Неналоговые доходы бюджета. Неналоговые доходы бюджета и их структура

Глава 7. ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА Статья 49. Виды доходов федерального бюджетаУтратила силу. – Федеральный закон от 20.08.2004 № 120-ФЗ.Статья 50. Налоговые доходы федерального бюджета(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 № 120-ФЗ)В федеральный бюджет зачисляются налоговые

Помимо привычных нам налоговых платежей, государственная казна получает также немалую прибыль и с неналоговых. Давайте разберемся, что это такое и какова роль данного механизма в отечественном капитале.

Что такое бюджетный доход

Все мы понимаем, что для нормального функционирования наше государство должно получать денежные средства, которые аккумулируются и называются бюджетом. Некоторые суммы поступают от физических лиц, ну а некоторые от юридических - это и называется доходностью капитала.

Ошибочно полагать, что государственная казна пополняется только обязательствами лиц и прочими пошлинами. Поэтому в современной практике подобные поступления разделяют на налоговые и неналоговые доходы бюджета. Как они формируются?

Первоначально большая масса поступлений попадает в местные органы самоуправления, однако задерживается там только треть от этой суммы, остальные же средства перечисляются в пользу национальной казны.

На самом деле этот процесс достаточно сложен и требует комплексного подхода к его рассмотрению, но давайте попробуем в нем разобраться.

Какие факторы влияют на уровень доходов

Если посмотреть на этот механизм в общемировом разрезе, то можно увидеть все несколько иначе. Вы никогда не задумывались над тем, почему какие-то страны более развитей, и улицы у них облагорожены, и незащищенные слои населения живут в большем достатке, нежели в прочих?

Налоговые и неналоговые доходы бюджета, а также их уровень во многом зависят от степени взаимодействия между государственными рычагами и субъектами-плательщиками. Немаловажную роль также играют такие факторы, как производственное и техническое развитие внутри страны, политические двигатели, уровень отношений в социально-экономическом аспекте государства.

Поэтому вышеперечисленные составляющие значительно влияют не только на текущий объем казны, но и на степень национального богатства в целом.

Понятие неналоговых доходов бюджета

Итак, мы рассмотрели, от чего может зависеть благосостояние государства и возможности его увеличения. Однако наша основная задача заключается в определении и раскрытии понятия «неналоговые доходы бюджета», а также нам необходимо выяснить их структуру и роль.

Согласно действующему законодательству, к данной категории относится довольно-таки внушительная группа поступлений, поэтому ошибочно предполагать, что налогоплательщики содержат национальную казну.

К неналоговым доходам бюджета относятся различного рода и вида отчисления, которые обоснованно поступают на бюджетные счета. Поэтому довольно сложно дать этому понятию какое-то универсальное и лаконичное определение, и единственное, что можно подвести под общий знаменатель в данных платежах - так это то, что ни один из них не является налогом.

Для большего понимания сложившейся картины давайте рассмотрим их разновидности.

Виды неналоговых доходов бюджетов

Источники неналоговых государственных поступлений

Итак, мы разобрались, какова структура неналоговых доходов бюджета, давайте теперь постараемся выделить основные источники, из которых наше государство извлекает прибыль:

• как уже говорилось выше, на первом месте у нас стоят любые поступления, представляющие собой арендную плату от использования муниципальной собственности, а именно - любой недвижимости;
• проценты, которые начисляются на оставшиеся незадействованные бюджетные средства, размещенные на кредитных счетах коммерческих субъектов хозяйствования;
• помимо этого, также немалую прибыль приносят проценты по займам, предоставленным другим государствам;
• любые паи, дивиденды от участия в доле акционерного капитала различных организаций;
• прочие поступления, которые не являются налогами.

Как мы видим, эта категория прибыли занимает немалую нишу в государственной казне. Однако по этому поводу есть некоторые противоречия: отдельные ученые считают, что «иные» поступления, то есть неналоговые доходы бюджета, не могут приносить такую огромную прибыль стране.

Доходы регионального значения

Давайте попробуем разделить поступления в государственную казну по категориям использования. Неналоговые доходы регионального бюджета - это финансовые потоки, которые поступают на счета областного значения безвозвратно и безвозмездно для дальнейшего использования в целевых нуждах.

Как правило, региональный доход пополняется такими источниками:

• вышеупомянутые арендные платежи;
• платные услуги местных исполнительных и прочих государственных органов;
• любые компенсации, штрафы и пени, которые были назначены вследствие доказательства факта административного и уголовного правонарушения;
• доходы от платежей юридических лиц за загрязнение окружающей атмосферы;
• финансовые поступления за сверхлимитное использование лесного фонда государства.

Неналоговые доходы местных бюджетов

Что касается основных источников поступления, то местные доходы практически ничем не отличаются от региональных, за исключением двух последних пунктов - поступлений за загрязнение атмосферы и сверхлимитного использования лесного богатства страны, которые уплачиваются на счета областного масштаба.

Но, помимо этого, неналоговые доходы местных бюджетов также формируются за счет следующих финансовых потоков:

• при поступлении субсидий и дотационных отчислений из бюджетов других уровней воздействия;
• возвратные виды финансовой помощи, или, как их еще принято называть, субвенции, поступающие из региональной казны;
• финансовые поступления, которые относятся к внебюджетным фондам ;
• любые добровольные и безвозмездные финансовые инвестиции, которые поступают от физических и юридических лиц.

Свойства неналоговых поступлений

Несмотря на то что неналоговые доходы бюджета не имеют четко спланированного алгоритма и методологии исчисления поступлений, их сложно назвать принудительными.

В современной практике принято такие платежи относить к преимущественно добровольным, поскольку не всегда они носят принудительный характер и могут представлять собой безвозмездное перечисление финансовых потоков. Поэтому даже если платеж обязателен, то в отличие от налогового, он несет какую-либо пользу плательщику - будь то работы или услуги.

Помимо этого, к неналоговым доходам бюджета относятся такие свойства, как регулярность и стабильность, за исключением тех категорий, которые определяются по решению факта нарушения уголовных и административно-правовых норм и представляют собой штрафы и различные взыскания.

И наконец, поступления неналогового характера мобильны - они могут пополнять казну как одного региона в этом отчетном периоде, так и другого уже в следующем.

Как повысить эффективность неналоговых платежей

Для того чтобы неналоговые доходы бюджета приносили максимальную пользу государственной казне, необходимо провести меры по повышению и поддержанию их эффективности, чего явно не наблюдается в нашем государстве.

Вот, к примеру, сейчас активно внедряется программа по приватизации и ликвидации государственных предприятий, а это значит, что внушительное количество сооружений распродается частным лицам, хотя в ином случае они могли бы сдаваться в аренду и приносить систематическую прибыль.

Помимо этого, необходимо произвести инвентаризационные меры государственного имущества для четкого понимания того, какие из активов не задействованы и простаивают, не принося никакого дохода.

Еще одна немаловажная мера по повышению эффективности - это урегулирование взаимоотношений внутри межведомственных организаций с целью исключения укрытия некоторых лиц от уплаты обязательных взносов.

КУРСОВАЯ РАБОТА

Неналоговые доходы федерального бюджета Российской Федерации

неналоговый доход бюджет дивиденд

Введение

Глава 1. Неналоговые доходы, понятие, виды и структура

1.Виды неналоговых доходов и их роль в формировании федерального бюджета РФ

2 Состав и структура неналоговых доходов федерального бюджета РФ.

Глава 2. Анализ неналоговых доходов

1 Анализ неналоговых доходов федерального бюджета РФ

2 Анализ динамики доходов от использования имущества, дивидендов, доходов от продажи оборудования и прочее

Заключение

Введение

Важную роль при формировании любого бюджета составляют доходы. Доходы бюджета - это поступающие в бюджет денежные средства за исключением средств, являющихся источником покрытия дефицита бюджета.

Актуальность темы заключается в том, что на современном этапе исторического развития России правовое регулирование финансовых отношений приобретает особое значение, в связи с появлением многообразных форм собственности, способствующих стимулированию и развитию рыночных отношений, возникает необходимость в правовом закреплении новых экономических институтов. Одним из наиболее важных, в частности, для бюджетной системы является институт неналоговых доходов.

На территории Российской Федерации доходы бюджетов составляют налоговые и неналоговые поступления, а также безвозмездные перечисления. Конечно, неналоговые доходы бюджетов в настоящее время существенно уступают по объемам налоговым поступлениям. Однако именно по степени эффективности управления сбором неналоговых доходов можно делать выводы о компетентности или некомпетентности конкретных государственных управленцев.

К основным источникам неналоговых доходов бюджетов относятся доходы от пользования имуществом, находящимся в муниципальной собственности, и от деятельности предприятий и организаций, находящихся в муниципальной собственности, а также доходы от внешнеэкономической деятельности (с 01.01.2005 включая таможенные пошлины).

Некоторые виды неналоговых доходов вводятся с определённой целью. Так, например, использование таких неналоговых доходов, как поступления от государственного резерва земель, предусмотрено для развития ипотечного кредитования жилья и решения других социально важных вопросов жизни. Государственные земельные участки продаются по рыночным ценам, либо применяются в качестве залогового инструмента, а также как взносы государства при реализации конкретных строительных проектов. Образующиеся таким образом средства в виде неналоговых доходов, поступающих от инвесторов в качестве инвестиционных вкладов, используются для государственной поддержки граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий.

Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками общественного воспроизводства, а с другой - выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов и по существу представляет собой цену государственных услуг.

Таким образом, неналоговые доходы - это важный источник доходов, рост которого способствует сокращению дефицита бюджетов всех уровней и улучшению жизни населения в стране.

Целью данной курсовой работы является анализ неналоговых доходов, объектом являются бюджеты всех уровней РФ - доходы бюджетов (а именно неналоговые поступления). Для достижения цели следует рассмотреть следующие поставленные задачи:

- изучить состав и структуру неналоговых поступлений федерального бюджета, бюджетов субъектов и местных бюджетов;

изучить общие понятия неналоговых поступлений;

- сделать выводы об особенностях формирования и роли неналоговых доходов.

Глава 1. Неналоговые доходы, понятие, виды и структура

1 Виды неналоговых доходов федерального бюджета и их роль в формировании федерального бюджета РФ

Доходы бюджета создают не только материальную основу существования самого государства, но и базу покрытия потребностей в средствах для выполнения основной части возложенных на государство функций. Доходы бюджета необходимо рассматривать, прежде всего, как фактор, влияющий на совокупное потребление путем оказания влияния на уровень доходности социальных групп и виды деятельности. Взимание доходов позволяет оказывать определенное воздействие на выбор направлений использования накоплений, образующихся в ходе хозяйственной деятельности, регулировать спрос и структуру конечного потребления. Доходы бюджета способны воздействовать на хозяйственную активность, на объем производства и его техническое оснащение, на равновесие цен, на отраслевое и территориальное размещение инвестиций.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, которые возникают в процессе формирования основного денежного фонда между государством и субъектами хозяйственной деятельности, и имеют специфическое назначение, связанное с аккумулированием денежных средств в распоряжение государства. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей в бюджет субъектами хозяйственной деятельности на безвозмездной и безвозвратной основе в соответствии с действующим в РФ бюджетным и налоговым законодательством, которые поступают в распоряжение государственной власти и служат для обеспечения ее функций. Бюджетные доходы являются и результатом распределения стоимости общественного продукта, и объектом дальнейшего перераспределения.

Состав бюджетных доходов и их структура взаимосвязаны с объемами общественного производства, национального дохода и определяются финансовой политикой государства.

В соответствии с бюджетным кодексом Российской Федерации к неналоговым доходам относятся:

доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

средства самообложения граждан;

доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

иные неналоговые доходы.

Важнейшую роль среди всех неналоговых доходов играют доходы от государственной собственности. Государственное имущество было одним из древнейших источников государственных доходов. Со временем его значение в структуре государственных доходов снизилось, но и сейчас наличие самостоятельной государственной собственности является основополагающим признаком и неотъемлемым условием самостоятельности в рамках Конституции Российской Федерации и российского законодательства для всех субъектов Российской Федерации.

В современных условиях, когда преследуется тенденция снижения налогового бремени, имеющего социальную направленность, роль неналоговых доходов в пополнении бюджета становиться все более значимой. Объемы поступлений неналоговых доходов в первую очередь зависят от увеличения сумм поступлений по их основным статьям, таких как:

доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности,

доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, штрафы, конфискации, компенсации;

Зачастую неналоговые доходы привлекают к себе внимание в случае нехватки налоговых доходов для покрытия дефицита бюджета. В этом случае особенно важным становится вопрос об увеличении эффективности управления государственным имуществом.

Увеличение неналоговых доходов за счет эффективного использования государственного имущества, реструктуризация и оптимизация расходов на его содержание и управление позволит снизить налоговую нагрузку на предприятия и как результат обеспечить общее увеличение налоговых поступлений в федеральный бюджет. Следует иметь в виду, что доходы, получаемые от использования государственной собственности, должны быть увязаны с расходами бюджета таким образом, чтобы основная часть этих доходов вновь направлялась в национальную экономику, а оставшаяся часть направлялась на поддержание и развитие самого государственного имущества.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с Законодательными актами:

Бюджетным Кодексом Российской Федерации;

Налоговым Кодексом Российской Федерации;

ежегодным Федеральным Законом "О федеральном бюджете РФ";

иными правовыми и законодательными актами.

Неналоговые доходы, как и налоговые, устанавливаются органами представительной власти Российской Федерации и её субъектов для юридических и физических лиц. Неналоговые доходы могут иметь форму как обязательных, так и добровольных платежей. Значительная часть неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей. В нормативных документах указывается и на принудительное взыскание определенных платежей в случае их неуплаты. Для неналоговых платежей характерна большая целевая направленность использования поступлений, чем по налоговым платежам, что закреплено в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа.

Неналоговые поступления - составная часть доходов всех видов бюджетов: федерального, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Однако, неналоговые доходы на уровне органов местного самоуправления не являются государственными. Особое значение в системе неналоговых доходов бюджетов занимают доходы от использования и продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

Неналоговые доходы в узком смысле слова - это доходы, получаемые в виде платы за пользование государственными фондами или имуществом, либо компенсации за оказанные государством услуги юридическим или физическим лицам.

В доходах бюджетов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности учитываются:

* доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

* средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке Российской Федерации и в кредитных организациях;

* средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, и имущества, переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании), в залог, в доверительное управление;

* плата за пользование бюджетными кредитами;

* доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям, за исключением случаев, установленных федеральными законами;

*часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

* другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных.

Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

К доходам от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, относятся средства, получаемые от продажи государственного и муниципального имущества, подлежащие зачислению в соответствующие бюджеты в полном объеме.

Доходы, фактически полученные при исполнении бюджета сверх утвержденных законом (решением) о бюджете, направляются органом, исполняющим бюджет, на уменьшение размера дефицита бюджета и выплаты, сокращающие долговые обязательства бюджета, без внесения изменений и дополнений в закон (решение) о бюджете. При этом уполномоченный исполнительный орган подготавливает и утверждает дополнительную бюджетную роспись.

Таким образом, от исполнения доходной части бюджетов от неналоговых поступлений зависит решение публичных, социальных, экономических и других проблем.

2 Состав и структура неналоговых доходов федерального бюджета РФ

Доходы федерального бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации в распоряжение федеральных органов государственной власти РФ.

В доходы федерального бюджета зачисляются:

собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

собственные неналоговые доходы;

остаток средств на конец предыдущего года;

Федеральный бюджет - это форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в том числе за счет:

*доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации доходов от платных услуг, оказываемых федеральными казенными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

*доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации, за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

*части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

*лицензионных сборов - по нормативу 100 процентов;

*таможенных пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100 процентов;

*платы за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений;

*платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, - по нормативу 100 процентов;

*платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям, - по нормативу 100 процентов;

*платы за негативное воздействие на окружающую среду, - по нормативу 20 процентов;

*консульских сборов;

*патентных пошлин;

*платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним.

Таким образом, доходная часть федерального бюджета Российской Федерации слагается главным образом из налогов предприятий и организаций различных форм собственности, налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных пошлин. От населения в федеральный бюджет поступают сборы, пошлины и прочие платежи за оказываемые услуги.

Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций имеют самую большую величину в неналоговых поступлениях бюджетов всех уровней (64% для федерального бюджета и 81% для консолидированного бюджета субъектов РФ от всех неналоговых поступлений). В федеральном бюджете вторая по объему поступлений статья неналоговых доходов - это доходы от внешнеэкономической деятельности, которые включают в себя проценты по государственным кредитам и таможенные сборы (30 % от всех неналоговых поступлений федерального бюджета).

Структуру неналоговых доходов федерального бюджета можно посмотреть в таблице:

Состав и структура неналоговых доходов федерального бюджета за 2006-2010гг. в %.

Неналоговые доходы20062007200820092010Всего100%100%100%100%100%Ввозные таможенные пошлины46,19%49,57%54,33%57,03%58,38%Вывозные таможенные пошлины6,80%4,64%3,74%3,44%3,33%Прочие вывозные таможенные пошлины6,80%4,64%3,74%3,44%3,33%Таможенные сборы2,89%2,49%2,27%2,27%2,29%Дивиденды по акциям и доходы от прочего участия в капитале3,05%3,02%3,75%3,34%3,11%Прочие неналоговые доходы34,27%35,58%32,02%30,25%29,31%Целевые отчисления от всероссийских гос. Лотерей0,01%0,06%0,14%0,22%0,26%Всего неналоговых доходов (млн.руб.)672449,8797548,2910613,3965263,61029320,8

Таким образом, наибольшую долю неналоговых доходов составляют ввозные таможенные пошлины и за этот период наблюдается увеличение их доли, и в 2010г. достигает наибольшего значения - 58,38% от общего объема неналоговых доходов. А наименьшее значение наблюдалось в 2006г. - 46,19%. Этого увеличения планируется достичь за счет снижения прочих неналоговых доходов и вывозных таможенных пошлин.

На втором месте находятся прочие неналоговые доходы, и с 2007 года наблюдается снижение поступлений от них (2006-2010 на 6, 27%). Наибольшая доля этих доходов была в 2007г. - 35,58% от общего объема неналоговых доходов, а наименьшее планируется в 2010г. - 29,31%. Как видно из этих данных, долю прочих неналоговых доходов планируется значительно снизить.

На третьем месте вывозные таможенные пошлины, таможенные сборы, дивиденды по акциям и доходы от прочего участия в капитале. В период 2006-2010 года наблюдается снижение доли вывозных таможенных пошлин в общем объеме неналоговых доходов - на 3,47%. Поступления от таможенных сборов достаточно стабильны и составляют около 2,3%. По поступлениям от дивидендов наблюдается то снижение, то увеличение: 2007-2008 гг.- увеличение, 2008-2010гг. снижение на 0,64%.

И последние находятся целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей - они составляют незначительную долю неналоговых доходов и их долю за период 2006-2010гг. планируется увеличить на 0,25%.

Глава 2. Анализ неналоговых доходов

1 Анализ динамики и структуры неналоговых доходов федерального бюджета

Основными доходами федерального бюджета в Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, являются налоги.

Большинство неналоговых платежей имеет сравнительно небольшой удельный вес в доходах бюджета, однако порядок их исчисления и взимания имеет большое значение для организации контроля над использованием отдельных видов имущества, правомерностью и целесообразностью совершения определенных действий, правильностью образования и использования некоторых сумм, поступающих в распоряжение предприятий и организаций.

Роль и значение неналоговых доходов в федеральном бюджете отражены в таблице 1.

Таблица 1- Доходы федерального бюджета РФ, млрд.руб.

Статьи дохода2007 год2008 год2009 год2010 год2011 годДоходы всего7443,99275,97337,17860,88844,5Налоговые доходы4531,95209,54016,44189,54844,9Неналоговые доходы2912,04035,63320,73671,33999,6

В таблице 2 представим удельный вес по видам доходов в общей сумме доходной части федерального бюджета.

Таблица 2- Структура доходов федерального бюджета РФ, %

Статьи дохода2007 год2008 год2009 год2010 год2011 годДоходы всего100,00100,00100,00100,00100,00Налоговые доходы60,8856,4154,6453,3054,78Неналоговые доходы35,9943,5145,2646,7045,21Таким образом, доли неналоговых поступлений в федеральный бюджет за период с 2007 по 2011гг имеет положительную динамику - в этот период увеличение составило 9,2% и на 2011 год составляет почти 4 трлн. руб. Наибольшая доля неналоговых поступлений была зафиксирована в 2010 году и составила 46,7 или 3,7 трлн. руб. Наименьшая доля неналоговых доходов была в 2007 году (чуть меньше 36 % или 2,7 трлн. руб.). В целом же наблюдается положительная динамика увеличения поступлений от неналоговых источников. В период с 2007 по 2011 годы увеличение составило почти 30%.

В группу неналоговых доходов включаются довольно разнородные платежи, получение которых бюджетом имеет самые различные основания. Всех их объединяет тот факт, что все они не являются налогами.

Представим параметры неналоговых поступлений в таблице 3.

Таблица 3 - неналоговые поступления федерального бюджета на период с 2007 по 2011 гг. млн.руб.

Наименование2007 год2008 год2009 год2010 год2011 годДоходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности88220,2150539,3421339,6403112,5252884,3Доходы от внешнеэкономической деятельности2346266,33584946,32683298,53038885,93469698,2Платежи при пользовании природными ресурсами46551,4111768,663480,364319,489614,6Доходы от оказания платных услуг и компенсаций затрат государства125407,1114026,9109888,5114822,1113706,8Доходы от продажи материальных и нематериальных активов6976,122119,156959,918514,119807,5Административные платежи и сборы41226,04541,95446,55200,45587,4Штрафы, санкции, возмещения ущерба3896,88181,48906,36815,813392,3Прочие неналоговые доходы2187,239562,421462,219335,010562,5Итого:2660731,14035685,93320781,83671005,203975253,60В таблице 4 представим удельный вес по параметрам доходов в общей сумме неналоговых доходов федерального бюджета.

Таблица 4 - Структура неналоговых поступлений федерального бюджета на период с 2007 по 2011 гг., в %.

Наименование2007 год2008 год2009 год2010 год2011 годНеналоговые доходы, всего100,00100,00100,00100,00100,00Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности3,323,7312,6910,986,36Доходы от внешнеэкономической деятельности88,1888,8380,8082,7887,28Платежи при пользовании природными ресурсами1,752,771,911,752,25Доходы от оказания платных услуг и компенсаций затрат государства4,712,833,313,132,86Доходы от продажи материальных и нематериальных активов0,260,550,210,500,50Административные платежи и сборы1,560,110,160,140,14Штрафы, санкции, возмещения ущерба0,140,200,270,190,34Прочие неналоговые доходы0,080,980,650,530,27

Как видно из представленных данных, наибольший удельный вес занимают доходы от внешнеэкономической деятельности - от 88,18% в 2007 году до 87,28% в 2011 году или в абсолютном выражении 2,3 трлн. Руб. и 3,4 трлн. руб. соответственно.

Второе место занимают доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Наибольшая доля была зафиксирована в 2009 году и составила 12,7% от общей суммы налоговых доходов (421 млрд. руб.), наименьшая - 3,3% или 88,2 млрд. руб.(2007 год).

Третье место остается за доходами от оказания платных услуг и компенсаций затрат государства. Доля этих поступлений за период с 2007 по 2011 гг. колебалась в пределах от 3% до 5%.

Доля поступлений от пользования природными ресурсами существенно не изменялась и оставалась на уровне 2%. Остальные виды неналоговых доходов занимают незначительные позиции в структуре, к таковым относятся доходы от продажи материальных и нематериальных активов, штрафы, административные сборы, и прочие неналоговые доходы.

Наибольший вклад в формирование всего объёма неналоговых доходов оказывают доходы от экономической деятельности и доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Общая их доля в за период с 2007 по 2011 года составляет в среднем 93%.

2 Анализ динамики доходов от использования имущества, дивидендов, доходов от продажи оборудования и прочее

Анализ динамики доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности в 2007-2010 годах федерального законопроекта "о федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2009 и 2010 годов" показал, что эффективности использования государственного имущества уделено немалое внимание: темп роста дохода бюджета РФ за счет использования государственного имущества запланирован на уровне 52,5% по отношению к уровню 2007 года и в перспективе 2010 года на уровне 59,6% к уровню 2009 года.

Динамика доходов от использования государственной и муниципальной собственности 2007-2010 г.г.

№Показатели2007год2008 год2009 год2010 год1Законопроект 2009-2011 гг. млрд. руб.79,10*120,61121,70126,221.1.к предыдущему году, млрд. руб.-188,0241,511,094,521.2.к предыдущему году, %29,6152,5100,9103,71.3.темпы роста к 2008 году100,0152,5153,9159,62.Закон № 198-ФЗ (с изм.) (2008-2010 гг.) млрд. руб.79,1488,3088,302.1.к предыдущему году, млрд. руб.-9,089,160,002.2.к предыдущему году, %89,7111,6100,003.Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм.) - 2008 год3.1.млрд. руб.-0,0441,4742,5647,083.2.%99,9152,4153,8159,54.Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм.)№Показатели2007 год2008 год2009 год2010 год4.1.млрд. руб.-0,0432,3133,404.2.%99,9136,6137,8* ожидаемая оценка 2010 года.

По материалам законопроекта доходы, получаемые в виде арендной платы, а также средства от продажи прав на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в федеральной собственности (за исключением земельных участков федеральных автономных учреждений), предусмотрены на 2008 год в размере 4,38 млрд. рублей, что меньше ожидаемого исполнения 2009 года на 0,08 млрд. рублей, или на 1,8 %. В 2009 и 2010 годах указанные доходы планируются в размере 3,37 млрд. рублей и 3,26 млрд. рублей соответственно, то есть в 2010 году по сравнению с ожидаемым исполнением 2008 года доходы сократятся на 1,20 млрд. рублей, или на 27,0 %.

Резервом увеличения прогнозируемых на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов доходов, получаемых в виде арендной платы, а также средств от продажи прав на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в федеральной собственности (за исключением земельных участков федеральных автономных учреждений), могут стать дополнительные доходы, полученные в результате активизации работы по разграничению государственной собственности на землю и увеличения площадей федеральных земель, а также переоформления права постоянного (бессрочного) пользования или неоформленного права пользования земельными участками на право аренды.

Проведём анализ неналоговых поступлений в федеральный бюджет за 2 года, т.е. сравним 2007г. с 2009г. и проанализируем, какие платежи значительно увеличивают государственную казну, а какие нет.

Анализ неналоговых доходов 2007-2009 гг.

Наименование платежей2007 год2008 год2009 годабсолютные изменения 2009/2007 г., млн.руб.относительные изменения 2009/2007г.,%123456Неналоговые доходы - всего219194,4197412104156862464723596,4330,1Доходы от использования имущества, находящегося в гос. или муниц. собственности, или от деятельности гос. и муниц. организаций, в том числе:165612,1179221, 6151095,1-14517-8,8дивиденды по акциям, находящихся в государственной и муниципальной собственности125001500015500300024,0доходы от сдачи в аренду имущества, находящихся в государственной и муниципальной собственности87001320014700600069,0проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджета434,6469,1499,66515,0проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов (бюджетных ссуд) внутри страны119,27060-59,2-49,7доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства62032,267106,5720149981,816,1платежи от государственных и муниципальных организаций18612,215563,713436,1-5176,1-27,8доходы от продажи оборудования, транспортных средств и других материальных ценностей1900600400-1500-78,9платежи при пользовании недрами, в том числе при выполнении соглашений о разделе продукции25031,426988,52173,3-22858,1-91,3плата за негативное воздействие на окружающую среду2142,12313,52475,4333,315,6плата за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям, зачисляемая в федеральный бюджет15001535,81678,6178,611,9прочие поступления от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, а также поступления от разрешённых видов деятельности организаций2546695,56895,56641,52614,8лицензионные сборы1457,71552,41552,4Доходы от продаж нематериальных активов10,910,510,5-0,4-3,7Административные платежи и сборы1381,2244,8260,7-1120,5-81,1Штрафные санкции, возмещение ущерба1157,82190,62210,71052,990,9Доходы от внешнеэкономической деятельности (с 01,01,2005 включая таможенные пошлины)45205,2779777,6761371,6716166,41584,3Прочие неналоговые доходы5827,211735,611902,26075104,3Доходы, поступающие от вовлечения в хозяйственный оборот избыточных ядерных материалов13774,514387,614387,6

Таким образом, неналоговые доходы в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличились почти в три раза: с 219194,4 млн. руб. до 156862464млн. руб., что составило 330,1% в относительном выражении. Неналоговые поступления в федеральный бюджет за 2007-2009г.

неналоговый доход федеральный бюджет дивиденд

год - 219194,4 млн. руб.;

год - 988412,9 млн. руб.;

год - 942790,8 млн. руб.

За два года заметно выросли прочие поступления от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, а также поступления от разрешённых видов деятельности организаций и доходы от внешнеэкономической деятельности (с 01.01.2005 включая таможенные пошлины), что составило 2614,8% и 1584,3% соответственно. Заметно снизились платежи при пользовании недрами, в том числе при выполнении соглашений о разделе продукции на 91,3% и административные платежи, и сборы на 81,1%.

Несмотря на то, что неналоговые доходы занимают незначительную часть в структуре всех доходов государства, можно сказать, что по сравнению с 2007 годом они к 2009 году увеличились существенно, почти в три раза. Как правило, любое увеличение доходов сказывается на уровне жизни населения. Ведь, именно доходы, поступающие в бюджет государства, позволяют власти осуществлять свои основные государственные функции.

Заключение

Основная часть доходного потенциала федерального бюджета формируется, конечно, за счёт налоговых доходов. Но неналоговые поступления играют также большую роль в бюджетах всех уровней. Проанализировав неналоговые поступления, можно сделать вывод о том, насколько эффективно используется государственная собственность, насколько правильно государство занимается внешнеэкономической деятельностью, каким видам неналоговых поступлений следует уделить особое внимание (изменить что-то) для увеличения доходов в государственную казну. И государству необходимо анализировать неналоговые платежи, потому что именно доходы способствуют улучшению уровня жизни населения.

Несмотря на то, что основные источники неналоговых доходов в бюджет составляют поступления от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, а также поступления от разрешённых видов деятельности организаций и доходы от внешнеэкономической деятельности, неналоговые доходы всё равно составляют незначительную долю доходного потенциала - около 1%.

Это свидетельствует о крайне неэффективном использовании государственной собственности, поскольку её доля в общем экономическом потенциале производственной сферы остаётся достаточно высокой - около 30%, а отдача в виде отчислений от её использования и сдачи в аренду составляет всего лишь 3,5% от доходов федерального бюджета.

Неналоговые доходы играют большую роль для государства, так как они являются одним из источников формирования государственного бюджета.

По данным 2007-2009 годов можно сказать, что из неналоговых платежей значительно пополняют государственную казну поступления от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, а также поступления от разрешённых видов деятельности организаций и доходы от внешнеэкономической деятельности (с 01.01.2005 включая таможенные пошлины).

Изучив общие понятия неналоговых поступлений, состав и структуру неналоговых поступлений федерального бюджета, и проанализировав неналоговые поступления федерального бюджета с помощью законодательных документов Российской Федерации, данных статистической отчетности, учебных пособий и учебников, цель курсовой работы была достигнута.

Таким образом, рост неналоговых доходов способствует сокращению дефицита всех уровней, а, следовательно, от исполнения доходной части бюджетов зависит решение публичных, социальных, экономических и других проблем.

Список использованных источников

.Бюджетный кодекс Российской Федерации

3.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

Доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации;

Доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации;

Части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

Лицензионных сборов;

Таможенных пошлин и таможенных сборов;

Платы за негативное воздействие на окружающую среду;

Консульских сборов;

Патентных пошлин;

Платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме.

В доходах федерального бюджета, помимо вышеперечисленных, также учитываются:

Прибыль Банка России, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

Доходы от внешнеэкономической деятельности.

Динамика поступления администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации в 2008 - 2009 гг. представлена в табл. 5.5.

Таблица 5.5. Поступление администрируемых ФНС России

доходов в бюджетную систему Российской Федерации,

включая государственные внебюджетные фонды

в 2008 - 2009 гг., млрд руб.

Всего в 2009 г.

В консолидированный бюджет поступило 6798,1 млрд руб. налогов, что на 19,6% меньше, чем в 2008 г. Налог на прибыль организаций, поступивший в консолидированный бюджет в 2009 г., составил 1264,4 млрд руб., что в два раза меньше уровня 2008 г. Это объясняется ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций в период кризиса и снижением ставки налога с 24 до 20%. Поступления НДФЛ и ЕСН в 2009 г. остались примерно на уровне 2008 г. Поступления НДС на товары (работы, услуги), реализуемые в РФ, в 2009 г. составили 1176,6 млрд руб., что на 18% больше, чем в 2008 г. НДПИ в 2009 г. поступило в консолидированный бюджет 1053,8 млрд руб., что в 1,6 раза меньше уровня 2008 г., что обусловлено снижением цены на нефть (с 98,2 долл. в декабре 2007 г. - ноябре 2008 г. до 57,8 долл. в декабре 2008 г. - ноябре 2009 г., или в 1,7 раза).

В Пенсионный фонд РФ и ФОМС в 2009 г. поступило страховых взносов на 1% больше, чем в предшествовавшем году. В Фонд социального страхования в 2009 г. поступило 61,5 млрд руб., что на 17% меньше, чем в 2008 г.

Основная масса администрируемых ФНС России налоговых доходов консолидированного бюджета обеспечена поступлениями НДФЛ (25%), налога на прибыль (19%), НДС (17%), налога на добычу полезных ископаемых (16%) и ЕСН (8%).

Если говорить о наполнении федерального бюджета в 2009 г., то структура налоговых поступлений в нем иная: велика доля НДС (39%) и налога на добычу полезных ископаемых (33%). Затем по значимости удельного веса идут ЕСН (17%) и налог на прибыль (6%).

Динамика поступления администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет РФ за январь - апрель 2009 - 2010 гг. свидетельствует о росте налоговых поступлений в 2010 г. (табл. 5.6).

Таблица 5.6. Поступление администрируемых ФНС России

доходов в консолидированный бюджет РФ

за январь - апрель 2009 - 2010 гг., млрд руб.

За первые четыре месяца 2010 г. поступления в консолидированный бюджет РФ увеличились на 27% по сравнению с аналогичным периодом 2009 г. Возросли поступления по всем налогам: по налогу на прибыль - на 32%, по НДС - на 20%, по акцизам - на 35%, по НДФЛ - на 7%, по НДПИ - на 76%. Это объясняется улучшением финансового состояния хозяйствующих субъектов и стабилизацией, а в дальнейшем ростом цены на нефть.