Изменения в налоговом кодексе с года. Установили срок подачи уведомления о переходе с енвд на усн. Уточнили порядок ведения книги учета доходов и расходов

В 2017 году начинают действовать многочисленные изменения в налоговом кодексе, регулирующие работу компаний и ИП. Внесены поправки в главы НК РФ Федеральными законами от 3.07.2016 г. №242-Ф3, №243-Ф3 и №248-Ф3. Наибольшие изменения претерпели правила администрирования и отчётности по страховым взносам.

С 1 января 2017 года налоговые органы снова получили функции по администрированию страховых взносов. Теперь страховые взносы относятся к налоговым платежам и регулируются правилами о налогах (п. 1 ст. 2 НК РФ в редакции Закона № 243-ФЗ).

Также изменились правила сдачи отчётности по страховым взносам. Теперь единый отчёт необходимо сдавать поквартально, до 30-ого числа следующего месяца (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Микропредприятия получили некоторые послабления, так с 1 января 2017 года процедура кадрового учёта для них была упрощена (Федеральный закон от 03.07.2016 № 348-ФЗ).

Изменения коснулись многих сфер налогообложения. Разберём их более детально.

Общие изменения

Увеличился размер минимального размера оплаты труда (МРОТ)

Нарушения норм налогового кодекса

Штраф за нарушение сроков сдачи отчётности по страховым взносам

Штрафовать будут за нарушение сроков сдачи расчёта по страховым взносам. За опоздание со сдачей расчёта налагается штраф в размере 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц. Максимум - 30% от суммы, минимальный штраф обозначен как 1000 рублей. Регулируется нормами Налогового кодекса РФ в соответствии со ст. 119 НК РФ.

Неуплата страховых взносов, или нарушения в правилах учёта доходов и расходов, повлекшие занижение базы для исчисления взносов теперь облагаются штрафом в 20% от неуплаченной суммы (п. 3 ст. 120, ст. 122 НК РФ).

Нарушение персонифицированного учёта

Нарушение срока предоставления СЗВ-М так же повлечёт за собой штраф в размере 500 рублей за каждого сотрудника. Таким образом, сумма штрафа для компании, состоящей из 10 человек, составит 5000 рублей.

Появился новый штраф за нарушения порядка предоставления сведений персонифицированного учёта. За несоблюдение правил предоставления информации в форме электронного документа грозит штраф размером в 1000 рублей (ст. 17 Закона № 27-ФЗ).

Введён срок давности по нарушениям в сфере персонифицированного учёта, составляющий 3 года. Регулируется ст. 17 Закона № 27-ФЗ.

Иные изменения

Если не предоставить иные документы, то так же есть риск получить штраф. Размер штрафа - 200 рублей за каждый недостающий документ (ст. 126 НК РФ).

В 2017 году несдача отчётности в установленный срок повлечёт приостановление операций по счетам (ст. 76 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость

Изменения НДС для иностранных компаний

С 1 января 2017 года вступает в силу закон №244-ФЗ регулирующий налогообложение НДС услуг оказываемых иностранными компаниями через интернет.

Изменения предусматривают:

• Уплату НДС с продажи электронных книг, музыки, изображений, видео, компьютерных программ.
• Особую процедуру учёта в налоговых органах для иностранных компаний.
• Личный кабинет налогоплательщика стал доступен для пользования иностранными компаниями.
• Камеральная налоговая проверка для таких компаний.
• Местом реализации считается территория России, если конечный клиент проживает на ней.

Если банк, или оператор электронных денежных средств, используемых для покупки, зарегистрирован на территории РФ, то местом реализации также считается Россия. Также местом реализации будет признана РФ, в том случае, если сетевой адрес клиента, или код страны телефонного номера, используемый для покупки, присвоен ей.

Для постановки на учёт в налоговых органах компания должна подать заявление не позднее 30 дней, с момента начала предоставления услуг.

Все документы компания обязана предоставлять надзорным органам через личный кабинет налогоплательщика (Федеральный закон №244-ФЗ).

Акцизы

Акцизные сборы вырастут в среднем на 4%. Наибольшие изменения коснулись алкоголя, табака, бензина и дизельного топлива. Помимо привычных всем сигарет, также выросли акцизы на их электронные аналоги и нагревательный табак.

Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса и отдельные законодательные акты Российской Федерации» регулирует увеличение акцизов.

За плановый период, обозначенный как 2017-2019 год, увеличатся акцизы на практически все виды алкоголя и табака. Например, ставки акцизов на шампанское, приготовленное с использованием иностранного сырья, увеличатся до 36 рублей, напомним что раньше размер ставки был 26 рублей.

Интересным является тот факт, что безалкогольное пиво не вошло в перечень товаров, которые задело повышение ставки акцизов.

Налог на доходы физических лиц

Изменения в большей части коснулись оформления отчётности и кодировок.

Налоговые агенты

Всё это касается лиц, которые признаны налоговыми агентами. Помимо тех, кто уже имел подобный статус в старом году, а именно: организации, ИП, нотариусы, адвокатские кабинеты, подразделения иностранных компаний на территории РФ (ст. 207 НК РФ), был добавлен и ряд новых положений. Теперь налоговыми агентами признаются и организации, перечисляющие зарплату военнослужащим и лицам гражданского персонала (законопроект № 1078298-6).

Также изменилось количество выплат, облагаемых НДФЛ. Их стало меньше. Теперь аттестация сотрудника не включается в доходы, которые подлежат обложению НДФЛ.

Изменение порядка выплат

В 2017 году стало возможным платить за НДФЛ заранее, учитывая переплаты по предыдущим платежам.

Изменения НДФЛ коснулись и порядка выплаты отпускных. Сейчас оплачивать налог можно в конце месяца, сразу за всех сотрудников. Плюс подобного решения в том, что компании, имеющие в своём распоряжении большой штат сотрудников, смогут оплатить налог 1 раз за всех людей, которых коснулась выплата отпускных.

Если же вы не относитесь к крупным компаниям, то вы вправе производить выплаты так же как и раньше. По факту выплаты отпускных (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Новые коды для справок 2-НДФЛ

Появились новые коды для справок НДФЛ. Прежде всего, стоит упомянуть коды для премий, 2002 и 2003. Код 2002 рассчитан для премий которые связаны с производственными затратами и входят в оплату труда. 2003 же создан для премий, платящихся за счёт чистой прибыли.

Вычеты на детей

Новые коды появились и для вычетов, всего их 8:

• На третьего, и каждого последующего ребёнка до 18 лет.*
• На ребёнка-инвалида возрастом до 18 лет.**
• На первого ребёнка возрастом до 18 лет.*
• На второго ребёнка возрастом до 18 лет.*
• На третьего, и каждого последующего ребёнка возрастом до 18 лет.*
• На ребёнка инвалида, возрастом до 18 лет.**

* - и на каждого учащегося очной формы, либо аспиранта, студента, курсанта, моложе 24 лет.

** - и на каждого учащегося очной формы, либо аспиранта, студента, курсанта, моложе 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Размер вычета на детей также претерпел изменения. Теперь он составляет 1400 рублей для первого и второго ребёнка. 3000 - на каждого последующего. 12000 - на каждого ребёнка возрастом до 18 лет, являющегося инвалидом. Распространяется на родителя, или опекуна.

Право на вычет теряется сотрудником в следующем случае:

• Если доход за календарный год превысил 350000 рублей. Выплаты прекращаются с того месяца, когда доход дошёл до этой отметки.
• Если ребёнок умер. Вычет прекращается с января следующего года.
• Когда ребёнок стал старше 18 лет, или, больше не учится на очной форме обучения.
• Если ребёнок старше 24 лет, или закончил обучение.

Вычетами могут пользоваться только резиденты РФ, проживающие на территории России не менее 183 дней в год. Стоит отметить и тот факт, что вычетами облагаются только те доходы граждан, которые облагаются налогом НДФЛ в 13% (статья 218 НК РФ).

С января 2017 года сотрудники вправе обратиться к работодателю за социальными вычетами. Вычет можно оформить в том случае, если сотрудник потратился на обучение, или лечение в расчётном году. Ранее оформлять такие вычеты следовало в ИФСН по итогам прошедшего года, сейчас же ждать конца года и обращаться в специальный орган стало необязательно.

По части выплат изменились сроки уплаты налога НДФЛ. Претерпели изменения статьи налогового кодекса РФ 223 и 226. Главным изменением является то, что НДФЛ стало необходимо рассчитывать в тот день, когда деньги были фактически получены сотрудниками.

Новая форма 2-НДФЛ

Форма 2-НДФЛ также подверглась изменениям (приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485). За каждую неверно заполненную справку по форме 2-НДФЛ будет наложен штраф в размере 500 рублей.

Налог на прибыль организаций

1. Изменена процентная ставка по налогу. Из 20% налогов, 3% отправятся в бюджет государства, а оставшиеся 17 в региональную казну.

2. Была введена новая декларация по налогу на прибыль, теперь появилась возможность корректировать торговый сбор и цену по сделкам, с зависимыми лицами.

3. С 2017 года понизить налоговую базу списанием убытков прошлых лет можно максимум до 50%, сняты все ограничения по времени, делать так можно до полного погашения убытков.

4. Вводится новая классификация средств ОКОФ

5. Изменились правила создания резерва по сомнительным долгам. Теперь компаниям предоставлена возможность самостоятельно выбирать размер резерва. Выбор состоит между 10% от предыдущего валового периода, или от текущего.

6. Появились новые ставки по налогам для компаний. Для участников региональных инвестиционных проектов ставка составит 0% в федеральный бюджет, и от 0 до 10% в бюджет региона, в зависимости от решения региональных властей.

7. Стало возможным учитывать расходы на независимую оценку сотрудников в составе прочих расходов.

Власти местного управления могут существенно снизить налог на прибыль. Минимальный порог - 12,5%.

Признание «Контролируемой задолженности»

С января 2017 года введён новый порядок признания «контролируемой задолженности».

Изменения коснулись следующего списка компаний:

• Иностранные лица, являющиеся взаимозависимыми с заёмщиком.
• Лица, связанные с компаниями указанными в пункте выше.
• Лица, исполнение обязательств по долгам которых, выполняют субъекты из первых двух пунктов.

Все изменения регулируются статьёй 296 налогового кодекса РФ.

Новая декларация по налогу на прибыль

Также подверглась изменениям декларация налога на прибыль. Начиная с января 2017 года, оформлять налог за прибыль необходимо будет на новом бланке, который был утверждён приказом ММВ-7-3/572.

Был введён механизм обложения налогом иностранных компаний и торговый сбор. Также были установлены пониженные налоговые ставки для г. Крым и Севастополь.

Процесс уточнения налоговой базы при самостоятельной корректировке был уточнён.

Новая декларация на прибыль сдаётся в бумажном виде, если количество сотрудников фирмы меньше 100 человек. Если же рабочих больше - то только в электронном виде.

Налог на добычу полезных ископаемых

Количество добытого полезного ископаемого признаётся налоговой базой только при добыче:

• Нефти;
• Природного газа;
• Угля;
• Попутного газа;
• Газового конденсата.

При добыче иных полезных ископаемых налоговой базой считается их стоимость.

Налоговая ставка при расчёте НДПИ в 2017 году зависит от вида добываемых ископаемых (ст. 342 НК РФ).

Сумма НДПИ, которую необходимо уплатить в бюджет рассчитывается по следующей формуле: налоговая база умножается на налоговую ставку для данного вида ископаемого. Налоговые ставки установлены 342 статьёй НК РФ.

Изменения ставок были заложены еще в 2016 году.

В статью 343.1 НК РФ были внесены изменения, позволяющие уменьшить НДПИ на экономически обоснованную сумму. Основанием для уменьшения налога могут послужить целесообразные расходы компании для обеспечения безопасных работ по добыче ископаемых.

Налоговый вычет включает в себя следующие расходы:

• Расходы на приобретение дополнительного, амортизирующего оборудования для обеспечения безопасности проведения качественных работ.
• Расходы на модернизацию и достройку основных объёктов по добыче.

Возможность налогового вычета напрямую связана с выплатой налогоплательщиком НДПИ и обеспечением им безопасных условий для работы.

НДПИ исчисляется по итогам каждого месяца, в зависимости от добытых ископаемых. Оплатить же его необходимо до 25-ого числа следующего месяца.

Налоговую декларацию можно подавать как в бумажном, так и в электронном виде. Однако, для компаний, штат которых состоит из более чем 100 сотрудников, есть ограничение. Они могут сдавать декларацию только в формате электронного документа.

Упрощенная система налогообложения

Существенные изменения в упрощённой системе налогообложения вступили в силу 1 января 2017 года.

• Фирмы и ИП вправе применять УСН до того момента, как доходы за текущий год не превысят сумму в 120 млн. рублей (Федеральный закон 243-ФЗ). Речь идёт о доходах, указываемых в книге учёта. К ним относятся реализационны, внереализационные доходы, и авансы.
• Общая стоимость средств, которыми можно владеть при использовании УСН составляет 150 млн. рублей. Если на конец отчётного периода стоимость окажется больше, то придётся перейти на общую систему налогообложения (Федеральный закон 243-ФЗ).
• Изменилась форма книги учёта для заполнения ИП. Появился новый раздел для плательщиков торгового сбора. Регулируются изменения приказом Минфина № 227н.
• Ставки по УСН определяются региональными властями. Диапазон ставок следующий: до 5% на доходы, и до 15% на расходы. Если процентная ставка еще не установлена, то следует считать её максимальное значение.
• Увеличились налоговые ставки по УСН в Крыму.

При подсчёте общей суммы доходов компании с 2017 года не учитывают следующее:

• Вмененные доходы;
• Доходы, полученные при УСН, но оформленные до перехода на специальный режим налогообложения.
• Доходы, предусмотренные 251 статьёй НК РФ.
• Признанные в бухучёте, но не полученные по факту доходы.
• Поступления от контролируемых компаний из-за рубежа, проценты по муниципальным ценным бумагам.

С 1 января 2017 года появилась возможность списывать расходы на экзамены для сотрудников. Напомним, что с 2016 года проведение экзаменом обязательно для главбухов публичных акционерных сообществ и страховых компаний. Для подтверждения высокой квалификации сотрудник обязан сдать экзамен в центре квалификации. Предприятия, работающие по УСН, теперь смогут включать оплату этого экзамена в графу «расходы» (ст. 346.16 НК РФ).

Объект «доходы» также подвергся изменениям. Теперь можно уменьшать налог за все взносы, которые предприниматель платит за себя. Изменения регулируются федеральным законом 243-ФЗ.

Изменения, касающиеся взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ

Главное изменение страховых взносов - создание структуры в ведении Федеральной налоговой службы, которая будет выполнять функции внебюджетных фондов (ст. 32 НК РФ).

Основные тарифы взносов в 2017 году останутся прежними. Изменения не коснулись и пониженных тарифов, однако воспользоваться ими теперь смогут не все.

Условия, которым должен соответствовать налогоплательщик, чтобы воспользоваться пониженными взносами, детально прописаны в пунктах статьи 427 НК РФ. При несоблюдении условий предприятие, или ИП, теряет право пользования пониженными тарифами с начала расчётного периода.

Порядок расчёта взносов ИП не изменился. Взносы также рассчитываются исходя из величины МРОТ на 2017 год, установленной на начало года. Если доходы за год превышают сумму в 300 тыс. рублей до предприниматель обязан уплатить в ПФР дополнительный налог, рассчитываемый как 1% от суммы, на которую доходы превысили установленную отметку. Регулируются эти взносы статьёй 430 НК РФ.

Также, начиная с 2017 года, входят в силу следующие изменения:

• Утверждена единая форма отчёта по взносам и сроки её сдачи.
• Если сумма взносов по каждому работнику в едином расчёте и по факту неравны, то налоговый орган имеет право отказать в приёме отчётности. Чтобы избежать штрафов необходимо в течении 5 дней исправить ошибку.
• Номер КБК, который необходимо указывать в платёжных поручениях, изменился.
• Отчёт о стаже застрахованных лиц теперь необходимо направлять в ПФР отдельно, не включая его в форму РСВ-1. При нарушениях будет налагаться штраф в размере 500 рублей за каждого человека.

Страховые взносы перешли под контроль налоговых инспекторов. Стало больше не облагаемых НДФЛ доходов. Поменялись ставки по налогу на прибыль в федеральный и региональный бюджеты. Читайте про эти и другие изменения в статье.

В новом году поменялись правила, по которым считают налоги и . Изменения касаются и тех, кто работает на общем режиме, и тех, кто применяет упрощенку или сельхозналог. О главных поправках читайте в этой статье. Еще больше новостей – кратко в таблице .

Страховые взносы

С 1 января 2017 года контролировать страховые взносы будут налоговые инспекторы. В Налоговом кодексе появились новые главы, а Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ утратил силу.

Лимиты

В 2017 году предельная база по пенсионным взносам выросла с 796 000 до 876 000 руб. С выплат работнику в пределах этой суммы начисляют взносы по тарифу 22 процента. К сверхлимитным доходам применяйте тариф 10 процентов.

Предельная база по социальным взносам с 2017 года равна 755 000 руб., а в 2016 году – 718 000 руб. Доходы в пределах этого ограничения облагаются по тарифу 2,9 процента. Со сверхлимитных доходов платить взносы не нужно.

Взносы по медстрахованию начисляйте по тарифу 5,1 процента весь год независимо от того, сколько заработал сотрудник. Лимита для медицинских взносов нет.

Отчетность

Отчетность по страховым взносам за I квартал 2017 года сдавать нужно в инспекцию, а не в фонды. Форма расчета новая (). Срок единый и для бумажного, и для электронного расчета – не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Первый отчет надо сдать не позднее 2 мая 2017 года включительно, так как 30 апреля – выходной день.

Исключение – взносы на травматизм. Их по-прежнему проверяет ФСС РФ. Поэтому отчет по взносам на травматизм – новый 4-ФСС – за I квартал 2017 года и более поздние периоды сдавайте в соцстрах (приказ ФСС от 26 сентября 2016 г. № 381). Сроки сдачи прежние – до 25-го числа после окончания квартала для электронного отчета, до 20-го числа – для бумажного. Даты сдачи в 2017 году – в календаре . Отчеты за 2016 год и уточненные расчеты за периоды до 1 января 2017 года сдавайте в фонды по прежним формам РСВ-1 и 4-ФСС.

Тарифы и льготы

Общие тарифы по пенсионным, медицинским взносам и взносам на травматизм останутся прежними до 2020 года. Пониженные тарифы по взносам в 2017 году вправе применять компании на упрощенке с льготными основными видами деятельности. Например, при производстве пищевых продуктов. Доля доходов от льготной основной деятельности должна быть не меньше 70 процентов.

Новое условие – доходы в целом за год не превышают 79 млн руб. (подп. 5 п. 1, подп. 3п . 2 ст. 427 НК РФ). Если не уложиться в этот лимит, надо пересчитать взносы с начала года по общему тарифу.

Суточные

С 2017 года на суточные свыше 700 руб. за день поездки по России и свыше 2500 руб. за день загранкомандировки нужно начислять страховые взносы (п. 2 ст. 422 НК РФ). До этого суточные не включали в базу по взносам.

Взносы на травматизм на суточные не начисляйте, как раньше. В Закон о страховании от несчастных случаев на производстве аналогичные поправки не внесли.

НДФЛ

С 1 января 2017 года на стоимость независимой оценки квалификации сотрудника по профстандартам не надо начислять НДФЛ (п. 21.1 ст. 217 НК РФ). А если работник сам оплатит аттестацию, то вправе получить социальный вычет. Для этого он должен подать декларацию по налогу на доходы физлиц (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Не облагаются НДФЛ и доходы от участия в бонусных программах с использованием банковских или дисконтных карт (п. 68 ст. 217 НК РФ).

НДС

С 1 января 2017 года пояснения к электронной декларации по НДС вы сможете сдать только по электронке. Налоговики вправе запросить их при камеральной проверке, если выявили в декларации ошибки, противоречия или несоответствия. Если вы направите пояснения на бумаге, то инспекторы не примут их (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Для тех, кто игнорирует требование по камералке, новый штраф – 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Налог на прибыль

Главные изменения по налогу на прибыль связаны с основными средствами, переносом убытков и сомнительными долгами. Кроме того, по-новому надо распределять налог между бюджетами. Как применять нулевую ставку по налогу, читайте в статье .

Ставки

В 2017–2020 годах распределять налог на прибыль между бюджетами нужно по новым ставкам. В федеральный бюджет будет уходить 3 процента, в региональный – 17 процентов, а не 2 и 18 процентов, как раньше (п. 1 ст. 284 НК РФ). Региональные власти вправе уменьшить ставку в региональный бюджет до 12,5 процента.

Основные средства

С 1 января 2017 года определять срок использования основных средств нужно по новой классификации (утв. ). В ней теперь появились новые коды по классификатору ОК 013-2014 (СНС 2008) (утв. приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст).

Новую классификацию используйте только в налоговом учете и только для объектов, которые ввели в эксплуатацию после 31 декабря 2016 года. Какие сельскохозяйственные вошли в новую классификацию, смотрите в таблице 1 . Для бухучета с 2017 года нужно применять Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст.

Убытки

В период с 2017 по 2020 год включительно компания вправе списать убыток с учетом лимита – не больше 50 процентов налоговой базы текущего периода (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Раньше можно было списать даже 100 процентов убытка. 10-летнее ограничение, наоборот, больше не действует (п. 2 ст. 283 НК РФ).

Сомнительные долги

Резерв по сомнительным долгам в 2017 году компании считают по-новому. Сумма резерва в течение года не может превышать наибольшую из величин:

• 10 процентов от выручки за предыдущий год;
• 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.

В 2016 году резерв не мог превышать 10 процентов от выручки отчетного или налогового периода. Резерв, который не использовали в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, с 2017 года нельзя переносить на следующий период. В 2016 году было можно.

Таблица 1. Главные изменения в налогах и взносах: сельскохозяйственные основные средства по новой классификации

Упрощенка

Теперь больше компаний могут применять упрощенку. Кроме того, увеличился список расходов, за счет которых можно уменьшить налог.

Лимиты доходов

С 2017 года увеличились лимиты доходов, при которых можно применять упрощенку и перейти на этот спецрежим. Теперь предельная величина – 150 млн руб.

Для тех, кто планирует перейти на упрощенку с 2018 года, лимит доходов за 9 месяцев 2017 года – 112,5 млн руб.

Для сравнения: с 2017 года можно перейти на спецрежим, если по итогам сентября 2016 года доходы с учетом коэффициента-дефлятора не превысили 59 805 000 руб. Подробнее о том, надо ли теперь применять коэффициенты и как будут меняться лимиты, читайте в статье .

Лимит для основных средств

С 1 января 2017 года упрощенку применяют, если основных средств не превысила 150 млн руб. До этого лимит был 100 000 руб.

Новые расходы

С 1 января 2017 года вы вправе включать в прочие расходы стоимость независимой оценки квалификации работников на соответствие профессиональным стандартам. Обязательно применять стандарт для сотрудников, у которых:

• льгота по профессии, например досрочная пенсия;
• вредные условия труда, что подтверждает спецоценка;
• требования к квалификации определил закон.

В остальных случаях профстандартами пользуются как рекомендациями. Например, чтобы составить должностные инструкции. Провести независимую оценку на соответствие профстандартам и учесть расходы на нее в целях налога на прибыль вы сможете, если:

• оформите с работником трудовой договор;
• возьмите у него письменное согласие на аттестацию;
• заключите договор с компанией, которая ее проведет;
• получите от нее акт выполненных работ и счет-фактуру.

На упрощенке или сельхозналоге к данным требованиям добавьте еще одно. Затраты бухгалтер вправе списать лишь после оплаты.

Сельхозналог

С 1 января 2017 года больше организаций и предпринимателей смогут работать на сельхозналоге. Право работать на спецрежиме получили хозяйства, которые оказывают вспомогательные услуги сельхозпроизводителям. Для хозяйств на услугах сохраняется общее условие работы на сельхозналоге, а именно: доля дохода от сельхозуслуг должна составлять не меньше 70 процентов общей выручки от продаж. Воспользоваться новыми правилами могут, например, хозяйства, которые:

• готовят поля для посева;
• возделывают и выращивают культуры;
• выпасают скот;
• разводят животных.

Полный список услуг, при которых вы вправе перейти на сельхозналог, посмотрите по коду 01.6 классификатора ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (утв. приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст). Подробности в статье на стр. 60.

Хозяйствам, оказывающим услуги, можно перейти на сельхозналог уже с 2017 года. Для этого не позже 15 февраля 2017 года надо уведомить свою налоговую инспекцию.

Компании, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию, с 2017 года вправе учесть в доле выручки еще и реализацию сельхозуслуг. Значит, получить статус сельхозпроизводителя станет легче.

Таблица 2. Главные изменения в налогах и взносах с 2017 года

Начиная с 1 января 2017 г. налогоплательщиков ждут кардинальные изменения налогового законодательства. Поправки в отдельные главы НК РФ внесены Федеральными законами от 3.07.2016 г. № 242-ФЗ, № 243-ФЗ и № 248-ФЗ. Самые существенные изменения касаются новых правил администрирования и отчетности по страховым взносам. Новации коснулись и правил исчисления отдельных видов налогов.

С 1 января 2017 г. функции по администрированию страховых взносов вновь будут возложены на налоговые органы. Напомним, что до 1.01.2010 г. вместо страховых взносов действовал единый социальный налог, исчисление и уплату которого контролировали налоговые органы.

С этой целью были внесены изменения в отдельные статьи НК РФ. С 1 января 2017 г. страховые взносы будут относиться к налоговым платежам, и соответственно к ним будут применяться правила, установленные законодательством о налогах (п. 1 ст. 2 НК РФ в редакции Закона № 243-ФЗ).

При этом в части установления и взимания страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, а также осуществления контроля за уплатой указанных страховых взносов, обжалования актов, действий (бездействия) должностных лиц соответствующих органов контроля и привлечения к ответственности виновных лиц законодательство о налогах и сборах не применяется (п. 3 ст. 2 НК РФ в редакции Закона № 243-ФЗ).

Практически это означает, что «несчастные» взносы не попадают в сферу налогового законодательства.

Администрирование страховых взносов

Так, органы управления ПФР обязаны сообщить до 1.02.2017 г. в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных в качестве плательщиков страховых взносов международных организациях, обособленных подразделениях российских организаций, которые наделены полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, медиаторов, патентных поверенных и иных физических лиц, по состоянию на 1.01.2017 г. в электронной форме (п. 1 ст. 4 Закона № 243-ФЗ).

Статьей 4 Закона № 243-ФЗ определен переходный период в части взыскания недоимки по страховым взносам, пени и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами ПФР и ФСС РФ по результатам контрольных мероприятий, которые были проведены за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1.01.2017 г. (п. 2 ст. 4 Закона № 243-ФЗ).

Обратите внимание! По состоянию на 1.01.2017 г. внебюджетные фонды должны определить по каждому страхователю суммы недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам. В случае наличия у страхователя долга, нереального взыскания фонд спишет этот долг.

Задолженность по страховым взносам, которая не была признана безнадежной, после 1.01.2017 г. подлежит взысканию уже налоговыми органами.

Новая глава и раздел «Страховые взносы в РФ»

Следует отметить, что объект обложения страховыми взносами не изменился. По-прежнему облагаются страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию.

Для плательщиков (организации, ИП, а также физические лица, не являющиеся ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), на период 2017 — 2021 гг. предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год (ст. 421 НК РФ в новой редакции): в 2017 г. — 1,9; 2018 г. — 2,0; 2019 г. — 2,1; 2020 г. — 2,2; 2021 г. — 2,3.

Для таких плательщиков страховых взносов тарифы на 2017—2018 гг. останутся прежними (ст. 426 НК РФ в новой редакции):

на обязательное пенсионное страхо­вание:

• в пределах установленной предельной величины — 22%; свыше установленной предельной величины — 10%;

• на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины — 2,9%; на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, в пределах установленной предельной величины — 1,8%; на обязательное медицинское страхо­вание — 5,1%.

Суточные свыше 700 руб. и 2500 руб. — объект обложения страховыми взносами

В обновленной редакции п. 2 ст. 422 НК РФ указано, что освобождаются от обложения страховыми взносами суточные в пределах норм, установленных законодательством РФ:

700 руб. — командировки внутри России; 2500 руб. — загранкомандировки.

Обратите внимание! Поскольку порядок исчисления и уплаты «несчастных» взносов не будет регулироваться налоговым законодательством, то размер суточных, установленных страхователем в коллективном договоре (ином локальном нормативном акте), по-прежнему не будет облагаться страховыми взносами на травматизм.

Отчетность по страховым взносам

В настоящее время «страховая» отчетность сдается в ПФР и ФСС РФ. В зависимости от численности работников электронная пенсионная отчетность представляется не позднее 20-го числа (отчетность), «бумажная» отчетность — не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. В зависимости от численности работников электронная отчетность в ФСС РФ представляется не позднее 25-го числа (отчетность), «бумажная» отчетность — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В абзацах 2-3 п. 7 ст. 431 НК РФ четко прописано основание, когда отчетность считается несданной.

В случае, если в представляемом расчете сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных плательщиком за расчетный (отчетный) период, не соответствуют указанной в данном расчете сумме исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по каждому застрахованному физическому лицу, такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем представления расчета, направляется соответствующее уведомление.

В этом случае в пятидневный срок со дня получения указанного уведомления плательщик страховых взносов обязан представить расчет, в котором устранено указанное несоответствие. В таком случае датой представления указанного расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально непредставленным.

Практически это означает, что плательщику страховых взносов будет представлено пять рабочих дней на исправление сданной отчетности.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, будет уплачиваться в тот же срок — не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ в новой редакции).

Изменения в части специальных налоговых режимов

А продолжать работать на УСН смогут налогоплательщики, если доход за календарный год не превысит 120 млн руб. Но положение об индексации предельного размера дохода на коэффициент-дефлятор будет приостановлено до 2020 г.

Кроме того, с 1.01.2017 г. до 150 млн руб. увеличивается лимит остаточной стоимости основных средств для перехода на УСН и его применения. Такие изменения внесены ст. 2 Закона № 243-ФЗ.

Законом № 248-ФЗ уточняется термин «бытовые услуги», который применяется в спецрежимах. Под бытовыми услугами понимаются платные услуги, которые оказываются физическим лицам и коды которых в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности определяются Правительством РФ (ст. 346.27 НК РФ в новой редакции).

Изменения по прочим налогам

Так, с 1.01.2017 г. налоговая ставка по налогу на имущество устанавливается в размере 0 процентов в отношении объектов магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия, а также объектов, предусмотренных техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов недвижимого имущества.

В п. 3.1 ст. 380 НК РФ прописаны условия для применения нулевой ставки в отношении таких объектов. Перечень указанного недвижимого имущества утверждается Правительством РФ.

С 1.01.2017 г. установлены новые льготы в части НДФЛ. Новая редакция п. 20.1 ст. 217 НК РФ освобождает от налогообложения единовременные выплаты дополнительного поощрения в денежной и (или) натуральной формах, полученные от некоммерческих организаций, уставной целью деятельности которых является организационная и финансовая поддержка проектов и программ в области спорта высших достижений:

• спортсменами за каждое призовое место на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх не позднее года, следующего за годом, в котором такими спортсменами были заняты призовые места на соответствующих играх;
• тренерами и иными специалистами в области физической культуры и спорта, принявшими непосредственное участие в подготовке спортсменов, занявших призовые места на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, не позднее года, следующего за годом, в котором такими спортсменами были заняты призовые места на соответствующих играх. Перечень таких организаций будет утвержден Правительством РФ.

В ближайшем будущем бухгалтеры России должны готовиться к некоторым изменениям, которые планирует для них правительство. Точное количество поправок пока неизвестно, но понятно, что их будет больше 10. О том, какие изменения для бухгалтера в 2017 году ожидать вы сможете узнать из этой статьи.

Ожидается появление 5 новых стандартов. Внедрение их в бухгалтерском учете начнется с 2017 года:

• «Запасы»
• «Основные средства»
• «Документы и документооборот»
• «Нематериальные активы»
• «Бухгалтерская отчетность»

С самого первого дня, как новые стандарты вступят в силу, их можно будет использовать по желанию, а уже с приходом 2018 году они станут обязательными. На данный момент известно, что из бухгалтерского учета уберут лимит основных средств, который равен 40 тысячам рублей. Новые стандарты учета пункта «Основные средства» заменят на ПБУ 6/01.

Еще с 2011 года Минфин вынашивал идею отказа от лимита в данной сфере. Вместо этого стандарта появится критерий существенности. Что же касается имущества, срок использования которого больше года, то организация сама решит относить его к основным средствам или же нет.

В 2019 году планируется внедрить еще 6 новых стандартов «Расходы», «Аренда», «Доходы» и т.д.

Новый план счетов

Наибольших корректировок следует ожидать в плане счетов. Все дело в том, что разработчики хотят сделать кодировку строк в бухгалтерской отчетности одинаковой с номером соответствующего счета. Тогда у работников этой сферы получится формировать баланс автоматически по данным учета. К примеру, депозиты учитываются на 55 счете «Специальные счеты в банках», а в балансе их относят к финансовой отчетности (№58).

Кроме того, разработчики намерены ввести новые счета, которых сейчас не достаточно. Например, для инвестиционной недвижимости.

Проект нового плана счетов сейчас находится на стадии планирования и будет внедрен в 2018 году, а все предприниматели перейдут на него ближе к 2020 году.

Упрощение учета на малых предприятиях

С 2017 года бухгалтерский учет на малых предприятиях станет проще. А именно упростят систему ведения учета основных средств, материалов и прочих активов. Отметим, что ряд этих изменений чиновники намерены внести задним числом, а именно 1 января 2016 года.

Основные средства и материалы для малого бизнеса разрешат учитывать по стоимости поставщика. Сейчас же в стоимость активов включена стоимость транспортных расходов, оплата для посредников, подрядчиков и т.д. Новые же правила позволят списывать сопутствующие траты на расходы напрямую.

Амортизация основных средств с 2017 года будет начисляться раз в год, а не каждый месяц, как это происходит сейчас. Что касается расходов на исследовательские работы, покупку нематериальных активов, то их удастся списывать единовременно, вне зависимости срока эксплуатации.

Компании, работающие на спецрежиме, должны оценить эти изменения, потому что у них бухгалтерский и налоговый учет почти не соприкасаются. Как следствие нет никаких противоречий, а работа главного бухгалтера значительно упростится.

Другие прогнозируемые изменения в бухгалтерском учете на 2017 год

Изменений в налоговом законодательстве в 2017 году немало. Поэтому начнем с наиболее важных из них, которые будут актуальны для большинства организаций и предпринимателей.

1. Уже с 30 ноября 2016 года платить налоги, сборы, пени, штрафы за налогоплательщика, а также за налогового агента абсолютно легально может другое лицо (п. 1, 8 ст. 45 НК РФ). Это нововведение распространяется как на юридических, так и на физических лиц. Ранее, как вы помните, в НК РФ было указано жесткое правило о том, что обязанность по уплате налога может выполнить только сам налогоплательщик (п. 1 ст. 45 НК РФ в ред., действ. до 30.11.2016).

Но есть важный нюанс: если вы уплатили налог за другое лицо, то вернуть его уже не получится.

2. Налоговую задолженность компании, которая образовалась по итогам проверки и является не погашенной более 3 месяцев, контролеры из ИФНС теперь могут взыскать не только с ее материнской, дочерней или зависимой фирмы, но и с физлица, связанного с организацией-должником (пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ). Это может быть, например, учредитель организации, владеющий 50%-ной долей в уставном капитале или более, директор либо акционер (если они участвовали в операциях по выводу выручки или активов должника).

Поправки по налогу на прибыль: ставка, резервы по сомнительным долгам и др.

1. Главное, что меняется с 2017 года, - это соотношение между федеральным и региональным бюджетом в части уплаты налога на прибыль (п. 1 ст. 284 НК РФ Хотя общая ставка остается на прежнем уровне - 20%.

Кроме того, теперь пониженная ставка для отдельных категорий налогоплательщиков может быть установлена региональными властями на уровне 12,5% (ранее нижний предел составлял 13,5%). Схожая ситуация сложилась с максимальной ставкой по налогу на прибыль у организаций - резидентов особых экономических зон: крайнее значение составляло 13,5%, а теперь - 12,5% (п. 1 , 1.7 ст. 284 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

2. Новые правила установлены для определения максимальной суммы резерва по сомнительным долгам. С 2017 года в качестве максимальной суммы берется (п. 4 ст. 266 НК РФ

• при создании резерва по итогам отчетного периода - 10% от выручки (без НДС) за предыдущий год или за текущий отчетный период в зависимости от того, какая из величин будет больше;
• при создании резерва по итогам года - 10% от выручки (без НДС) за текущий год.

Вместе с тем изменился и порядок расчета суммы сомнительного долга в том случае, когда у налогоплательщика перед контрагентом есть встречное обязательство. При подсчете долга сумма просроченной дебиторской задолженности должна быть уменьшена на кредиторскую задолженность перед тем же контрагентом (п. 1 ст. 266 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

3. По-новому придется учитывать организациям и убытки прошлых лет. С 2017 по 2020 год налоговую базу можно будет уменьшать на них не более чем на 50% (от суммы базы), но не только в течение 10 лет с года возникновения убытка (п. 2, 2.1 ст. 283 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

4. Список расходов для целей налогообложения прибыли пополнился затратами на обучение и экзамены в рамках программы профстандартов, а также на проведение независимой оценки квалификации (пп. 23 п. 1 , п. 3 ст. 264 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Кстати, эти же расходы с 2017 года смогут учитывать и упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

НДС: основные изменения налогового законодательства в 2017 году

1. Выдача поручительств и гарантий организацией, не являющейся банком, с 2017 года освобождается от обложения НДС (пп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Поэтому выставлять счет-фактуру должнику такая компания больше не должна.
2. Изменилась ставка НДС в отношении услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом на поездах дальнего следования по территории РФ. Ранее применялась ставка 10%, а с 2017 года - 0% (пп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Эта информация актуальна в первую очередь для тех организаций, в которых работников часто направляют в командировки.
3. Электронные услуги, оказываемые иностранными организациями, местом реализации которых признается территория РФ, с 2017 года облагаются НДС в соответствии с новыми требованиями (п. 1 ст. 174.2 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Российским компаниям - заказчикам таких услуг придется выступать налоговыми агентами.
4. Организации, получающие субсидии из бюджета любого уровня - федерального, регионального, местного, - на возмещение расходов по оплате товаров (работ, услуг), с 1 июля 2017 года должны будут восстанавливать НДС по этим товарам (работам, услугам). Затем восстановленный налог можно будет учесть в числе прочих расходов (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017, ст. 264 НК РФ). До указанной даты данное правило распространяется только на «федеральные» субсидии.

Штрафные нововведения

С 2017 года в НК РФ прямо предусмотрен штраф за непредставление / несовременное представление пояснений, если (п. 1 ст. 129.1 , п. 3 ст. 88 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017):

• были обнаружены несоответствия или противоречия между сведениями, содержащимися в декларации налогоплательщика, и сведениями, имеющимися у налоговиков;
• была уменьшена сумма налога к уплате в уточненной декларации по сравнению с ранее представленной;
• был заявлен убыток в декларации по налогу на прибыль или декларации по УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Размер штрафа составляет 5 тыс. руб., а при повторном непредставлении такого рода пояснений в течение календарного года - 20 тыс. руб. (п. 1 , 2 ст. 129.1 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Кстати, пояснения к электронной НДС-декларации с 2017 года надо сдавать только в электронном виде. Бумажные пояснения налоговики не примут и зафиксируют у себя, что налогоплательщик просто их не представил (п. 3 ст. 88 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). А это в свою очередь приведет к штрафу в 5 тыс.руб. или 20 тыс. руб. Данное правило распространяется также на пояснения, затребованные налоговиками по итогам проверок деклараций за периоды 2016 года.

«ОСновные» изменения налогового законодательства в 2017 году

С 2017 года действует новая Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 640). Она основана на новом Общероссийском классификаторе основных фондов - ОКОФ (Приказ Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст).

Перемен в Классификации достаточно много: во-первых, в нее добавили объекты, которых в предыдущем варианте Классификации в принципе не было, во-вторых, многие ОС «переехали» из одной амортизационной группы в другую.

Отметим, что по новой Классификации определять СПИ и амортизационную группу нужно по тем основным средствам, которые вводятся в эксплуатацию, начиная с 2017 года (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Спецрежимы: изменения налогового законодательства с января 2017 года

С 1 января 2017 года начинают действовать (Распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р):

• перечень кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам;
• перечень кодов услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам.

Иными словами, теперь организация (ИП) может быть уверена, что оказывает бытовые услуги, если она ведет деятельность «с кодом» из приведенных перечней. Это важно, если налогоплательщик применяет ЕНВД (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 , ст. 346.27 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) либо патентную систему налогообложения. Ведь региональные власти вправе определить дополнительный перечень «патентных» видов деятельности, относящихся к бытовым услугам (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Кроме того, вмененщикам-работодателям наконец-то разрешили уменьшать ЕНВД на сумму уплаченных за себя фиксированных взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Ранее такого права у них не было.

Перемены для применяющих УСН

Для упрощенцев актуальны следующие изменения в налоговом законодательстве с 01.01.2017:

• лимит остаточной стоимости основных средств установлен в размере 150 млн. руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017);
• лимит доходов - также в размере 150 млн. руб. (п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

При превышении любого из указанных лимитов организация (или ИП) на УСН должна будет перейти на общий режим налогообложения с того квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Еще одно новшество: упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» должны платить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) на тот же КБК, на который перечисляют деньги упрощенцы, закончившие год с большей прибылью - 182 1 05 01021 01 1000 110 (Письмо Минфина от 19.08.2016 N 06-04-11/01/49770).

Изменения в налоговом законодательстве с октября 2017 года по пеням

Ставка, по которой с 1 октября 2017 года должны рассчитываться пени для организаций, будет зависеть от длительности просрочки. Если она составит не более 30 дней, то применяться будет 1/300 ставки рефинансирования в день, если более 30 дней - то 1/150 ставки рефинансирования начиная с 31-ого календарного дня просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ в ред., действ. с 01.10.2017).

Для граждан и предпринимателей порядок расчета пеней останется прежним.