Кто может являться плательщиком енвд. Ограничения для применения енвд

Не могут применять ЕНВД (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ):

• организации и предприниматели, чья средняя численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек. Напомним, что до 1 января 2013 года для расчета предельного количества работников надо было использовать не среднюю, а среднесписочную деятельность (без учета работающих по внешнему совместительству и по гражданско-правовым договорам);
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Это ограничение не распространяется на фирмы, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%. Также данную норму не применяют к организациям потребительской кооперации и обществам, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы. Если из состава учредителей компании выходит организация, которая владела более чем четвертью ее уставного капитала, то с этого момента компания вправе перейти на уплату ЕНВД (письма Минфина России от 5 ноября 2013 г. № 03-11-09/46985, ФНС России от 16 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18530@). В Налоговом кодексе нет запрета на переход с общего режима налогообложения на «вмененку» в течение года. Следовательно, компания вправе применять ЕНВД с момента выхода
  из состава ее учредителей организации, имевшей долю участия более 25%;
• учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания. Оказание этих услуг должно быть неотъемлемой частью процесса работы указанных учреждений;
• организации и предприниматели в части оказания услуг по передаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

Какие виды услуг не переводятся на ЕНВД

Продажа по договорам поставки

В письме от 6 апреля 2015 года № 03-11-11/19020 финансисты указали, что при продаже товаров по договорам поставки или по образцам в выставочном зале применять ЕНВД неправомерно. Такая деятельность должна осуществляться в рамках общей или упрощенной системы налогообложения.

Связано это с тем, что товары, реализованные по договорам поставки, приобретаются покупателями не в личных, домашних, семейных или других подобных целях, а для использования в предпринимательской деятельности, например, для перепродажи
(ст. 506 ГК РФ). Поэтому реализация товаров по договорам поставки как за наличный, так и безналичный расчет (в том числе с использованием платежных карт) является оптовой,
а не розничной торговлей. Так же, как и не является розничной торговлей продажа товаров вне стационарной торговой сети по образцам и каталогам (например, посылочная торговля, торговля через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети). Причем независимо
от формы расчета с покупателями (наличной или безналичной).

Отсюда вывод – «вмененщики» не вправе торговать товарами по договорам поставки или
с помощью образцов в выставочном зале.

Кроме того, если оформление сделки на покупку товара в розницу и его оплата с использованием ККТ происходят в офисе организации, а сам товар отпускается покупателю со склада, то такая деятельность в целях применения ЕНВД не является розничной торговлей. Ведь товар продается не в объекте стационарной розничной торговли, а вне его. В этом случае такая торговля признается реализацией товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети и под «вмененку» не подпадает.

А вот если договор розничной купли-продажи заключается в помещении склада, где оборудовано торговое место и оплачивается товар с использованием ККТ, то этот вид деятельности относится к розничной торговле через объекты стационарной торговой сети,
не имеющей торговых залов. Следовательно, в таком случае продавец товаров может перейти на уплату ЕНВД. К такому заключению пришел Минфин России в письме от 29 мая 2015 года № 03-11-11/31226.

За несоответствие установленным требованиям по итогам налогового периода (квартала) предусмотрено «наказание». Организация теряет право на применение ЕНВД и переходит на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором допущены превышения ограничений (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ). Если нарушения будут устранены, фирма (предприниматель) снова сможет применять ЕНВД, но только с начала следующего квартала.

Услуги по финансовому посредничеству

Как разъяснила ФНС в письме от 27 мая 2016 года № СД-3-3/2408@, доходы от услуг по финансовому посредничеству облагаются «общережимными» налогами или УСН и не переводятся на ЕНВД. Связано это с тем, что в целях применения ЕНВД к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые гражданам. Исключение составляют услуги ломбардов, услуги по ремонту и техническому обслуживанию, а также мойке автотранспортных средств (ст. 346.27 НК РФ).

Согласно ОКУН, к бытовым услугам, среди прочих, относятся посреднические услуги на информацию о финансовых, экономических и промышленных данных (код услуги 019733). Услуги по финансовому посредничеству относятся не к бытовым услугам, а к группе 80
«Прочие услуги населению» (код услуги 801000).

А поскольку ОКУН не классифицирует услуги по финансовому посредничеству как бытовые,
то доходы от оказания таких услуг облагаются в рамках общей или упрощенной систем налогообложения. Значит, применять ЕНВД в отношении этих услуг нельзя – сделали вывод
в ФНС.

Фирмы и предприниматели, которые утратили право на применение ЕНВД и перешли на общий режим, исчисляют и уплачивают налоги как вновь созданные фирмы или вновь зарегистрированные предприниматели.

Такие налогоплательщики не должны платить пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором они перешли на общий режим налогообложения.

Налоги, которые не платят при ЕНВД

Налоги, которые не платят фирмы

Фирмы, переведенные на «вмененку», перестают платить:

• налог на прибыль;
• НДС. Исключением является ситуация, когда фирма ввозит товары на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (в том числе через территорию Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области). В этом случае фирма-«вмененщик» должна уплатить НДС.

С 1 июля 2014 года организациям, а с 1 января 2015 года и индивидуальным предпринимателям, уплачивающим ЕНВД придется платить налог на имущество. Но касается это только отдельных объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ). К ним относятся:

• административно-деловые и торговые центры;
• нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
• объекты недвижимости иностранных компаний, которые не имеют в России постоянных представительств, а также объекты, не относящиеся к деятельности иностранной компании через постоянное представительство в России;
• жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета.

Эти объекты недвижимости должны быть расположены в регионах, в которых местные власти до 1 января 2014 года приняли решение о переводе их на новый способ расчета налога на имущество, то есть исходя из кадастровой стоимости. Кроме того, не позднее 1 января 2014 года указанные объекты должны быть включены в перечень объектов недвижимого имущества
(пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Организации-«вмененщики» платят налог на имущество только в отношении объектов недвижимости, включенных в этот перечень. Если по состоянию на
1 января текущего года объекта нет в перечне, определенном субъектом РФ, или не определена
его кадастровая стоимость, налог за этот год надо рассчитывать и платить исходя из балансовой стоимости объекта.

Авансовый платеж по налогу на имущество за 9 месяцев 2014 года рассчитывается как одна четвертая кадастровой стоимости объекта недвижимости по состоянию на 1 января 2014 года, умноженная на ставку налога на имущество.

Сумма налога за 2014 год рассчитывается за период с 1 июля по 31 декабря 2014 года как одна вторая стоимости объекта, умноженная на ставку налога за минусом исчисленной суммы авансового платежа за 9 месяцев 2014 года (письмо Минфина России от 2 июня 2014 г.
№ 03-05-05-01/26195).

Обратите внимание

Если организация совмещает «вмененку» с другими режимами налогообложения, то налог
на имущество в отношении недвижимости, включенной в упомянутый перечень, нужно определять исходя из ее кадастровой стоимости.

Если объект недвижимости отсутствует в перечне, то налог на имущество определяется исходя из его среднегодовой стоимости с учетом доли выручки, полученной от «вмененной» деятельности (или с учетом доли площади объекта недвижимости, приходящейся на «вмененную» деятельность).

Налоги, которые не платят предприниматели

Индивидуальные предприниматели – плательщики ЕНВД – освобождаются:

• от НДФЛ, который они должны были бы перечислить со своих доходов;
• от налога на имущество физических лиц (по тому имуществу, которое они используют
  в предпринимательской деятельности). Исключение составляют объекты недвижимости,
  по которым уплачивается «кадастровый» налог на имущество;
• от НДС. Исключением являются случаи, когда ИП ввозит товары на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией (в том числе через территорию Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области). Иными словами, при импорте товаров «вмененщикам» придется уплатить НДС на таможне.

В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ плательщики ЕНВД должны исчислять и платить взносы на:

• обязательное пенсионное страхование в ПФР;
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС;
• обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС (а до 2012 года также
  в территориальные фонды).

Кроме того, «вмененщики» начисляют взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, платят транспортный
и земельный налоги и т. п.

Налоговый кодекс освобождает «спецрежимников» от представления налоговых деклараций и расчетов по тем налогам, которые они не уплачивают в связи с применением спецрежима (п. 2 ст. 80 НК РФ). Это освобождение относится только к деятельности, ведение которой не влечет применение общей системы налогообложения, а также к имуществу, которое используется в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Такие налогоплательщики обязаны подать в инспекцию декларацию по НДС и заплатить налог только в том случае, если случайно или намеренно выставят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Таким образом, организации, осуществляющие виды бизнеса, по которым они уплачивают только ЕНВД, не обязаны представлять в налоговую инспекцию декларации по НДС и налогу
на прибыль, резюмируют финансисты. Такой вывод сделан в письме от 7 августа 2015 года
№ 03-11-06/3/45834.

ЕНВД – особый режим налогообложения , который предусматривает льготную ставку и удобные условия администрирования для малых фирм. Он применим только в отношении определенных видов предпринимательской активности, тем не менее весьма популярен среду субъектов предпринимательской деятельности. Какие нововведения коснулись налога на вмененный доход в 2017 году?

Ключевые условия использования режима ЕНВД в 2017 году

Применение ЕВНД позволяет ИП и ООО уплачивать в казну не подоходный налог (9-35%) и даже не налог на прибыль (20%). Это обязательный платеж с вмененного дохода по ставке 15%.

Использовать ЕНВД в 2017 году имеют право физические и юридические лица, которые соответствуют следующим критериям:

1. Заняты в сфере розничных продаж, ветеринарии, организации общепита, ремонтных услуг, технического обслуживания и мойки авто, размещения рекламных сообщений и др. (ст. 346.26 НК РФ);
2. Нанимают для обеспечения своего функционирования не более 100 сотрудников;
3. Используют основные фонды, остаточная цена которых не превышает 150 млн. рублей.

Стоит отметить, что предприниматели добровольно , путем представления в региональное отделение ИФНС соответствующего уведомления. Однако такое право должно быть закреплено региональными властями (в некоторых регионах РФ налог на вмененный доход не используется).

В 2017 году четко определены условия применения ЕНВД:

• Во-первых, использовать специальный режим можно ко всему бизнесу в целом или к некоторым направлениям его функционирования;
• Во-вторых, основная деятельность ООО или ИП должна осуществляться на территории того региона, в котором введен ЕНВД;
• В-третьих, субъект хозяйствования не может работать в или на правах доверительного управления;
• И, наконец, если фирма обладает долей участия в иных компаниях, то эти доли не могут превышать 25% их уставных капиталов.

Единый налог на вмененный доход нацелен на содействие развитию малого бизнеса в качестве основы будущих крупных субъектов предпринимательской деятельности.

До какого срока будет действовать ЕНВД?

Не секрет, что специальные режимы взимания налогов имеют ограниченный период действия: они были введены лишь с целью стимулирования деловой активности в экономике РФ. Это касается и ЕНВД, который первоначально должен был прекратить свое существование с начала 2018 года.

Тем не менее, совсем недавно был принят Указ Президента РФ о пролонгации его до 1 января 2021 года. Чем обосновано такое решение?

• В первую очередь, кризисными явлениями, поразившими национальное хозяйство РФ;
• Во-вторых, востребованностью этой системы взимания налогов (на начало 2017 года ее использовали 2,5 млн. российских ООО и ИП).

Какие платежи исключает ЕНВД?

Высокая популярность единого налога на вмененный доход и его высокое значение в деле стимулирования деловой активности обусловлены упрощенным режимом взимания обязательных платежей в казну, а именно:

• Субъекты, использующие ЕНВД не платят НДС;
• Налог на прибыль и НДФЛ замещены налогом на вмененный доход в размере 15%.

Помимо этого, с 2017 года ИП с наемными сотрудниками имеют право вычитать из базы по ЕНВД (ст.246.32 НК РФ):
a) 1% годового дохода, в случае, если он оказался более 300 тыс. рублей;
b) Взносы на личное страхование и страхование своих работников.
При этом суммарный не должен быть более 50% от итоговой суммы обязательного платежа в казну.

Как заполнять декларацию по ЕНВД в 2017 году?

В начале текущего года начала действовать новая форма декларации по ЕНВД. Она отличается от предыдущего варианта:
a) Новыми штрих-кодами полей;
b) Порядком расчета налогооблагаемой базы (теперь процедура определения вмененного дохода в значительной степени упрощена);
c) Дополнительными пунктами, касающимися страховых взносов и их исключения из базы налога.

Новый вариант декларации весьма удобен для заполнения, в том числе и для ИП, документооборот в которых ведет сам владелец бизнеса.

При расчете ЕНВД в 2017 году итоговая сумма в декларации определяется на основании прежнего коэффициента дефлятора, равного 1,798.

В ходе оформления декларации важно учесть такие нюансы:

1. Уже в первом квартале ее придется оформить на новом бланке (представить в ФНС не позднее 20 апреля);
2. При расчете суммы к выплате для ИП не забыть вычесть страховые взносы за наемный персонал и за себя.

В то же время с 2017 года в России начал действовать новый классификатор. В нем приведены обновленные коды деятельности в сфере бытового обслуживания, которая попадает под действие ЕНВД. В связи с этим важно не ошибиться с внесением новых кодов в декларацию.

Остается добавить, что с 1 июля все предприниматели на ЕНВД, которые использовали в своей деятельности кассовые аппараты переходят на онлайн-кассы (возможность передачи сведений о сделках в налоговые органы в режиме реального времени). Для тех же фирм, которые не применяли ККТ такой переход произойдет до 1 июля 2018 года.

Другие налоговые хитрости:

• Что принесет бизнесу и гражданам России новый налоговый период? Этим вопросом ныне задаются как предприниматели, так и наемные работники. Принимая во внимание тот факт, что в 2016 году налоговая система…
• Деятельность точек общественного питания относится к направлениям бизнеса, облагаемым единым налогом на вмененный доход. Возможность перехода на специальный режим предусмотрена ст. 346.26 НК РФ. Выбрать ЕНВД могут как предприниматели, так…

Каковы условия ЕНВД для ИП в 2016 году? ЕНВД ежегодно выбирают многие предприниматели, так как он отличается упрощенной отчетностью и возможностью сократить налоговую нагрузку. Для ИП со стабильной крупной выручкой ЕНВД является оптимальным вариантом. В 2016 году было принято решение о продлении действия данного режима до 2021 года, поэтому вопрос перехода на «вмененку» не теряет своей актуальности.

Преимущества ЕНВД для ИП

Единый налог на вмененный доход — один из налоговых спецрежимов, который стал добровольным для применения в 2013 году (до этого момента он был обязателен для применения). «Вмененку» могут использовать как предприниматели, так и юридические лица, которые работают в определенной сфере бизнеса.

Ее особенность состоит в том, что фактические доходы предпринимателя не учитываются в целях налогообложения (как при УСН или ОСНО), а налоги уплачиваются исходя из вмененной доходности. Размер доходов для каждого вида деятельности определяется государством.

При определении вмененной доходности учитываются корректирующие коэффициенты. К1 — это федеральный коэффициент, который учитывает экономическую ситуацию в стране и растет при благоприятном бизнес-климате. К2 устанавливается на региональном уровне и зависит от условий ведения бизнес в конкретном регионе, графика работы ИП, места ведения бизнеса, сезонности и пр. факторов.

При ЕНВД ИП освобожден от целого ряда налогов: НДФЛ в размере 13%, НДС (за исключением экспортных операций) и налога на имущество (только если не определена его кадастровая стоимость). Бухгалтерский учет ИП вести не должны, а налоговый предельно упрощен. От ИП на ЕНВД требуется только вести учет физических показателей в свободной форме. Другие налоговые регистры не предусмотрены.

Что касается отчетности, то она сдается 1 раз в квартал. При условии, что физические показатели будут оставаться неизменными, ИП может подавать одну и ту же декларацию.

ИП на «вмененке» могут не применять кассу. Они вправе выдавать покупателям БСО (при бытовых услугах) или товарные чеки.

Еще одним важным преимуществом «вмененки» является возможность уменьшить налог на размер исчисленных и уплаченных взносов в ПФР как в части фиксированных платежей за себя, так и за наемных работников. ИП без работников вправе вовсе не уплачивать вмененный доход, если его размер получился меньше квартальных взносов.

Вернуться к оглавлению

Условия для перехода на ЕНВД

Переход на ЕНВД осуществляется на основании заявления предпринимателя, поданного в ФНС по месту ведения деятельности или по месту регистрации (при оказании услуг по грузоперевозкам, разносной торговли, размещению рекламы, ремонту квартир). Далеко не все бизнесмены вправе применять ЕНВД: для этого нужно соответствовать ряду условий.

К базовым условиям ЕНВД для ИП можно отнести два: предприниматели должны быть задействованы в той сфере, которая переводится на «вмененку», а также в регионе ведения бизнеса должен действовать данный спецрежим.

Под ЕНВД попадает большинство популярных среди представителей малого бизнеса направлений. Это розничная и разносная торговля, грузо- и пассажирские перевозки, бытовые услуги, ветеринарные услуги, сфера общественного питания, рекламная сфера, автостоянки, авторемонтные мастерские, арендный бизнес и пр. Регионы вправе расширять указанный перечень либо ограничивать его. Поэтому предприниматели, желающие перейти на ЕНВД, должны ознакомиться с региональным законодательством.

Например, в Москве «вмененка» не действует: предприниматели вправе перейти только на схожую систему налогообложения — ПСН. При этом в Подмосковье данный налоговый режим разрешен для применения.

ЕНВД не могут применять ИП с численностью более 100 человек. Еще одно ограничение: ИП не должен вести бизнес в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления. Остальные базовые условия действуют только по отношению к организациям.

Для некоторых вмененных видов деятельности есть свои специфические условия применения ЕНВД для ИП. Например, розничная торговля может осуществляться в зале не более 150 м², для общепита также применяется ограничение по площади зала до 150 м², площадь при оказании услуг временного проживания не должна быть более 500 м²; при пассажироперевозках количество машин должно быть не более 20.

Если предприниматель занимается сдачей в аренду АЗС или АГС, то такая деятельность не переводится на «вмененку». «Вмененка» не может применяться при продажах льготных медикаментов, продукции собственного производства, реализации по образцам и каталогам.

Стоит обратить внимание, что если у предпринимателя несколько торговых точек, которые суммарно превышают 150 м², то он может использовать «вмененку» для каждой торговой точки по отдельности. При этом подсобное и административное помещение не входит в понятие «торговая площадь» и исключаются в целях определения базы ЕНВД.

Если ИП нарушит требования «вмененки», то он автоматически переводится на ОСНО.

Таким образом, ЕНВД является достаточно выгодным налоговым режимом, но его можно применять далеко не всем бизнесменам и не во всех регионах.

2018 должен был стать годом отмены ЕНВД. Однако 2 июня 2016 вышел законопроект, согласно которому действие вмененного дохода продлено до конца 2021 . Правда с рядом изменений, которые коснулись и порядка расчетов. Ознакомимся с нововведениями по вмененке, а заодно рассмотрим расчет вмененного налога по ЕНВД в 2019 году для ИП без наемных работников.

Что такое вмененный налог для ИП

Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.

Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.

При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.

Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.

ЕНВД 2019: свежие изменения и новости

Самая главная свежая новость, порадовавшая многих ИП – единый налог по вмененному доходу продолжит действовать до 2021 года. Его не отменили и даже наоборот доработали и улучшили.

Изменения и свежие новости 2019 года для ИП на ЕНВД, занимающихся розничной торговлей, гостиничным бизнесом либо иным видом деятельности:

• Субъекты налогообложения, не привлекающие к бизнесу наемных работников, могут вычитать из вмененного налога сумму оплаченных на свое имя страховых взносов. Ранее схожим правом обладали лишь ИП с работниками, вычитать они могли сумму взносов, оплаченную за сотрудников.
• Вышеуказанное нововведение повлекло за собой второе – изменение формы декларации.
• Коэффициент К1 остался прежним. Таким, как в 2016.
• Еще один вопрос, волнующий предпринимателей, может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр. лицами в 2019 году. Как указано в статье НК под номером 346.27 налогоплательщик вправе работать с любыми клиентами – и физ., и юр. лицами. По наличному расчету либо безналу. Этот пункт изменений не претерпел.

Переход на ЕНВД – кому доступен

Бизнес субъектов налогообложения, желающих перейти на вмененку, должен соответствовать ряду требований:

• Штат предприятия не достигает 100 человек;
• Соответствующий вид деятельности;
• Доля участия в бизнесе сторонних предприятий не может заходить за 25%, кроме организаций, капитал которых входят вклады ООИ – общественных организаций инвалидов;
• Деятельность не основана на доверенности об использовании имущества;
• Услуга не является сдачей в аренду газо- и автозаправочных станций, мест на заправке;
• Предприниматель не покупал патент и не прибегал к режиму ЕСХН.

Кому подойдет ЕНВД: виды деятельности

Список типов деятельности, которые дают ИП право перейти на вмененку, составляют муниципальные образования. Они же правят его. Посмотреть список можно в нормативном акте налоговых управлений или на сайте ФНС .

Таблица видов деятельности для ИП на вмененном налоге в 2019 году :

Как ИП перейти на ЕНВД в 2019 году

Чтобы вести деятельность по вмененному налогу, нужно подать в ИФНС заполненное заявление установленного образца – ЕНВД-2 в двух экземплярах. Проделать это необходимо не позже, чем через 5 суток с момента открытия бизнеса .

Подавать ходатайство нужно в налоговую инспекцию по месту деятельности, но есть и исключения. Некоторые виды услуг требует подачи заявления в НИ по месту проживания. К ним относятся:

• Розничная торговля с доставкой, разносной или развозной;
• Размещение рекламы на личном и общественном транспорте;
• Перевозка груза, пассажиров.

Месторасположение ИФНС не важно, когда деятельность ведется сразу в нескольких регионах. Обращаться в несколько разных инспекций нет нужды, достаточно одной.

Какие налоги платить ИП на вмененке в 2019 году

Вмененная система налогообложения для ИП, как и прежде, предусматривает уплату одного налога – единого.

Налоги, которые не нужно выплачивать на ЕНВД:

• НДС, исключение – экспорт;
• НДФЛ, юр. лица оплачивают;
• Налог на имущество, если налоговая база объектов не рассматривается как кадастровая стоимость.

Рассмотрим, какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на ЕНВД с работниками:

• НДФЛ, которое отчисляется из заработной платы самих сотрудников;
• Страховые взносы.

Как рассчитывается ЕНВД для ИП

ЕНВД – это произведение следующих показателей:

• Базовая доходность (БД) – фиксированная величина, установленная государством и различная для каждого типа деятельности. Регион проживания не влияет на показатель.
• Физический показатель (ФП) – величина, различная для каждого случая. В зависимости от деятельности в качестве показателя учитывается количество работников, авто- либо мототранспортных средств, квадратных метров.
• К1 – коэффициент, установленный Министерством экономики. В 2019 году К1 равен 1, 798.
• К2 – величина, установленная местными муниципальными учреждениями. Это корректирующий коэффициент.
• Ставка – неизменная величина.

  Ставка налога по ЕНВД в 2019 году для ИП равна 15%.

Так рассчитывается налог за месяц. Чтобы узнать сумму за квартал, нужно умножить полученное произведение на 3. Итоговая формула для подсчета ЕНВД примет следующий вид:

ЕНВД за один квартал = 3 х (БД х ФП х К1 х К2 х 15%).

Не забывайте: при умножении на 15% нужно умножать на 0,15.

Коэффициенты ЕНВД в 2019 году для ИП можно узнать в налоговой инспекции и на сайте ФНС. Для последнего варианта нужно ввести свой регион на сайте и подождать. Если опуститься вниз страницы, можно увидеть список К2, из которого следует выбрать подходящий по указанному рядом виду деятельности.

Коды видов деятельности и сумма базовой доходности

Базовую доходность и коды видов деятельности, попадающих под ЕНВД в 2019 году для ИП, можно посмотреть в НКРФ или в нижеприведенной таблице:

Полный список кодов для всех облагаемых видов деятельности представлен в НКРФ и регламентируется статьей номер 346.29.

Примеры расчета ЕНВД

Пример 1, розничная торговля

Условие для расчета: субъект налогообложения открыл магазин в городе А, торгует женской обувью в розницу, площадь отдела – 25 кв. м.

По условиям налогоплательщик занимается стационарной розничной торговлей. Обслуживание потребителей осуществляется через торговый зал. Зная эту информацию, находим БД – 1800 руб. ФП (физический показатель) – это площадь арендуемого ИП помещения, которая равняется 25 м. кв.

К1 – неизменная величина, равная 1,798. К2 в городе А для торговых объектов с площадью до 30 кв. м. составляет 1.

Все неизвестные величины найдены, осталось подставить их в формулу:

ЕНВД = (1800 х 25 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 36 409 руб. 50 коп.

Благодаря таким простым манипуляциям можно рассчитать единый налог на вмененный доход в 2019 году для ИП, занимающихся розничной торговлей.

Пример 2, грузоперевозки

В регионе под названием B функционирует агентство по перевозке пассажиров, иными словами служба такси. Агентство выполняет свою работу с помощью двух автомобилей — «Форд» и «Опель». Рассчитаем ЕНВД.

Ставка – 15%. БД для грузоперевозок – 6000 руб., в качестве ФП будем рассматривать число автомобилей – 2. К1, как и всегда, равен 1,798. К2 для перевозок в регионе B составляет 1.

ЕНВД = (6000 х 2 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 3 236 руб. 30 коп.

ЕНВД – сроки уплаты

За налоговый период по вмененке принят квартал. А крайние сроки ориентированы на 25 число и на первый месяц всех кварталов. То есть за год выплаты налога осуществляются 4 раза и все 25 числа – в апреле, июле, октябре и январе.

Когда крайний срок совпадет с выходным днем, ИП сможет уплатить налог в ближайший будний день. К примеру, если 25 апреля попадет на субботу, крайний срок сдвинется до 27 апреля – понедельника.

Поскольку в 2019 последние дни оплаты попадают на будни, крайние сроки будут стандартными.

Как уменьшить ЕНВД

В расчете ЕНВД фигурирует целый ряд показателей, поэтому уменьшив их значение, можно сократить и сумму налога. Уменьшение коэффициентов можно сразу отбросить, их устанавливают государство и региональные власти. А вот над остальными величинами можно поработать.

И так, сократить размер ЕНВД в 2019 году для ИП можно несколькими способами:

1. Если на предприятии трудятся работники, то уменьшение их количества повлечет и уменьшение налога. Не обязательно сокращать штат, можно просто переоформить его часть на иной вид деятельности.
2. Если в роли ФП выступает размер помещения, можно уменьшить и его.

   Пошлиной облагается лишь торговая площадь, так что продавать половину здания не придется. Достаточно занять некоторый процент торгового зала под подсобные помещения, и это даст неплохой результат.

3. Сумма ЕНВД в 2019 году для ИП резко снизится, если грамотно совместить ЕНВД с УСН (упрощенкой).
4. К2 можно понизить, если предоставить в инспекцию документ о том, что в какой-либо промежуток времени предприятие не функционировало.

Документация для налогоплательщика на ЕНВД

Ведение бухгалтерского учета ИП на ЕНВД не является обязательным, как и отчетность . Однако существуют другие документы, ведение которых обязательно для предпринимателей, прибегнувших к вмененке.

Это необходимо для выполнения условий налогообложения по типу деятельности. К примеру, налогоплательщик может нанять дополнительных сотрудников и превысить допустимую норму в 100 человек.

Виды документов, которые должен вести ИП:

1. Учет физических показателей;
2. Налоговая декларация;
3. Отчетность за работников;
4. Дополнительная отчетность;
5. Кассовая дисциплина.

В 2018 году ИП, осуществляющие расчет с клиентами как наличными средствами, так и электронной валютой, обязаны перейти на онлайн-кассы.

Как ИП снять фирму с учета на ЕНВД

О снятии бизнеса с учета нужно предупреждать в течение 5 суток с момента закрытия предприятия. Для этого подают ходатайство в ту налоговую инспекцию, в которой оформлялась вмененка. Заполняется заявление формата ЕНВД-4

Сменить режим налогообложения посреди налогового периода нельзя. Только сначала нового года. Исключение составляют ситуации, когда ИП перестает подходить под условия ЕНВД.

Сам налоговый режим планируется исключить из системы налогообложения. 2021 год, до которого вмененка будет действовать стопроцентно, должен стать годом, когда отменят ЕНВД для ИП и юр. лиц.

И убедились, что это самый выгодный налоговый режим (при условии, что налоги рассчитывают на основании полученных доходов).
Если Вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя,то можете подготовить заявление о переходе на УСН 2019 в нашем сервисе абсолютно бесплатно:

Можно задаться вопросом - зачем выбирать еще какой-то ? Снижение налоговой нагрузки - это естественное стремление налогоплательщика, и в целях уменьшения налогов законными методами ЕНВД может оказаться очень интересным вариантом, поэтому предлагаем вместе разобраться в присущих ему особенностях.

Особенности ЕНВД

✐Пример  ▼

ИП без работников оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров на принадлежащем ему микроавтобусе, в котором 20 посадочных мест. Сумма страховых взносов за себя, уплаченная в первом квартале 2019 года, равна 8 000 рублей. Данные для расчета вмененного налога следующие:

• Базовая доходность - 1500 рублей на единицу физического показателя, т.е. одного посадочного места;
• Физический показатель - 20;
• К1 в 2019 году - 1,915;
• Региональный коэффициент К2 - 0,8.

Считаем сумму налога за месяц по рассмотренной выше формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * 15%= 1500 * 20 * 1,868 * 0,8 * 15% = 6 894 рублей

Сумма вмененного налога за квартал составит 6 894 * 3 месяца = 20 682 рубля. Уменьшить налог можно на всю сумму выплаченных предпринимателем за себя страховых взносов, т.е. на 8 000 рублей. Итого, ЕНВД к уплате равен 20 682 - 8 000 = 12 682 рублей.

Если у ИП есть хотя бы один работник, то за себя и за работников, можно не более, чем на 50 %. Для ООО действует то же правило - за счет уплаченных страховых взносов за работников уменьшить рассчитанный вмененный налог можно не более, чем наполовину.

✐Пример  ▼

Организация занимается в г. Омске розничной торговлей продуктами питания в магазине с площадью торгового зала в 30 кв. м. Сумма страховых взносов за работников, уплаченная в первом квартале 2019 года, равна 26 400 рублей. Данные для расчета вмененного налога следующие:

• Базовая доходность - 1800 рублей на единицу физического показателя, т.е. кв. м;
• Физический показатель - 30;
• К1 в 2019 году - 1,915;
• Региональный коэффициент К2 - 0,7.

Считаем налог за месяц по формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 1800 * 30 * 1,915 * 0,7 * 15% = 10 858 рублей

Сумма вмененного налога за квартал составит 10 858 * 3 месяца = 32 574 рублей. Хотя взносов за работников уплачено на 26 400 рублей, уменьшить рассчитанный налог можно не более, чем на 50%. Итого, ЕНВД к уплате равен 32 574/2 = 16 287 рублей.

Когда ЕНВД становится более выгодным режимом, чем УСН или ОСН

Вмененный налог, рассчитанный по указанной выше формуле, платить придется в обязательном порядке, независимо от того, получаете ли вы от деятельности реальный доход, и каковы его размеры. Если вы оказываете автотранспортные услуги по перевозке грузов, но заказов у вас немного, то ЕНВД может быть невыгодным, также как и в случае, если торговлю в вашем магазине бойкой не назовешь. Но с определенного момента, когда ваши реальные доходы растут, а размер рассчитанного налога остается прежним, налоговая нагрузка на этом режиме становится менее обременительной, чем на упрощенной системе.

Чтобы понять, будет ли выгоден в вашем случае ЕНВД, надо предварительно рассчитать сумму вмененного налога и сравнить ее с той, которую вы будете платить на упрощёнке. Конечно, начиная бизнес, вы можете только предполагать, какими будут ваши доходы, поэтому можно при регистрации ИП или ООО сначала перейти на , а потом уже, когда в вашем распоряжении будут конкретные цифры, рассчитать, будет ли выгоднее для вас уплачивать ЕНВД.

Регулирует деятельность на ЕНВД Глава 26.3 НК РФ, поэтому для выяснения конкретных вопросов обратимся к ней.

Кто может быть плательщиком ЕНВД в 2019 году

Право на вмененку имеют организации и ИП, которые предполагают вести один из разрешенных для этого режима видов деятельности. Так же, как и для упрощенной системы, возможность работы на вмененке ограничена рядом условий:

• налогоплательщика не должна превышать 100 человек;
• доля участия в организации других организаций должна быть не более 25 %, кроме организаций потребкооперации и тех, в которых более половины работников составляют инвалиды;
• организации и ИП не должны быть плательщиками единого сельхозналога;
• налогоплательщик не должен относиться к категории крупнейших;
• деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления;
• площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей (общепит) не должна превышать 150 кв м.

Кроме того, ЕНВД не применяют при передаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций и при оказании услуг общепита учреждениями образования, здравоохранения и соцобеспечения.

Что касается ограничений по размеру полученных доходов, то для ЕНВД их нет, что естественно, т.к. учет доходов для этого режима не ведется, налоговая база рассчитывается по уже рассмотренной выше формуле.

Какой деятельностью можно заниматься на ЕНВД

Полный список видов деятельности на ЕНВД приведен в п.2 346.26 НК РФ. Он включает в себя разновидности услуг: бытовых, ветеринарных, общепита, автостоянок, автоперевозок, СТО, аренды торговых мест и земельных участков под них, некоторые виды рекламных услуг и .

Виды деятельности для ЕНВД в конкретном муниципальном образовании, в пределах указанного списка, устанавливают представительные органы муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения. Указаны они в тех же правовых актах, которые устанавливают коэффициент К2.

Немало споров налогоплательщиков с контролирующими органами возникает из-за признания конкретного бизнеса подпадающим под ЕНВД. Вот некоторые из спорных ситуаций:

1. Услуги по ремонту компьютеров, как разновидность бытовых услуг, на ЕНВД разрешены, а установка компьютерных систем и программ, их настройка и обслуживание - нет. К такому мнению пришел Минфин.
2. Услуги по установке пластиковых окон разрешены, если устанавливают готовые изделия. В случае же, если клиенты делают заказы по образцам, которые производят подрядчики, налоговики считают это торговлей вне стационарной сети, которая не подпадает под ЕНВД.
3. Услуги общепита через объекты, не имеющие зала обслуживания, разрешены, а изготовление кулинарных блюд по предварительным заказам, принимаемым дистанционно, по мнению Минфина, не может происходить в рамках вмененки.
4. Сдача в аренду торговых мест на ЕНВД возможна, но нельзя передавать в аренду часть торгового зала для размещения торгового автомата.

Спорные ситуации на ЕНВД надо рассматривать, учитывая судебную арбитражную практику в округе и отношение территориальной налоговой инспекции к разъяснениям Минфина. Если у вас есть сомнения по поводу того, можете ли вы в вашем случае перейти на этот режим, стоит обратиться в налоговую инспекцию по месту деятельности с письменным запросом, описывающим вашу ситуацию.

Как перейти на ЕНВД

С 2013 года ЕНВД перестал быть обязательным, организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату вмененного налога добровольно. Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщик, желающий применять вмененку, должен встать на учет по месту деятельности, кроме следующих видов деятельности:

• автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров;
• услуги по размещению рекламы на транспорте;
• развозная или разносная торговля.

При оказании таких услуг на учет встают по месту регистрации в своей налоговой инспекции.

Если вы уже получили статус субъекта предпринимательской деятельности (как ИП или ООО), то стоите на налоговом учете по месту прописки или юридическому адресу. Решив применять ЕНВД, вы должны пройти повторную регистрацию как плательщик вмененного налога по месту деятельности. Если место деятельности совпадает с вашей обычной регистрацией, то вы будете состоять на учете только в одной налоговой инспекции, если же нет, то учитывать вас будут в двух налоговых инспекциях. Таких инспекций может быть и больше, если деятельность на ЕНВД будет вами вестись в разных муниципальных образованиях.

Для постановки на учет надо в течение пяти рабочих дней со дня начала деятельности, попадающей под вмененный режим, подать в налоговую инспекцию в интересующем вас муниципальном образовании. ФНС, в свою очередь, в течение такого же пятидневного срока выдает уведомление о постановке ИП или организации на учет в качестве плательщика вмененного налога.

Снятие с учета по ЕНВД происходит в таком же порядке - в течение пяти дней со дня прекращения вмененной деятельности или перехода на другой налоговый режим. И так же, в течение пяти дней ФНС выдает уведомление о снятии ИП или организации с учета.

Когда сдавать отчетность и платить налог на ЕНВД в 2019 году

Отчетность в виде налоговой декларации сдается каждый квартал, не позднее следующих дат:

• 20 апреля - по итогам 1-го квартала;
• 20 июля - по итогам 2-го квартала;
• 20 октября - по итогам 3-го квартала;
• 20 января - по итогам 4-го квартала.

Уплачивать вмененный налог надо по данным, рассчитанным в квартальной декларации. Крайние сроки уплаты квартального ЕНВД отличаются от сроков сдачи отчетности на пять дней, т.е. заплатить надо не позднее:

• 25 апреля - по итогам 1-го квартала;
• 25 июля - по итогам 2-го квартала;
• 25 октября - по итогам 3-го квартала;
• 25 января - по итогам 4-го квартала.

Не забывайте, что платить вмененный налог надо независимо от того, получены ли были доходы и работали ли вы вообще в этом квартале. Принцип здесь такой - пока вы стоите на учете, как плательщик ЕНВД, налог платить придется, нулевой декларации здесь не предусмотрено.

Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора.