Страховые взносы исчисленные сверх предельной величины. Предельная база для страховых взносов: пример

Предельную величину базы в 2018 году применяют для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование по нетрудоспособности и материнству. Таблица с лимитами напомнит, при достижении какой суммы взносы надо начислять и по какой ставке, а когда начислять их уже не нужно.

С 2018 года применяют новый предельный размер базы для начисления страховых взносов. Расскажем, с учетом каких сумм надо считать страховые платежи за работников в фонды.

Предельная база страховых взносов в 2018 году: таблица для начисления

Предельную базу для расчета взносов в 2018 году Правительство РФ утвердило . По сравнению с предыдущим годом лимиты выросли, поэтому страхователи теперь платят больше.

В предельной базе надо учитывать выплаты, которые облагаются каждым видом взносов. Вознаграждения по договору подряда облагаются пенсионными взносами, но социальные платежи с них не платят. Поэтому в лимите для пенсионных взносов такие доходы учитывают, а по социальным нет (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Каждый страхователь считает лимит отдельно. Если сотрудник принят на работу в середине года, то не нужно учитывать в лимитах доходы, которые он получил у другого работодателя.

Новые значения смотрите ниже.

Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году: таблица

В этом году компании по-прежнему платят взносы по ставке 30 %: 22% - на пенсионное страхование, 2,9% - на социальное, 5,1% - на медицинское. Но нагрузка из-за новых лимитов выросла.

Лимит страховых взносов в 2018 году рассчитан с учетом прогноза социально-экономического развития России на текущий год и плановый период 2019-2020 годов. По прогнозу, номинальная начисленная среднемесячная зарплата на одного работника в этом году составит 42 522 рубля. Аналогичный показатель в прошлом году - 39 360 рубля. То есть размер номинальной начисленной среднемесячной зарплаты на одного работника в 2018 году по сравнению с 2017-м увеличится на 8 % (42 522: 39 360 = 1,080). Если применить коэффициент 1,080 к предельной базе прошлого года, получится 815 400 рублей (755 000 руб. × 1,080). При этом размер базы округляют до полных тысяч: сумма 500 и более округляется до полной тысячи, а сумма менее 500 отбрасывается (п. 6 ст. 421 НК РФ). Получается новый лимит в размере 815 000 рублей.

Предельная база по страховым взносам в ПФР на 2018 год определена в соответствии с пунктом 5 статьи 421 НК РФ по формуле: размер средней зарплаты в предыдущем году x 12 x 2

Если применить данную формулу, то предельная база по пенсионным взносам составит 1 020 528 рублей (42 522 руб. х 12 х 2). С учетом округления - 1 021 000 рублей.

Применение предельной базы для начисления взносов в 2018 году

Рассмотрим на примерах расчет страховых с новыми лимитами.

Пример 1. Оклад работника составляет 100 000 рублей. В 2018 году организация применяет общие тарифы (ПФР - 22% и 10% сверх базы, ФСС - 2,9%, ФФОМС - 5,1%). Тариф ФСС на случай травматизма - 0,2%.

1) Рассчитаем взносы в ПФР с лимитом страховых взносов в 2018 году 1 021 000 руб.

Начисление страховых взносов в ПФР с предельной величиной базы в 2018 году Таблица

Если организация или ИП применяют в 2018 году пониженные тарифы, то пенсионные взносы с выплат, превышающих базу, начислять не надо.

2) Рассчитаем взносы с предельной величиной базы ФСС 2018.

Начисление страховых взносов в ФСС с предельной величиной базы в 2018 году Таблица

После того как начисления в пользу работника превысили в 2018 году предел страховых взносов 815 000 рублей, взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять не надо.

3) Рассчитаем медицинские взносы. Предельная база для таких начислений не устанавливается. Платежи в ФОМС в 2018 году начисляют со всех выплат. То есть, ежемесячно за работника (по данным примера) нужно перечислять 5100 руб. (100 000 руб. × 5,1%).

4) Рассчитаем взносы на травматизм. Тарифы на страхование от несчастных случаев на производстве в 2018 году определяют в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации. Предельная база по страховым взносам не устанавливается, поэтому взносы надо начислять на все выплаты в пользу физлиц без ограничения. Ежемесячный платеж составит 200 рублей (100 000 руб. × 0,2%).

Пример 2. Оклад сотрудника - 80 тыс. рублей. Зарплата за год - 960 000 руб. (80 000 руб. × 12 мес.). Также сотрудник работал по договору подряда - 140 000 руб. Выплата по договору подряда облагается взносами в ПФР и ФОМС.

Доходы составили 1,1 млн руб. (960 000 + 140 000). Это больше лимита (1,1 млн руб. > 1,021 млн руб.).

С доходов в пределах лимита по страховым взносам надо начислить взносы по тарифу 22% - 224 620 руб. (1,021 млн руб. × 22%). Со сверлимитных выплат 10% - 7900 руб. ((1,1 млн руб. – 1,021 млн руб.) × 10%).

Взносами в ФСС облагается только зарплата. Она выше базы (960 000 > 855 000), сумма взносов к уплате сставит 24 795 руб. (855 000 × 2,9%).

Медицинские взносы - 56 100 руб. (1,1 млн × 5,1%).

Общая сумма взносов к уплате - 313 415 руб. (224 620 + 7900 + 24 795 + 56 100).

О предельной величине базы в 2018 году рассказывает Любовь Алексеевна Котова, начальник отдела нормативно‑правового регулирования страховых взносов Минфина России. Смотрите видео:

С 2017 года уплата страховых взносов переходит под контроль ФНС. Изменения в администрировании связаны с тем, что Пенсионный фонд плохо справляется с полнотой сбора этих платежей. В остальном для работодателей мало что изменится, за исключением того, что предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 году в очередной раз повышена.

Что такое предельная база

Предельный, установленный государством, размер базы для начисления страховых взносов - это та сумма выплат в пользу работника, свыше которой выплаты начисляются по пониженном тарифу. В общем случае страховые выплаты, которые работодатель платит за свой счет, составляют:

• на пенсионное страхование - 22%;
• на медицинское страхование - 5,1%;
• на социальное страхование - 2,9%.

Предельная база по взносам в 2017 году

Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году выросла, таблица ниже содержит в себе новые установленные тарифы взносов по разным видам страхования работников.

Пределы установлены только для двух видов страхования:

• на пенсионное страхование - 876 000 рублей (в 2016 году - 796 000);
• на обязательное социальное страхование - 755 000 рублей (в 2016 году - 718 000).

В отношении сумм на обязательное медицинское страхование и по взносам в ФСС на травматизм закон не предусматривает предельного размера базы, поэтому эта категория взносов начисляется по единой ставке, независимо от того, сколько выплачено работнику.

Пример расчёта: старшему юристу компании «Форест» в течение 2017 года выплатили в общей сложности 913 000 рублей. Как начислить сумму к уплате за страхование этого работника?

• взносы в ПФР в пределах лимита: 876 000 * 22% = 192 720 р.;
• взносы в ПФР сверх лимита: (913 000 - 876 000) * 10% = 3 700 р.;
• взносы в ФФОМС (лимита нет, потому облагается вся сумма по одной ставке): 913 000 * 5,1% = 46 563 р.;
• взносы в ФСС в пределах лимита: 755 000 * 2,9% = 21 895 р.;
• взносы в ФСС сверх лимита не начисляются.

Итого, в 2017 году работодатель уплачивает в виде взносов 264 878 рублей, что составляет 29% от выплат этому работнику. Экономия незначительная (против 30%), но все-таки она есть.

Пониженные тарифы

Мы рассмотрели ставки платежей за работников, которые действуют в общем случае, однако есть немало категорий плательщиков, которые вносят эти платежи по пониженным ставкам. Этот льготный перечень плательщиков установлен Налоговым кодексом Российской Федерации.

Чтобы плательщик взносов имел право на пониженные тарифы, должны соблюдаться обязательные условия, указанные в ст. 427 НК РФ. Если эти условия нарушаются, то работодатель теряет право на льготу с начала календарного года, а не с момента нарушения.

Взносы по пониженным ставкам для пенсионного страхования и страхования на случай нетрудоспособности и материнства начисляются только в пределах установленного лимита на 2017 год:

• на пенсионное страхование - 876 000 рублей;
• на обязательное социальное страхование - 755 000 рублей.

С выплат сверх этих пределов взносы не начисляются, кроме платежей в ФОМС, для них выплаты осуществляются в обязательном порядке. В качестве примера рассмотрим, как рассчитывается размер страховых взносов в городе Севастополь (для юридических лиц-участников СЭЗ).

Пример расчёта: ООО «Флагман» является участником СЭЗ Севастополь и выплачивает взносы по пониженным ставкам. Коммерческому директору ООО «Флагман» в 2017 году была выплачена сумма в 985 000 рублей. Исчисление взносов производится по тарифам, указанным в таблице выше:

• взносы в ПФР в пределах лимита: 876 000 * 10% = 87 600 р.;
• взносы в ПФР сверх лимита не начисляются;
• взносы в ФСС в пределах лимита: 755 000 * 1,5% = 11 325 р.;
• взносы в ФСС сверх лимита не начисляются;
• взносы в ФФОМС (лимита нет, потому облагается вся сумма по одному тарифу): 985 000 * 0,1% = 985 р.

Итого, на выплаты коммерческому директору его работодатель должен перечислить за 2017 год 99 910 рублей. Это составляет всего лишь около 10% против 30% для обычных плательщиков. Право пользоваться пониженными ставками длится, пока страхователь выполняет условия, установленные НК РФ.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году выросла. В статье - таблица с новыми лимитами и правила, как их применять.

С 1 января 2018 года считайте взносы по новым правилам. Правительство повысило предельный размер базы для начисления страховых взносов в 2018 году (постановление от 15.11.2017 № 1378).

Лимит базы для начисления страховых взносов в 2018 году

Предельная база страховых взносов - индексируемая величина. Правительство устанавливает ее значение с учетом роста средней зарплаты в России.

Лимит начисления страховых взносов в 2018 году будет только у пенсионных и социальных взносов на случай болезни и материнства. Лимит по пенсионным взносам составляет 1 021 000 руб., по взносам на социальное страхование — 815 000 руб.

Медицинские и пенсионные взносы по дополнительному тарифу, а также социальные платежи на травматизм придется перечислять со всех облагаемых доходов независимо от их суммы. Для них лимита, как и прежде, не будет.

Предельные базы для начисления страховых взносов в 2018 году: таблица

Новый предел страховых взносов в 2018 году: как применять

Как применять предельную величину базы для исчисления страховых взносов, зависит от вида взносов.

Пенсионные взносы. В 2018 году с облагаемых выплат до 1 021 000 руб. включительно страховые взносы начисляйте:

• по тарифу 22% — если компания применяет общие тарифы;

С выплат свыше 1 021 000 руб. взносы на обязательное пенсионное страхование начисляете по тарифу 10%, если компания применяет общие тарифы. В случае, когда компания применяет пониженные тарифы, взносы вовсе не нужно платить.

Взносы на случай болезни и материнства. В 2018 году с выплат до 815 000 руб. включительно начисляйте взносы по таким тарифам;

• 2,9% — если компания применяет общие тарифы;
• 1,8% — в отношении выплат временно пребывающим иностранцам (исключение - высококвалифицированные специалисты, если компания применяет общие тарифы;
• по пониженному тарифу — если компания применяет пониженные тарифы.

Если произошло превышение предельной базы для начисления страховых взносов, социальные взносы на случай временной нетрудоспособности не начисляйте.

Медицинские взносы с выплат в пользу работников надо платить по ставке 5,1%.

Тарифы и база для страховых взносов в 2018 году: таблица

Рассмотрим на примере, как работодателю применять новый лимит базы для начисления страховых взносов в 2018 году.

Пример:

Пример. Компания применяет общие тарифы страховых взносов. Оклад сотрудника 95 000 руб. Расчет взносов представлен в таблице.

Какие выплаты включать в базу для страховых взносов в 2018 году

В 2018 году не изменилась облагаемая база по взносам. Чтобы рассчитать базу, надо сначала сложить все выплаты, которые относятся к объекту обложениями взносами. Перечень таких выплат перечислен в пункте 1 статьи 420 НК РФ. Например, зарплата. Отпускные.

Затем из полученного значения нужно вычесть необлагаемые выплаты. Список таких выплат смотрите в статье 422 НК РФ. Например, государственные пособия, материальная помощь в размере до 4000 руб. в год.

Каждый год Правительство РФ утверждает максимальный размер суммы выплат физлицам, с которой можно начислять страховые взносы по общей ставке. Эта сумма называется предельной базой для начисления взносов и рассчитывается она нарастающим итогом с начала года по каждому работнику. На какие предельные показатели следует ориентироваться работодателям в наступающем 2017 году, расскажем в этой статье.

Страховые взносы в 2017 году: предельная база

База для расчета страховых взносов – это все выплаты и вознаграждения физлицу, подлежащие обложению взносами в ПФР, ФСС и ОМС. По достижении утвержденного предельного лимита, доход физлица будет облагаться взносами по более низкой ставке либо не будет облагаться вовсе – здесь в действие вступает своего рода регрессивная шкала.

Напомним, что до 2015 года предельная база устанавливалась в одинаковом размере по всем страховым взносам (например, в 2014 году она равнялась 624 000 руб.), а с 2015 года лимит для взносов ПФР и ФСС стал утверждаться раздельно. Для взносов на ОМС предел и вовсе был отменен, и с тех пор медвзносы начисляются на всю сумму полученного физлицом дохода без ограничений.

На сегодня предельный лимит для начисления страховых взносов 2017 года еще не утвержден, но уже известны его новые значения , указанные в проекте постановления, который сейчас обсуждается. Лимит ежегодно индексируется в соответствии с ростом среднего заработка в стране, к нему также применяются повышающие коэффициенты. В сравнении с 2016 годом, нас ожидают следующие показатели:

• По пенсионному страхованию предельная база страховых взносов 2017 года составит 876 000 руб., что на 80 000 руб. выше нынешнего лимита (796 000 руб. в 2016 году);
• По взносам на соцстрахование лимит базы составит 755 000 руб., это увеличит действующую предельную сумму на 37 000 руб. (лимит 2016 года 718 000 руб.).
• По взносам на медицинское обязательное страхование лимита по-прежнему не будет, так что начислять взносы продолжаем со всех облагаемых выплат сотрудникам.
• Таким же образом, без лимита, начисляются взносы в ФСС на «травматизм».

Учитывая названные пределы, тарифы страховых взносов будут применяться в следующем порядке:

• В ПФР взносы начисляются по ставке 22%, пока облагаемый доход сотрудника с начала года не превысит 876 000 руб. Далее взносы рассчитываются по ставке 10%.
• В ФСС взносы на случай нетрудоспособности и материнства начисляются по ставке 2,9%, пока облагаемый доход не достигнет 755 000 руб., а с сумм, превысивших этот лимит, взносы в соцстрах не начисляются.
• На ОМС начисляются взносы по ставке 5,1% со всех облагаемых доходов без ограничения по сумме.

Как будут влиять новые пределы на начисление страховых взносов 2017 года, рассмотрим на примере.

Ежемесячный доход сотрудника, облагаемый страховыми взносами – 90 000 руб. Соответственно, его годовой доход превышает установленные лимиты и равен 1 080 000 руб. (90 000 х 12 мес.). Рассчитаем страховые взносы за год с учетом предельных лимитов 2017 года.

ПФР: 876 000 руб. х 22% = 192 720 руб. – взносы с сумм в пределах лимита.

(1 080 000 руб. – 876 000 руб.) х 10% = 20 400 руб. – взносы с дохода, превышающего лимит начисления страховых взносов 2017.

Итого: 192 720 руб. + 20 400 руб. = 213 120 руб. – пенсионные взносы работника за 2017 год.

ФСС: 755 000 руб. х 2,9% = 21 895 руб. – взнос с суммы, не превышающей лимит. С суммы превышающей предельную базу – 325 000 руб. (1 080 000 – 755 000) взнос на соцстрахование начисляться не будет.

ОМС: 1 080 000 руб. х 5,1% = 55 080 руб. – взнос на медстрахование за 2017 год начисляется на весь доход работника.

В порядке вещей, что предельные суммы для начисления страховых взносов в 2017 году будут пересмотрены. Правительство России ежегодно учитывает коэффициент повышения объема выплат частным лицам, с которых рассчитываются платежи на страхование по общепринятой ставке.

Объем выплат рассчитывается по каждому сотруднику в отдельности с начала отчетного периода, равного календарному году. Каким будет предел начисления страховых взносов в 2017 году расскажет статья.

Предел базы для начисления страховых взносов в 2017 году

Установленный лимит начисления страховых взносов в 2017 году представляет собой суммированный объем всех выплат, полученных сотрудником за календарный год, который подлежит обложению обязательными страховыми платежами во внебюджетные фонды.

Как и было ранее, если предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году будет исчерпана, выплаты во внебюджетные фонды нужно производить по сниженному тарифу или не перечислять взносы совсем.

Установленный предел базы для начисления страховых взносов в 2017 году не останется прежним. Ранее, до 2014 года включительно, лимит базы был фиксированным и не попадал под ежегодную индексацию. В 2015 году на законодательном уровне произошло разделение предельных сумм для ПФР и ФСС, а лимит для ФФОМС был отменен полностью. Взносы на медстрахование начисляются на всю сумму дохода частного лица.

Пока что предельный лимит для начисления страховых взносов в 2017 году официально не утвердили. Однако его обновленные значения уже вынесены на обсуждение.

Как определяется предельная база страховых взносов 2017 года? Согласно ст. 421 НК РФ, она индексируется ежегодно в январе. Для определения лимитированного предела необходимо умножить средний объем вознаграждений за труд на 12, а затем перемножить полученную цифру с показателем из таблицы:

Информации по коэффициентным показателям после 2021 года пока нет.

Страховые взносы в 2017 году: предельная база

Как уже упоминалось ранее, лимит базы для начисления страховых взносов в 2017 году будет повышен в соответствии с ростом уровня заработных плат в государстве и повышающим коэффициентом.

Изменения будут следующими:

1. Выплаты по пенсионному страхованию имели предельную базу, равную 796 тысяч рублей. С начала 2017 года они будут выше на 80 тысяч, что составит 876 тысяч рублей.
2. Пределы начисления страховых взносов в 2017 году, касающихся социального страхования также будут повышены. Сумма прибавки к показателю 2016 года составит 37 тысяч рублей. Таким образом, лимит равен 755 тысяч рублей (на 2016 год – 718 тысяч рублей).

Все по-прежнему остается в отношении страховых выплат на медстрахование физических лиц. Взносы перечисляются со всех доходов не зависимо от полученных сумм. Лимитироваться также не будут взносы, выплачиваемые работодателями в ФСС за страхование от несчастных случаев и травматизма на производстве.

Учитывая предельные базы, страховые взносы в 2017 году будут начисляться следующим образом:

1. Пенсионные взносы на каждого сотрудника компании рассчитываются по тарифной ставке 22 %. Такой процент действует до тех пор, пока прибыль работника не превысит предельную базу, равную 876 тысяч рублей. После превышения лимита взносы пенсионного характера рассчитываются по тарифу 10 %.
2. Выплаты, предназначенные на соцстрахование при случаях нетрудоспособности временного характера, беременности и родов облагаются по тарифной ставке равной 2,9 %. После превышения предельного лимита, равного 755 тысяч рублей, взносы на соцстрахование частного лица не выплачиваются.
3. Для медстрахования предельные лимитированные суммы не установлены, поэтому все взносы облагаются ставкой 5,1 % не зависимо от размера дохода физического лица.

Все страховые выплаты, начиная с 2017 года, должны перечисляться в налоговую службу. В единый платеж не вошли только взносы на травмирование на производстве. Они по-прежнему относятся к ФСС.

Как рассчитать предельную базу по страховым взносам в 2017 году?

Компании и ИП ежемесячно должны определять предельную базу по взносам в расчете на каждого работника. База вычисляется по нарастающей – к итогам прошлого месяца прибавляются суммы доходов за текущий и т.д. Порядок расчета регулируется ст. 420, 421 НК РФ.

При подсчете лимитированных баз на каждого сотрудника необходимо округлять полученные значения до полных тысяч. Таким образом, если сумма от полной тысячи составила 500 рублей и более, округление идет в большую сторону. Если меньше 500 рублей, то в меньшую.

Расчетные документы заполняются для отчетности в ФНС. Сдавать ее нужно ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за периодом, отраженном в отчете.