 месяцев, но необходимо рассчитать его отпускные. Для этого стоит воспользоваться другой формулой:

СЕЗ = ЗПП / (29,3 * К + к) , где

• СЕЗ – средний ежедневный заработок.
• ЗПП – заработная плата за рабочий период.
• 29,3 – среднестатистическое количество дней в месяц.
• К – количество полных месяцев, которые лицо проработало.
• к – число для неполного месяца.

Последний показатель рассчитывают по формуле:

к = 29,3 / А * В , где:

• А – календарное количество дней определенного месяца;
• В – количество дней, которые лицо работало в таком месяце.

Работник Авалов К. Д. работал на предприятии с 01 мая 2017 года по 10 февраля 2018 года и ушел в отпуск. Размер его зарплаты в этот период составлял 50 000 рублей, кроме того, два раза он получил надбавки суммой 7 500 рублей каждая. Подсчитаем, какой размер должны составлять его отпускные средства.

• К = Февраль 2018 – май 2017 = 9 месяцев.

• к = 29,3 дней на месяц / 28 дней * 10 дней = 10,5 дней.

Приступим к вычислению дохода за определенный период:

• ЗПП = (50 000 рублей * 9 месяцев) + (7 500 рублей * 2) = 465 000 рублей.

Имея все необходимые данные, подставляем их в формулу:

• СЕЗ = 465 000 рублей / (29,3 дней на месяц * 9 месяцев + 10,5 дней) = 1 696 рублей в день.

Соответственно, за каждый день отпуска Авалов К. Д. должен получить 1 696 рублей.

Расчет на три месяца

Довольно часто возникает необходимость просчитать квартальный размер средней зарплаты. В большинстве случаев это необходимо для выплаты помощи по безработице. Формула расчета следующая:

СЗ = РЗ / КРД , где

• РЗ – размер зарплаты с учетом всех премий, доплат, надбавок и т. д.
• КРД – количество рабочих дней за данный период.

Пример подсчета

Работник Клюев А. С. рассчитывает зарплату за квартал, доход в котором составлял: 65 000 рублей в первый месяц, 55 000 рублей во второй месяц и 58 000 рублей за третий месяц. Общее количество рабочих дней за три месяца составило 60 дней. Значит:

• СЗ = (65 000 рублей + 55 000 рублей + 58 000 рублей) / 60 дней = 2 966 рублей в день.

• 60 дней / 3 месяца = 20 рабочих дней в месяц.

• 2 966 рублей * 20 дней в месяц = 59 320 рублей. Это и есть средняя зарплата Клюева А. С.

Точно по таким же принципам вычисляются размеры зарплаты за месяц или дохода за день. Для их подсчета просто необходимо не осуществлять последние действия, показанные в формулах. Достаточно будет остановиться после того, как будет найден дневной заработок. При необходимости вычисления таким образом месячного дохода — просто умножьте его на количество рабочих дней.

Расчет при командировке

Определенные вопросы возникают при подсчете средней заработной платы лица при пребывании в командировке. Расчет довольно прост. Для этого необходимо просчитать доход работника за два последних месяца, определить прибыль за один день такой работы и умножить ее на количество командировочных дней.

Пример подсчета

Аксенов В. А. имел в последние два месяца зарплату размером 25 000 и премию – 3 000 рублей. Количество рабочих дней за тот период – 40. Рассчитаем размер командировочных на 10 дней.

Используя аналогию подсчета зарплаты за квартал, найдем дневной доход:

• ДД = (25 000 рублей + 25 000 рублей + 3 000) / 40 дней = 1 325 рублей в день.

• 1 325 рублей в день * 10 дней = 13 250 рублей.

Расчет для больничного листа

Для того чтобы подсчитать размер заработной платы при оформлении больничного пособия, нужно воспользоваться теми общими правилами, о которых говорилось ранее – подсчитать размер дневного заработка и умножить его на количество дней болезни. Но подсчитывая дневную прибыль, необходимо учитывать заработок за последнее полугодие.

Пример подсчета

Работник Маслянов П. А. болел на протяжении 7 дней. Ежемесячная зарплата за последние полгода составляла 25 000 рублей в месяц. Кроме того, два раза он получал премии в размере 5 000 рублей и 3 500 рублей. Общее количество рабочих дней за шесть месяцев составило 115.

Узнаем дневной заработок Маслянова П. А.:

• ДЗ = (25 000 рублей * 6 месяцев + 5 000 рублей + 3 500 рублей) / 115 дней = 1 378 рублей в день.

Умножим количество больничных дней на сумму дневного дохода:

• 7 дней * 1 378 рублей в день = 9 646 рублей – размер больничного пособия.

В случае с больничным нужно помнить, что работодатель оплачивает только первые три дня. Остальная часть суммы будет выплачена из средств Фонда социального страхования.