Бухгалтерский и налоговый учет доходов организации. Налоговый учет: распределение доходов и расходов. Тема: Налоговый учет расходов и доходов
ВВЕДЕНИЕ
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Чтобы узнать больше о том, как это работает и как можно применить его в рамках предприятия, следуйте этому тексту. Структура национальной налоговой системы. Важно подчеркнуть, что бразильская налоговая система рассматривает автономию между политическими структурами, в данном случае Союзом, Штатами и муниципалитетами. Эта налоговая система относится к налоговому законодательству. Поэтому каждый, включая граждан, должен подчиняться законам, договорам, международным конвенциям, декретам и дополнительным нормам, касающимся налогов и связанных с ними правовых отношений.
В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами.
В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение для предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных.
Именно эта структура пронизывает отношения между государством и налогоплательщиком, будь то физическое или юридическое лицо. Это означает, что для борьбы с налогами вы должны знать ряд элементов. Например: кто они, к кому они обязательно применяются, кем они созданы, и другие. Знание того, как справляться с этой серией элементов компетентным способом, имеет основополагающее значение для надлежащего уплаты налогов.
Даже из-за этой сложной структуры, включающей более одного федеративного субъекта в Бразилии, налоги представляют собой сложную задачу для компаний. Это также постоянная задача для профессионалов в области. Вам всегда нужно идти в ногу с налоговым законодательством. Это связано с тем, что возможности интерпретации налогов, которые влияют на различные виды деятельности и деятельности компаний, много и находятся в постоянном изменении.
С 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций". Эта глава была принята Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ. То есть с начала 2002 года налогоплательщики при исчислении налога на прибыль должны руководствоваться не действующим прежде Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. "О налоге на прибыль предприятий и организаций", а второй частью Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Таким образом, контроль налогов на деятельность представляется жизненно важной задачей для любой организации. Мы можем утверждать, что налог - это филиал того, кто сосредоточен на расчетах, контроле и планировании дани компаний. Важно знать, как дифференцировать налог от налогового законодательства. В целом мы можем сказать, что налоговое законодательство является основой поддержки налога. Это совокупность законов, регулирующих сбор и мониторинг налогов, опосредующих отношения между государством и налогоплательщиками.
В свою очередь, налог - это дисциплина, связанная с налоговым администрированием и налоговым законодательством. Поэтому он представляет собой нечто большее, чем простой налоговый учет. Это связано с тем, что он рассматривает применение налогового законодательства в качестве стандарта на фактах, деятельности и деятельности компаний.
Актуальность рассматриваемой темы состоит в том, что налог на прибыль является одной из основных доходных статьей бюджета большинства развитых стран, а в бюджете РФ занимает второе место после налога на добавленную стоимость и служит инструментом перераспределения национального дохода.
Целью данной курсовой работы является изучение налогового учета расходов и доходов для определения налоговой базы по налогу на прибыль на примере Общества с ограниченной ответственностью "Агентство учета и права"
В отличие от многих людей, налоги и налоги не являются синонимами. Дань - пол, а налог - один из видов. Таким образом, налоги классифицируются как покрытие налогов, сборов, социальных взносов, взносов на улучшение и обязательных кредитов. Налоги: требуется рассмотрение налоговыми органами без предварительного указания их места назначения. Примером может служить Налог на доход юридического лица, чья компетенция по сбору средств принадлежит федеральному правительству. Использование собранной суммы может применяться бесплатно, то есть не связано с определенными расходами или взносами в налогоплательщика.
При рассмотрении данной темы можно поставить перед собой ряд определенных задач:
Изучить понятие прибыли организации ее функции и виды;
рассмотреть нормативное регулирование налогообложения прибыли;
изучить краткую организационно - техническую характеристику ООО "Агентство учета и права"
рассмотреть доходы для определения налоговой базы по налогу на прибыль;
Тарифы: они связаны с предоставлением некоторой государственной услуги, которая без этого платежа не происходит. В качестве примера можно привести скорость сбора мусора. Социальные взносы: предназначены для финансирования деятельности государственной власти, указанной в законодательстве, как это имеет место.
Улучшение взносов: это налог, взимаемый за оценку частной недвижимости в результате проведенных общественных работ. Обязательные кредиты: квалифицируются по обещанию погашения. Их обвиняют в чрезвычайных ситуациях в результате общественного бедствия, войн или их возвышения.
рассмотреть расходы для определения налоговой базы по налогу на прибыль;
изучить порядок исчисления и сдачи отчетности в ООО "Агентство учета и права".
Предметом курсовой работы является изучение порядка расчета и уплаты налога на прибыль организаций.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Налог можно рассматривать как междисциплинарный, что означает, что он включает в себя различные дисциплины. Например, экономика, юриспруденция, администрация, психология и социология, и, конечно же, они выглядят следующим образом. Экономика: способствует налогообложению, предлагая ресурсы, например, для повышения эффективности деятельности организаций в отношении налогов. Именно от нее приток ищет инструменты для анализа аспектов. Например: влияние налога на решения экономических агентов, анализ того, как налоги влияют на поведение налогоплательщиков, среди прочих.
1.1Понятие прибыли организации ее функции и виды
Конечным результатом деятельности коммерческой организации является прибыль. Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами. Предприятие получает прибыль, если выручка от продаж превышает себестоимость реализованной продукции (работ, услуг). Право: правовые аспекты, такие как конституционность правовой нормы, легитимность налоговых требований, среди прочего, определяют работу специалистов по бухгалтерскому учету в оптимизации взаимоотношений компании с налогами. Руководство: Особое внимание всегда должно уделяться таким вопросам, как управление и финансы, связанные с налоговыми вопросами. В этом смысле руководство предлагает значительные инструменты. Психология и социология: это науки, которые служат вспомогательными инструментами для лучшего понимания экономического подхода. Однако они имеют большое значение. Это объясняется тем, что изучение личности и его способ мышления и поведения являются значимыми для субъекта. Общая масса получаемой прибыли зависит, с одной стороны, от объема продаж и уровня цен, устанавливаемых на продукцию, а с другой - от того, насколько уровень издержек производства соответствует общественно необходимым затратам. как показатель, характеризующий финансовые результаты хозяйственной деятельности. Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат деятельности предприятия за определенный период; Налог можно рассматривать как поле или дисциплину компании. Он посвящен принципам, концепциям, методам, методам и процедурам, которые могут применяться к оценке налогов, взимаемых компаниями. Его цель - найти альтернативы для снижения налогового бремени и выполнить дополнительные обязательства, требуемые налоговыми органами. Налог - это область деятельности бухгалтера, которая занимается налоговым управлением организаций. Поэтому он представляет собой важное место на рынке труда для этого профессионала. Функции налогового специалиста. Бухгалтер, который работает с налогами, выполняет следующие функции. стимулирующую функцию, проявляющуюся в процессе ее распределения и использования. Содержание этой функции состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия; как основной источник формирования доходной части бюджетов разных уровней. Налог на прибыль является важнейшим источником пополнения средств бюджета. Анализ деятельности и деятельности компаний с целью определения подлежащих уплате налогов. Одна из обязанностей профессионала заключается в том, чтобы проверить, какие налоги должны взимать промышленность, например. Поэтому он должен понимать все, что связано с юридическими условиями с уплатой налогов. Как только законодательство будет определено, его необходимо проанализировать и интерпретировать. В дополнение к пониманию того, какие транзакции могут предоставить право на кредит, или в каких случаях будет исключение или неприкосновенность для компании, в частности. Существует также работа по консультированию и внутреннему консультированию департаментов компании. Они могут запрашивать различные вопросы из отдела налогового управления. Для налогового бухгалтера необходимо предоставить необходимые объяснения, даже если команда будет работать синхронно. Другая важная функция - установить процедуры для определения и соблюдения налоговых обязательств. В этом аспекте налоговый специалист должен структурировать отдел и разделить задачи. Помимо создания средств для обеспечения достижения всех целей путем эффективного управления имеющимися людскими ресурсами и материалами. Необходимо также определить законные альтернативы для снижения налоговой нагрузки от разработки налогового планирования. Наконец, именно этот профессионал должен представить представительство налогоплательщика в компетентных налоговых органах. Выполнение административных требований, консультаций, вызовов и других вопросов. Неизбежно говорить о налоговом планировании, когда субъектом является налог. Формирование и распределение прибыли предприятия в настоящее время осуществляется в соответствии с требованиями, предусмотренными Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", а также Инструкциями Государственной налоговой службы РФ. На уровне хозяйствующего субъекта возникает целая система прибылей (рис 1).
Это имеет фундаментальное значение для существования эффективного управления налогами. С его помощью можно определить стратегии, позволяющие управлять вопросами, связанными с налогами. Они являются первичными или вспомогательными обязательствами в отношениях между налогоплательщиком и налоговыми органами. Для эффективного налогового планирования существуют две чрезвычайно важные концепции. Налоговое право: возникает, когда налогоплательщик, будь то естественный или законный, использует средства, которые закон позволяет уменьшить налоговое бремя, всегда уважая правовую систему. Рисунок 1 - Классификация видов прибыли
Основная прибыль - валовая (балансовая) прибыль, которая представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, и рассчитывается по формуле:
Уклонение от уплаты налогов: происходит, когда сознательным образом налогоплательщик совершает определенное действие, которое уменьшает уплату налогов незаконно, то есть без законности. Налог является основой налогового планирования. Поиск юридических альтернатив для снижения налогового бремени компании, помимо тщательного соблюдения законов, а также контроля бухгалтерских отчетов, просто необходимо для максимизации прибыли и поддержания бизнеса. Только с хорошим налогом можно структурировать компанию, чтобы сделать ее налоговое управление эффективным. От выбора наиболее подходящего налогового режима до установления норм и стандартов на ежедневной основе, способных влиять на расходы в законном порядке. Без риска или уклонения от налогов. Пв = Прп + Прф + Пвн, (1)
где: Пв - валовая прибыль; Прп - прибыль от реализации продукции; Прф - прибыль от реализации основных фондов, иного имущества предприятия; Пвн - прибыль от внереализационных операций. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции, и рассчитывается по формуле:
Учет - это техническая дисциплина, основанная на фундаментальных концепциях и очень строгой нормативной базе. Вы хотите стать бухгалтером или консолидировать накопленный опыт, чтобы получить солидную профессиональную компетенцию. Целью этого учебного курса «Корпоративный учет» является предоставление вам в течение разумного периода времени постепенного и полного обучения бухгалтерскому учету, который поможет вам подготовить финансовую отчетность. Кроме того, чтобы получить истинное профессиональное признание, мы предлагаем вам, как вариант, процесс сертификации для проверки ваших навыков. Прп = Вд - НДС - А - И, (2)
где: Вд - выручка (валовой доход) от реализации продукции (работ, услуг); НДС - налог на добавленную стоимость; А - акцизы; И - затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг). При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница (превышение) между продажной ценой и первоначальной (или остаточной) стоимостью этих фондов и имущества (увеличенной на индекс инфляции). При этом остаточная стоимость имущества исчисляется применительно к основным фондам, нематериальным активам и быстроизнашивающимся предметам. Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия рассчитывается по формуле:
Позиционировать себя и определять свои приоритеты. Счет прибылей и убытков, связь между балансом и отчетом о прибылях и убытках, позициями отчета о прибылях и убытках. Бухгалтерская отчетность: газета, бухгалтерский учет, баланс. Организация вспомогательного учета. Пр.ф.и. == Вр.ф.и. - Сф.и. Jйнф. (3)
где: Вр.ф.и.,- выручка от реализации основных фондов и имущества; Сф.и Jинф. - стоимость основных фондов, скорректированная на индекс инфляции. В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия
в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятиям, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукций (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций и возмещения убытков (рис 2.).
Рисунок 2 - Внереализационные доходы и расходы
Прибыль от внереализационных операций рассчитывается по формуле:
Пвн = Дв - Рв, (4)
где: Дв - доходы от внереализационных операций; Рв - расходы на внереализационные операции. Чистая прибыль образуется после уплаты из валовой прибыли налогов и других обязательных платежей. Чистая прибыль остается в полном распоряжении предприятия. Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы. В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др. Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является балансовая прибыль. Балансовая прибыль - это сумма прибылей (убытков) предприятия как от реализации продукции, так и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией. Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг. Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса (Приложение А). Использование термина "балансовая прибыль" связано с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемом по итогам квартала, года.
2 Нормативное регулирование налогообложения прибыли
Налог на прибыль предприятий и организаций был введен в Российской Федерации в 1992 г. До 1 января 2001 г. правовое регулирование исчисления и взимания налога осуществлялось на основании Закона РФ от 27 декабря 1991 г. "О налоге на прибыль предприятий и организаций". С принятием части второй Налогового кодекса РФ правовой основой исчисления и взимания налога, переименованного в налог на прибыль организаций, является гл. 25 указанного нормативного акта. (в редакции от 30.12.2012 г.). Налог на прибыль организаций - прямой налог, взимаемый с коллективных субъектов (организаций), относящийся к группе обязательных платежей федерального уровня, но зачисляемый во все виды бюджетов Российской Федерации. Основным критерием определения плательщиков данного налога служит налоговая юрисдикция государства. Организация может либо представлять российское государство, либо осуществлять свою деятельность на его территории. Таким образом, плательщиками налога на прибыль организаций являются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства или получающие доходы от источников в Российской Федерации. Относительно российских организаций следует отметить, что плательщиками налога на прибыль могут быть только те из них, которые обладают статусом юридического лица. Следовательно, к числу плательщиков налога на прибыль не относятся простые товарищества, а также филиалы, представительства и иные обособленные подразделения российских организаций. От уплаты налога на прибыль освобождены организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением 22 Олимпийских игр и 11 Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи. Объектом данного налога является прибыль, полученная налогоплательщиком. В целях налогообложения законодательством Российской Федерации предусмотрен разный подход к определению прибыли, который зависит от налоговой юрисдикции. Так, для российских организаций прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства, - доход, полученный этими представительствами, уменьшенный на величину произведенных расходов, для иных иностранных организаций - доход, полученный от российских источников. Определяя объект налога на прибыль, следует учитывать положения ст. 41 НК РФ, согласно которой доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Доходы налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ и учитываются в совокупности с иными объектами налогообложения. В процессе осуществления хозяйственной деятельности организации могут получать доходы, выраженные в натуральной форме. В такой ситуации стоимость доходов определяется исходя из цены сделки. Доходы, подлежащие обложению налогом на прибыль, подразделяются на: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (выручка организации), внереализационные доходы. Таким образом, налоговой базой налога на прибыль организаций является денежное выражение прибыли. Поскольку налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу полученных доходов и произведенных расходов, то определение расходов налогоплательщика и их группировка имеют принципиальное значение. По общему правилу к расходам относятся любые затраты, произведенные налогоплательщиком для извлечения дохода, обоснованные и документально подтвержденные. В некоторых случаях расходами считаются убытки, понесенные организацией в процессе осуществления своей деятельности. Особенности определения налоговой базы по отдельным операциям и видам деятельности определены специальными статьями НК РФ (Таблица 1).
Таблица 1- Особенности формирования налоговой базы Особенности формирования налоговой базыСтатья НК РФОсобенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях275Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств275.1Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом 276Особенности определения налоговой базу по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал277Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества278Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования279Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментов срочных сделок 280 - 282Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения288 Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 1.1 - 5.1 настоящей статьи. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах: .20 % - со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 настоящего пункта и пунктах 3 и 4 настоящей статьи с учетом положений статьи 310 настоящего Кодекса;
.10 % - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. В соответствии со статьей 286 НК РФ, по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия. Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. Налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном статьей 289 НК РФ. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации (Приложение Б) в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.
2.НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
1 Краткая организационно-техническая характеристика ООО"Агентство учета и права"
ООО "Агентство учета и права" было зарегистрировано 01.02.2011 г. По форме собственности относится к обществу с ограниченной ответственностью. Общество является хозяйствующим субъектом, обладающим правами юридического лица по законодательству Российской Федерации, имеет самостоятельный баланс, расчётный счёт, печать со своим наименованием. Предприятие действует в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" и Уставом для осуществления хозяйственной, производственной и иной коммерческой деятельности, удовлетворения общественных потребностей в продукции, работах и услугах и получения прибыли. Предприятие отвечает по своим обязательствам всем имуществом предприятия, если иная ответственность не установлена законодательством и договором о закреплении за предприятием имущества на право полного хозяйственного ведения. Предприятие не отвечает по обязательствам государства, его органов, государство и его органы не отвечают по обязательствам предприятия, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Для обеспечения деятельности Общества Уставный капитал составляет 30000 рублей. Основной вид деятельности ООО "Агентство учета и права" оказание бухгалтерских, юридических и информационных услуг. Полная автоматизация всех видов учета. Франчайзинг 1С. ООО "Агентство учета и права" находится на общей системе налогообложения. Общество зарегистрировано в ИФНС России по Советскому району города Владивостока. Организации присвоен ИНН 2539118937, ОГРН 1112539013564. По данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (приложение В) и другим данным за 2010-2012 год была составлена таблица экономических показателей (таблица 2).
Таблица 2 - Экономические показатели ООО "Агентство учета и права" за 2011-2012 г. ПоказателиЕд. изм.20112012ОтклонениеТемп ростаТемп приростаВыручкатыс.р.1467515656+981106,7+6,7Расходы тыс. руб.530690+160130,2+30,3Прибыль от оказания услугтыс.руб.1414514966+821105.8+5,8Прочие доходытыс.руб.140160+20114,3+14,3Прочие расходытыс.руб.120130+10108,3+8,3Прибыль до налогообложениятыс. руб.1416514996+831105,9+5,9Чистая прибыльтыс.руб.1133211996,8+664,8105,9+5,9Численность работниковчел..5862+4106,9+6,9Среднегодовая стоимость ОФТыс. руб30973580+483115,6+15,6Выработка на 1 работникаТыс. руб253,0252,5-0,599,8-0,2Затраты на 1 рубль объема услугруб.0,890,90+0.01101,1+1,1ФондоотдачаРуб.27,6922,69-581,9-18,1ФондоемкостьРуб.0,040,04-100-Фондорентабельность%4,574,18-0,3991,5-8,5 В 2012 году большинство экономических показателей возросло, за исключением таких показателей как: выработка на одного работника (-0,2 тыс.руб.), фондоотдача (-18,1 руб.), фондорентабнльность (-8,5 %). К снижению показателей привел рост затрат предприятия: расходы (+30,3 тыс. руб.), прочие расходы (+8,3 тыс.руб.). 2.2 Налоговый учет доходов для определения налоговой базы по налогу на прибыль
В налоговом учете для целей обложения налогом на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах) без учета расходов, которые организация понесла. При этом в составе доходов не учитываются налоги, предъявленные покупателю (НДС, акцизы). В ст. 252 Налогового кодекса РФ доходы делятся на: доходы от реализации; внереализационные доходы. Основанием для определения доходов являются первичные учётные документы и документы налогового учёта. Порядок признания доходов зависит от принятого метода их определения. ООО "Агентство учета и права" использует кассовый метод признания доходов. При кассовом методе датой получения дохода признаётся день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг), а также имущественных прав. При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не подлежат налогообложению следующие доходы: в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; вклады в уставный (складочный) капитал; в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации"; в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей; в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа; в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. и т.д. (полный перечень приведен в ст. 251 НК РФ). ООО "Агентство учета и права" за 2013 г. по состоянию на июнь 2013 г. имеет следующие доходы (таблица 3). прибыль доход налог отчетность Таблица 3 - Доходы ООО "Агентство учета и права" за 2013 г. по состоянию на июнь 2013 г. Статья доходаСумма, тыс. руб.Доходы от оказания услуг9100Краткосрочный заем150Прочие доходы1500 2.3 Налоговый учет расходов для определения налоговой базы по налогу на прибыль
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведённых расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты, осуществлённые налогоплательщиком. В соответствии со ст. 252 и 253 НК РФ в налоговом учёте расходы в зависимости от их характера и условий осуществления и направления деятельности организации подразделяются на два вида: расходы связанные с оказанием услуг, реализацией товаров; внереализационные расходы. ООО "Агентство учета и права" использует кассовый метод признания расходов, т.е. расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Общие требования по организации налогового учета расходов для целей налогообложения установлены ст. 318 НК РФ. Расходы, принимаемые для целей налогообложения, ООО "Агентство учета и сервиса" группирует следующим образом: 1.Расходы связанные с оказанием услуг:
Материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; 2.Внереализационные расходы:
Затраты на осуществление деятельности; По состоянию на июнь 2013 г. ООО "Агентство учета и права" за 2013 г. имеет следующие статьи затрат (таблица 4).
Таблица 4 - Расходы ООО "Агентство учета и права" за 2013 г. по состоянию на июнь 2013 г. Статья затратСумма, тыс.руб.Оплата труда7200Отчисления от заработной платы2160Аренда офиса90Амортизация ОС20Амортизация НМА14Прочие расходы17 2.4 Исчисление налога на прибыль ООО "Агентство учета и права"
Доходы ООО "Агентство учета и права ", облагаемые налогом на прибыль, за 2012 год составили 15816 т. руб. Расходы, которые уменьшают облагаемую прибыль, за этот же период - 820 т.руб. Прибыль до налогообложения: 15816 т.р.- 820 т.р. = 14996 т.р. За 2012 год сумма налога, начисленная к уплате в федеральный бюджет, составляет 299,92 т.р.(14996 т.р. *2%), а сумма налога к уплате в бюджет субъекта РФ составляет 2699,28 т.р. Организация в течении года исчисляла авансовые платежи в сумме: 22 т.р. в федеральный бюджет и 1980 т.р. в бюджет субъекта РФ. По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. По данным пересчета налог к доплате составляет 799,2 т.р., в.т.ч в федеральный бюджет 79,9 т.р.; в бюджет субъекта РФ 719,3 т.р. ООО "Агентство учета и права" обязана уплатить налог и подать налоговую декларацию за 2012 год, в срок не позднее 28 марта 2013 г. Организация производит уплаты налога через свой обслуживающий банк. Для того чтобы произвести уплату налога ООО "Агентство учета и права" оформляет платежное поручение (приложение Г), в котором указывается: значение ИНН и КПП налогоплательщика, наименование банка и его реквизиты, основание платежа, дата и номер документа, сумма к уплате.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала. Кроме того, трудно переоценить роль данного налога как источника дохода бюджета.. Можно сказать, что налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов и представляет собой совокупность полученных результатов деятельности предприятия за минусом расходов понесенных в процессе ее осуществления и умноженную на ставку. В данной курсовой работе мною были рассмотрены и изучены: понятие, виды и функции прибыли; была раскрыта сущность налога на прибыль, определены объект и субъект налогообложения, описан порядок определения доходов и расходов организации и их признание для целей налогообложения, рассмотрен порядок расчета налоговой базы по данному налогу. Плательщиками налога на прибыль являются все предприятия, организации, являющиеся юридическими лицами и функционирующие в различных отраслях народного хозяйства (промышленности, транспорте, торговле и т.д.). Они могут относиться к любой организационно-правовой форме, включая созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями и их дочерние предприятия; Международные объединения и неправительственные организации, осуществляющие коммерческую деятельность. Для того, чтобы организация могла платить налог на прибыль, она должна находиться на общей системе налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, полученные организации. Налоговой базой по налогу на прибыль будет являться величина доходов, уменьшенная на сумму расходов. Налог рассчитывается по ставке 20 %, в т.ч 2% зачисляются в Федеральный бюджет и 18 % зачисляются в бюджет субъекта РФ. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налогоплательщик может уплачивать ежемесячные авансовые платежи, которые уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. В конце года налогоплательщик делает перерасчет уплаченных сумм авансовых платежей и рассчитывает налог к доплате. Курсовая работа выполнена на основании данных по ООО "Агентство учета и права", занимающимся оказанием бухгалтерских и юридических услуг. Организация находится на общей системе налогообложения и является плательщиком налога на прибыль. Использует кассовый метод признания доходов и расходов. Выполняя данную курсовую работу, я пришла к выводу, что одна из важнейших перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли- это ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Реформирование налогообложения прибыли, как и налоговой системы в целом, должно опираться только на воспроизводственный принцип, налог должен стимулировать рост производства и оборотов предприятия, его пропорциональность, повышение производительности труда.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.Налоговый кодекс РФ гл. 25.
2.ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
.ПБУ 9/99 "Доходы организации".
.ПБУ 10/99 "Расходы организации".
.Масляева И.Н. "Государственные и муниципальные финансы" 2-е издание 2009-360 с.
.Климова М.А. "Налог на прибыль". Изд. Налоговый вестник 2010.
.Аксенов С.П., Битюкова Л.П. "Налоги и налогообложение" 2010 - 356 с.
.Аксенов С.П., Заугольников С.Н. "Налоги и налогообложение. Практикум" 2011 - 216 с.
.Мейбуров И.А. "Налоги и налогообложение" 4-е изд. - М.: 2011. - 558 с.
10.Мамрукова О.И. "Налоги и налогообложение" 8-е изд., перераб. - М.: 2010. - 310 с.
.Черника Д.Г. "Налоги и налогообложение" 2010 - 367 с.
.Новоселов К.В. "Налог на прибыль" 2010 - 536 с.
.Касьянова Г.Ю. "Налог на прибыль. Просто о сложном" 2012 - 432 с.
.Красноперова О.А " Налог на прибыль организаций" 2011 - 224 с.
.Соломатин А.Н. "Экономика, анализ и планирование на предприятиях торговли" 2009 - 560 с.
.Брызгалин А.Г. "Налог на прибыль в 2013 году" 2013 - 336 с.
.Перов А. В., Толкушкин А.В. "Налоги и налогообложение 2012 г.
.Сапрыкина Т.В., Владыка М.Ф. "Налоги и налогообложение" 2012 г.
В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, при расчете налогооблагаемого дохода они...
Практические механизмы учета и использование схемы счетов
Учет текущих бухгалтерских операций
Учет операций закрытия и составления финансовой отчетности.
Практическая реализация между сессиями.
