Отчисления на социальное страхование процентная ставка. Депутаты раскритиковали единый социальный налог

Правительство обсуждает возможность «реанимации» единого социального налога (ЕСН), который был отменен в 2010 году. Главной причиной, по которой возникла данная инициатив, является кризисное состояние экономики, и необходимость в увеличении доходной части бюджета. Возврат ЕСН рассматривается в качестве антикризисной меры, которая поможет справиться с дефицитом бюджета. По предварительным оценкам, ЕСН снова будет действовать с 2017 года .

Вопрос перехода с системы страховых взносов обратно на ЕСН является очень спорным. Противники инициативы заявляют, что такое изменение вряд ли сможет существенно повлиять на состояние бюджета. По мнению ряда депутатов Госдумы, основным источником пополнения доходной части бюджета должно стать производство, а не взносы граждан.

Однако от мысли вернуть ЕСН к жизни правительство не отказывается. Предполагается, что в случае вступления данной инициативы в силу ставка по налогу будет установлена на уровне нынешней ставки по страховым взносам.

Зачем нужен возврат ЕСН

После обвала цен на нефть вопрос поиска способов увеличения доходной стал особенно острым. Депутаты Госдумы начали активно разрабатывать инициативы, которые позволили бы обеспечить приток средств в бюджет. Среди предложенных нововведений – упразднение действующей системы страховых взносов и возврат ЕСН.

Стоит отметить, что ранее ЕСН функционировал в России до 2010 года, когда его решили отменить, заменив взносами в Пенсионный фонд (ПФ), Фонд социального страхования (ФСС) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). Однако сейчас правительство склоняется к мысли, что средства, которые направляются в указанные фонды, необходимо консолидировать в единый поток.

Для этого оптимально подходит возврат к ЕСН, введение которого, по предварительным оценкам, позволит Федеральной налоговой службе (ФНС) контролировать денежный поток, объем которого может составлять порядка 5,9 трлн рублей.

Аргументы «за» и «против»

Авторы инициативы отстаивают возврат ЕСН, аргументируя это необходимостью привлечения дополнительных средств в бюджет для реализации антикризисных мер. Кроме того, на фоне разговоров о возможной ликвидации накопительной части пенсии введение ЕСН депутаты называют логичным и закономерным.

Однако противников у идеи «реанимации» данного налога гораздо больше. Так, вице-спикер Госдумы Андрей Исаев заявляет, что возврат ЕСН не только не принесет желаемого результата, но и создаст новые проблемы. Главным минусом ЕСН, по мнению Исаева, является его безадресность. При системе социальных взносов граждане знают, куда идут их деньги, и заинтересованы в том, чтобы оплачивать взносы, ведь это гарантирует им .

ЕСН в свою очередь не отвечает на вопрос граждан, за что именно они платят свои деньги, поскольку налог поступает в единый «котел», из которого государство может брать средства на реализацию тех мер, которые считает нужными. Это может подорвать доверие населения к государственным органам, не говоря уже о том, что постоянные изменения системы сбора налогов создают сомнения в ее «прозрачности».

В Комитете Госдумы по бюджету и налогам также не поддерживают возврат ЕСН. В ведомстве считают, что введение этой инициативы не сможет кардинально повлиять на текущую ситуацию, и сравнили переход к ЕСН с «перекладыванием денег из трех мешков в один».

Некоторые эксперты высказывают мнение, что появление вопроса возврата ЕСН является следствием межведомственной борьбы, которая к антикризисным мерам не имеет никакого отношения.

Аналитики подчеркивают, что возврат данного налога может создать дополнительные трудности в виде необходимости расширения штата контролирующих органов и достаточно больших затрат на реализацию инициативы. Таким образом, целесообразность введения ЕСН вызывает множество сомнений.

Экспертное мнение

Большинство экспертов сходятся во мнении, что возврат ЕСН является своего рода «косметической» мерой, которая создает иллюзию реформы, но на деле предусматривает только перераспределение ресурсов. Это, возможно, позволит в некоторой мере увеличить доходную часть бюджета, однако существующих проблем никак не решит.

Страна нуждается в коренном преобразовании экономики, которое даст возможность снизить зависимость экономического роста от состояния нефтяных котировок. Для этого необходимо определить отрасли, которые могут стать основой конкурентоспособности , и стимулировать их развитие.

Для выхода из кризиса также необходимо ослабить давление государства на бизнес. Предпринимательство является одним из главных двигателей роста экономики, поэтому в нынешних кризисных условиях особенно важно дать ему как можно больше возможностей для развития. Недавно принятое решение правительства о запрете проверок малого бизнеса является важным шагом в этом направлении, однако этого недостаточно.

В Кремле понимают, что возврат ЕСН в 2017 году может привести к ухудшению текущей ситуации, поэтому он не включен в антикризисный план. Эта инициатива является достаточно спорной и встречает острую критику, как у представителей правительства, так и у населения. Таким образом, говорить об однозначном возврате ЕСН как минимум преждевременно.

Обязательные отчисления в фонды в 2017 году производятся по новому порядку в связи с отменой Закона № 212-ФЗ от 24.07.09 г. и введением в действие главы 34 НК. Какие изменения произошли в расчетах? Куда перечислять начисленные суммы взносов? И в каком порядке отчитываться, чтобы не перейти в категорию недобросовестных налогоплательщиков – все подробности и примеры ниже.

Дефицит бюджета РФ и снижение отчислений в резервный фонд вызвали необходимость проведения налоговой реформы социальных взносов. Законодательство, регулирующее правоотношения государства и налогоплательщиков в части обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования, в этом году переработано кардинальным образом. Указ Президента под № 13 от 15.01.16 г. повлек за собой принятие 2 Законов: № 243-ФЗ и № 250-ФЗ. Согласно разработке этих нормативных документов передача администрирования страховых взносов в ФНС сегодня стала реальностью. Отныне налогоплательщики обязаны исполнить обязанности по начислению и уплате взносов (ЕССС далее) по новым требованиям.

Что же ждет страхователей по отчислениям на соц нужды? Сразу необходимо отметить, что основные положения 2016 года сохранены. Так, остались на прежнем уровне ставки налога, объекты налогообложения, расчет базы, категории налогоплательщиков, отчетные периоды, сроки уплаты, льготируемые тарифы. Не изменился порядок определения взносов на травматизм, включая представляемую отчетность и реквизиты для уплаты.

Соц отчисления – нормативные положения 2017:

1. Передача страховых взносов в ФНС – администрирование и контроль по уплате и отчетности ЕССС в части ОПС, ОМС и ФСС ВНиМ переданы в территориальные налоговые органы по месту учета/регистрации налогоплательщиков.
2. Отчисления на травматизм – производятся в прежнем порядке, основной контролирующий орган – ФСС.
3. Страхователи – категории перечислены в стат. 419 НК: работодатели, ИП, самозанятое население и пр.
4. Необлагаемые суммы – полный перечень содержит стат. 422 НК: различные государственные пособия; выходные пособия; годовая матпомощь до 50000 руб. при рождении детей, до 4000 руб. на сотрудника; возмещаемые ипотечные проценты; командировочные 700/2500 руб. для внутрироссийских/зарубежных поездок и пр.
5. Дополнительные и сниженные процентные ставки – в целом также сохранены на старом уровне, введены новые условия для начала и прекращения применения тарифов.
6. Предельная база для расчета ЕССС – отчисления в пенсионный фонд с зарплаты производятся по общему тарифу до достижения максимального лимита, утвержденные суммы приведены ниже. Это же правило действует в отношении отчислений в соц страх. Медицинские налоги рассчитываются по единому тарифу.
7. Натуральные доходы – размер определяется на уровне рыночных цен, а не договорных, как было ранее.
8. Отчетность – взносы в пенсионный фонд в 2017 году сдаются по новому порядку: за ПФР остается функция по приему форм СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М, за ФСС – 4-фсс в части травматизма. Все остальные начисления отражаются в новом бланке единого расчета, который представляется вместо существовавшей ранее РСВ-1.
9. Оплата ЕССС – отчисления в пенсионный фонд в 2017 году не производятся. Уплату сумм следует выполнять по реквизитам налоговых органов с указанием новых КБК. Это правило распространяется на расчеты с 1.01.17 г., даже если погашаются взносы за 2016 г.
10. Проверки – камеральные и выездные мероприятия отчислений в соц фонды ВНиМ, отчислений в фонд обязательного медицинского страхования и проверку полноты уплаты страховых взносов в ПФР с 2017 г. будут проводить сотрудники ФНС.

Отчисления в фонды в 2017 году – таблица

Актуальные ставки собраны в таблице ниже. При этом тарифы указаны для общих категорий работодателей, включающих как предприятия, так и предпринимателей. Отдельно выделены ИП, работающие «на себя» наравне с самозанятыми физлицами. Также указаны пределы лимитов и основные компании, имеющие право на использование пониженных ставок.

Тарифы ЕССС, актуальные в 2017 г.:

Лимиты для работодателей в 2016-2017 гг.:

Отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения по сниженным ставкам вправе производить следующие категории страхователей:

1. Предприятия на УСН, а также ИП, основным видом работы которых является льготируемая деятельность при соблюдении лимита.
2. Фармацевтические, аптечные компании, включая ИП.
3. Предприниматели на ПСН.
4. Упрощенцы-НКО, а также благотворительные фонды и компании, внедряющие объекты интеллектуальной деятельности.
5. IT-структуры.
6. Участники «Сколково».
7. Участники некоторых СЭЗ (особых экономических зон).
8. Резиденты особых территорий.

Полный список компаний, имеющих право рассчитывать отчисления в соц фонды по пониженным ставкам, содержится в стат. 427 НК. Кроме того, для предприятий, получивших класс по результатам СОТ (специальная оценка трудовых условий), законодательно установлены дополнительные тарифные ставки. Размер зависит от уровня опасности и варьируется в пределах от 0 % для оптимального класса, до 8 % для самого опасного.

Чтобы разобраться во всем законодательных изменениях, приведем подробный пример расчетов по отчислениям в соц фонды за 1 кв. 2017 г. Перед вычислением страхователю необходимо убедиться, к какой категории налогоплательщиков он относится и по каким ставкам рассчитывается ЕССС (общим, пониженным и дополнительным). При наличии исключаемых сумм требуется сделать корректировку налогооблагаемой базы, а все начисления по доходам суммировать и сравнить с предельной величиной. После этого начисляются взносы и делаются типовые проводки.

Пример расчета взносов за 1 кв. 2017 г.:

Предприятие ООО «Восход» начисляет 2 работникам зарплату в общем размере 70000 руб. в месяц, за 1 квартал сумма дохода составляет 210000 руб. Компания применяет общие тарифы, пониженные/дополнительные не используются. Исключаемых сумм в этом периоде нет. Отчисления в фонд социального страхования составляют:

• В ОПС – 46200 руб. = 210000 х 22 %. Проводка – Д счетов затрат (20, 44, 25, 26, 23) К сч. 69, субсчет страхования 69.2.
• В ФСС – 6090 руб. = 210000 х 2,9 %. Проводка – Д счетов затрат (20, 44, 25, 26, 23) К сч. 69, субсчет страхования 69.1.
• В ОМС – 10710 руб. = 210000 х 5,1 %. Проводка – Д счетов затрат (20, 44, 25, 26, 23) К сч. 69, субсчет страхования 69.3.

Уплату начислений за март необходимо выполнить до 15.04 в адрес ФНС. Взносы по присвоенному профклассу на травматизм перечисляются в органы ФСС.

Страховые взносы в ПФР и ФСС – отчетность

В юрисдикции сотрудников ПФР остается контроль за персонифицированными данными, включая суммы доходов физлиц и страхового стажа. Цель отчетности – последующее назначение пенсионных выплат гражданам. В связи с этим налогоплательщики обязаны представить в фонды 2 отчета:

1. СЗВ-М – сдается в ПФР каждый месяц до 15-го числа.
2. СЗВ-СТАЖ – сдается в ПФР каждый год до 1 марта. Дополнительно действуют формы СЗВ-ИСХ и СЗВ-КОРР.
3. 4-ФСС – сдается в ФСС каждый квартал до 20/25-го числа при представлении «на бумаге»/в электронном формате.

Обратите внимание! Перечисленная информация относится к периодам с 2017 года, более ранние временные промежутки попадают под действие старых форм отчетов.

Проверки по взносам ЕССС

Правильность исчисления и уплаты платежей по взносам с 2017 г. будет проверять ИФНС. При выявлении расхождений в пользу государства инспекторы могут сделать доначисления сумм. Выявления нестыковок будут производиться на основании данных о заработке, отображаемых налогоплательщиками в отчетности по НДФЛ.

При этом в проверке больничных пособий необходимо участие работников ФСС. Запрос в пенсионный фонд об отчислениях, образец здесь, могут сделать работодатели при расчете сумм пособий. Сведения необходимы в случаях, когда у сотрудника отсутствуют данные по его доходам. Также и физлица вправе подать заявление о начисленных пенсионных взносах путем личного посещения отделения ПФР или через портал государственных услуг.

Нередко у застрахованных лиц возникает вопрос: Проверяют ли банки отчисления в пенсионный фонд? Интерес может быть вызван при оформлении кредитов различного назначения, в том числе при указании в справке о зарплате неофициальных доходов. Волноваться не стоит, проверить отчисления в ПФР финансово-кредитное учреждение не может, поскольку законодательно такая процедура не предусмотрена.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Главное изменение в сфере страховых взносов 2017 - это передача полномочий внебюджетных фондов по контролю за уплатой взносов, взысканию задолженности и приему отчетности по взносам Федеральной налоговой службе. Соответствующие изменения в законодательные акты уже внесены (пп. 2 п. 1 , п. 2.1 ст. 32 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Закон № 212-ФЗ с 2017 года перестает действовать, а правоотношения в части страховых взносов будет регулировать гл. 34 НК РФ . В соответствии с ней отчетными периодами будут, как и ранее, I квартал, полугодие и 9 месяцев, расчетным периодом - календарный год (ст. 423 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же лица будут относиться к плательщикам страховых взносов - организации, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой (ст. 419 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Все те же выплаты будут подпадать под объект обложения взносами (ст. 420 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) и в целом по тем же правилам будет определяться база для начисления взносов (ст. 421 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Тарифы страховых взносов на 2017 год

Как видно, основные тарифы взносов в 2017 году останутся прежними. При этом для расчета взносов на ОПС и на ВНиМ снова будут установлены предельные величины базы, при достижении которых будет меняться ставка для начисления взносов.

Пониженные тарифы взносов законодатели не отменили. Но воспользоваться ими, как и раньше, смогут не все страхователи.

Пониженные тарифы взносов - 2017

Ставки пониженных тарифов, по сравнению с 2016 годом, не претерпели изменений. Однако теперь условия, которым должен соответствовать плательщик взносов, чтобы иметь право на пониженные тарифы, в НК РФ прописаны более четко и подробно (п. 4-10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). Для некоторых льготников установили новые (дополнительные) требования.

Кроме того, в отношении многих категорий плательщиков в НК прямо указано, что при несоблюдении указанных условий организация или ИП утрачивает право на применение пониженных тарифов с начала расчетного периода, т. е. календарного года.

* Коды приведены в соответствии с ОКВЭД2 ("ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности" , утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст)

Страховые взносы, уплачиваемые ИП «за себя», в 2017 году

Порядок расчета «предпринимательских» взносов не изменился. Взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС определяются исходя из МРОТ, установленного на начало 2017 года. А если доходы ИП за год превысят 300 тыс. руб., то кроме фиксированных взносов, предприниматель должен будет уплатить в ПФР дополнительную сумму в размере 1% от суммы превышения над указанным лимитом (п. 1 ст. 430 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

В данной статье эксперты предлагают ознакомиться с тем, какие будут действовать ставки страховых взносов (СВ) в 2017г. В статье представлена таблица, благодаря которой можно наглядно ознакомиться со ставками СВ, которые будут применяться по всевозможным видам взносов, учитывая при этом грандиозные поправки в законодательство

Базовые ставки по СВ в 2017г.

Глава 34 посвящена СВ, в ней можно найти тарифы СВ в 2017г., ставки по которым приведены в табличном варианте ниже.

Известно, что с 2017г. РСВ-1 и 4-ФСС будут отменены. Теперь вместо них необходимо будет готовить к сдаче новые расчеты по СВ.

Тарифные ставки по СВ на 2017-2018гг.

Ставки на СВ в 2017г. были утверждены отдельной статьей НК РФ, соответствующая таблица позволит изучить необходимый материал, с которым будет гораздо легче работать.

Приведенные ставки должны будут применяться абсолютно всеми плательщиками, выплачивающими денежное вознаграждение физлицам. К слову, таковыми считаются фирмы/компании/ИП/организации/физические лица, которые не состоят на учете в роли ИП.

Взносы в фонды в 2017г. (таблица)

Предельная база (ПБ) страховой базы

СВ в2017г. следует перечислять с учетом ПБ по СВ, прописанной в НК РФ. Раннее ПБ каждый год утверждалась Правительством РФ. К примеру, по ВНиМ ПБ в 2016г. - 718тыс.руб., а по взносам на пенсионное страхование в обязательном порядке - 796тыс.руб. При этом необходимо учитывать при расчете размер средней заработной платы в РФ, которая увеличилась в 12 раз, а также повышающий коэффициент (1,8 для каждого физлица).

Дополнительные тарифы СВ для вредных профессий

Для тех работников, у которых условия труда являются вредными/тяжелыми, СВ в 2017г. вместо базовых ставок 9% и 6% могут быть применены дополнительные тарифы. Их устанавливают по результатам итоговой специальной оценки рабочего места.

Как правильно рассчитываются СВ по новым тарифам?

База по СВ определяется с начала года и на конец должного месяца. Так, для третьего квартала этот период является с 1 января по 30 сентября.

• Изменения в тарифах страховых взносов с 2017 года
• Таблица тарифов и ставок страховых взносов в 2017 году
• Особенности применения тарифов

С 1 января 2017 года Налоговый кодекс дополнен новой главой 34. Тарифы взносов, которые страхователи должны применять в новом году, установлены статьями 425-429 НК РФ.

Правила расчета взносов не изменились. Так же как и раньше, они рассчитываются с учетом предельной величины базы.

• по пенсионному страхованию - 876 тыс. рублей;
• по социальному страхованию - 755 тыс. рублей;

Новые лимиты утверждены постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255. Для страховых взносов по медицинскому страхованию предельная база не устанавливается.

В таблицах ниже представлена информация по тарифам для расчета.

Общие тарифы взносов в 2017 году

в пределах величины базы

* по социальному страхованию в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (в пределах предельной базы)

Пониженные тарифы взносов в 2017 году

Для ряда плательщиков, указанных в статье 427 НК РФ, предусмотрены пониженные тарифы взносов. Ниже в таблице представлены их размеры и перечень компаний, которые вправе их применять.

компании и ИП, заключившие соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности с органами управления ОЭЗ, а также об осуществлении туристско-рекреационной деятельности;

(для иностранцев - 1,8%)

аптеки и ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и являющиеся плательщиками ЕНВД;

НКО, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в областях соцобслуживания, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства;

благотворительные организации на УСН;

ИП, применяющие патентную систему налогообложения в отношении выплат физлицам;

компании и ИП — резиденты территории опережающего социально-экономического развития;

компании и ИП- резиденты свободного порта Владивосток.

Применение данных тарифов возможно только при соблюдении определенных условий, закрепленных п. 4-10 ст. 427 НК РФ для каждой из указанной в таблице категории плательщиков. При нарушении данных условий компании лишаются права использовать пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода, в котором произошло несоответствие условиям.

Так, например, для компаний, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, основными условиями являются наличие документа о государственной аккредитации, подтверждающий право осуществления деятельности в данной сфере, доля дохода по основной деятельности должна составлять не менее 90%, среднесписочная численность работников должна быть не менее семи человек.

Для благотворительных организаций основными условиями являются применение УСН и осуществление благотворительной деятельности в соответствии с целями, обозначенными в учредительных документах организации.

Для некоммерческих компаний основным условием является осуществление деятельности в соответствии с целями, обозначенными в учредительных документах, а также не менее 70% годовой доход от целевых поступлений, грантов, и доходов (пп. 5 п.1 ст. 427 НК РФ) за год, предшествующий году перехода на использование пониженных тарифов.

Для компаний, применяющих УСН и ведущих деятельность согласно пп. 5 п.1 ст. 427 НК РФ, основным условием является размер дохода. Если доход превысит 79 млн рублей, необходимо будет пересчитать облагаемую базу с начала периода и подать уточненку.

Тарифы взносов на травматизм в 2017 году

Напомним, несмотря на то что с 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты всех страховых взносов переданы в ведение налоговиков, страховые взносы от несчастных случаев остаются в полномочиях ФСС. Фонд соцстраха, как и прежде, будет контролировать корректность расчета и перечисления. А организации должны будут представлять расчет по новой форме 4-ФСС 2017 в части взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

В 2017-2019 годах тарифы взносов на травматизм и порядок уплаты не изменятся. Продление действующих тарифов на ближайшие три года предусмотрено Федеральным законом от 19.12.2016 № 419-ФЗ. Компании по-прежнему будут считать их по 32 тарифам из Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ.

А вот в правила установления скидок и надбавок к тарифам взносов на травматизм внесены изменения. Надбавки устанавливаются, в том числе если в предшествующем финансовом году на предприятии был несчастный случай со смертельным исходом. Если пострадало 2 человека и более и не по вине третьих лиц, надбавка рассчитывается на очередной финансовый год с учетом количества погибших. Изменения в порядок внесены постановлением Правительства РФ от 10.12.2016 № 1341 (документ вступил в силу с 22 декабря 2016 года).

Единый расчет по страховым взносам с 1 января 2017 года компаниям нужно будет представлять в налоговую (письмо от 19.07.2016 № БС-4-11/). Новая форма включает сведения из всех ранее сдаваемых форм отчетности: 4-ФСС, РСВ-1 и РСВ-2. Срок предоставления для данной отчетности - 30-го числа месяца, следующего за истекшим годом или отчетным периодом.

Как применять тарифы: примеры расчета

Ниже приведены примеры расчета страховых взносов в случаях, когда доход превышает и не превышает установленную предельную величину базы.

Налогооблагаемый доход сотрудника за период с января по сентябрь 2017 года составил 978 000 руб. Доход превышает величину предельной базы. За 9 месяцев 2017 года сумма страховых взносов составит:

в ПФР - 202 920 руб. (876 000 × 22% + (978 000 - 876 000) × 10%)

в ФСС - 21 895,00 руб. (755 000 × 2,9%)

в ФОМС - 49 878,00 руб. (978 000 × 5,1%).

Приведем пример расчета на случай, когда налогооблагаемый доход сотрудника не превышает размер предельной базы.

Налогооблагаемый доход сотрудника за период с января по июнь 2017 года составил 584 000 руб. Доход не превышает величину предельной базы. За 6 месяцев 2017 года сумма страховых взносов составит:

в ПФР - 128 480 руб. (584 000 × 22%)

в ФСС - 16 936 руб. (584 000 × 2,9%)

в ФОМС - 29 784 руб. (584 000 × 5,1%).